[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷188及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 188 及答案与解析1 H 是 ABC 会计师事务所的注册会计师,正在执行 P 公司 2006 年度财务报表的审计业务。在审计与借款费用相关的业务时,遇到下列情况,请代为做出正确的专业判断。1 P 公司 2006 年发生的下列费用中,不属于借款费用的是( ) 。(A)发行公司股票佣金(B)发行公司债券佣金(C)借款手续费(D)借款利息2 如果 P 公司固定资产的购建活动发生非正常中断,并且中断时间连续超过( ) ,则 P 公司应当暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始。(A)1 年(B) 3 个月(C)半年(D)2 年3 当 P 公司所
2、购建的固定资产( )时,注册会计师应何时其是否停止借款费用的资本化。在此之后发生的借款费用,应于发生当期确认为费用。(A)达到预定可使用状态(B)交付使用(C)竣工决算(D)交付使用并办理竣工决算手续4 某位注册会计师正在对被审计单位的应收账款执行函证程序。请向该位注册会计师对下列相关问题做出正确的结论。4 对于通过函证程序无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( ) 。(A)重新测试相关的内部控制(B)审查与应收账款相关的销货凭证(C)进行分析性复核(D)审查资产负债表日后的收款情况5 注册会计师在审计过程中,可以采用函证程序获取充分、适当的审计证据。根据函证秸序的操作特
3、性,这一程序最易发现下列( )存在的问题。(A)应收账款(B)账户记录中(C)应付账款(D)账户记录外6 为了提高函证应收账款所得证据的可靠性,函证的时间最好安排在被审计年度的( )。(A)被审计年度的年中(B)资产负债表日临近(C)被审计年度的年初(D)外勤工作结束日6 B 注册会计师负责对乙公司 208 年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险 检查风险)时,B 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正的专业判断。7 下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是( )。(A)重大错报风险是因错误使用审计程度产生的(B)重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的
4、可能性(C)重大错报风险独立于财务报表审计而存在(D)重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制8 在审计风险模型中,“ 重大错报风险 ”是指( )。(A)评估的财务报表层次的重大错报风险(B)评估的认定层次的重大错报风险(C)评估的与控制环境相关的重大错报风险(D)评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险9 当可接受的检查风险降低时,B 注册会计师可能采取的措施是( )。(A)缩小实质性程序的范围(B)将计划实施实质性程序的时问从期中移至期末(C)降低评估的重大错报风险(D)消除固有风险10 在实施进一步审计程序后,如果 B 注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大
5、错报,这种风险是( )。(A)抽样风险(B)非抽样风险(C)检查风险(D)重人错报风险11 在控制检查风险时,B 注册会计师应当采取的有效措施是( )。(A)调高重要性水平(B)测试内部控制的有效性,以降低控制风险(C)进行穿行测试,以降低固有风险(D)合理设计和有效实施进一步审计程序12 丙注册会计师负责 C 公司 208 年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。12 如果 C 公司在资产负债表日之后发生( ),丙注册会计师应当建议 C 公司调整其报告年度财务报表的相应金额。(A)在财务报告批准报出之前,C 公司董事会提出现金股利分配方案(B)外汇汇率发生较大
6、变动(C)在财务报告尚未报出前,发生了报告年度销售的商品大额退回(D)下一年度的某些会计政策将会有重大改变13 对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应最先采取的是( )。(A)编制重要事项说明,并作为审计报告附件(B)提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露(C)在审计报告中增加说明段予以反映(D)在审计报告意见段中反映14 注册会计师不可能针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。(A)如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(B)由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略(C)可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见
7、(D)以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要15 丙注册会计师于 209 年 3 月 5 日完成了审计工作,被审计单位签署财务报表的日期为 209 年 3 月 8 日,财务报表批准对外报出的日期是 209 年 3 月 15 日,209 年 3 月 10 日,注册会计师发现了 209 年 3 月 9 日发生的需要调整财务报表的期后事项,根据注册会计师建议,被审计单位调整了财务报表,重新签署财务报表的日期是 209 年 3 月 11 日。关于上述事项,下列说法错误的是( )。(A)注册会计师 209 年 3 月 10 日发
8、现的 209 年 3 月 9 日发生的期后事项,属于第二时段期后事项(B)注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日为209 年 3 月 11 日(C)注册会计师需要获取新的管理层声明书,新的管理层声明书的日期为 209年 3 月 11 日(D)由于注册会计师已经针对 209 年 3 月 9 日发生的期后事项实施了专门的审计程序,而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务,所以无需再针对 209 年 3 月 8 日至 209 年 3 月 11 日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序16 如果期初余额对本期财务报表可能存在重大影响,但注册会计师无法获取充分
9、、适当的审计证据,注册会计师应当( )。(A)对本期财务报表发表标准无保留意见(B)对本期财务报表发表保留意见或否定意见(C)对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见(D)对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见17 为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当( )。(A)在审计报告的引言段中予以说明(B)出具带强调事项段的无保留意见的审计报告(C)出具无保留意见的审计报告(D)出具标准无保留意见的审计报告18 如果此次审计是首次接受委托,对被审计单位期初余额进行审计时,需要分情况实施不同的审计程序;如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计,则注册会计师实施最有效和常用的
10、审计程序是( )。(A)要求安排三方会谈进行了解前任所审情况(B)经被审计单位同意后,用电话询问和前任注册会计师进行沟通(C)经被审计单位同意后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿(D)经被审计单位同意后,向前任注册会计师发送调查问卷18 ABC 会计师事务所的丙注册会计师负责事务所承揽的各项验资业务,在实际工作中,遇到以下情况,请代为做出正确的专业判断。19 下列关于审验程序的说法中,正确的有( )。(A)以商誉进行出资的,应当按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值(B)对于设立验资的情况,注册会计师应当关注全体股东的首次出资是否不低于公司注册资本的 20%,并且不低于法定注册资本最低限
11、额(C)在设立验资中,注册会计师应当检查全体股东的首次出资中货币出资金额是否不低于注册资本的 30%(D)以实物出资的,注册会计师应当观察、检查实物,审验其产权转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值20 在对公司分期出资的后期出资情况进行审验耐,注册会计师关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况,需要实施的审验程序有( )。(A)查阅前期验资报告(B)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况(C)查阅近期财务报表和审计报告,关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本、实收资本的情况(D)审计被审计单位增资前的财务报表21 下列情况中,
12、应该在验资事项中说明的有( )。(A)申请的注册资本及出资规定(B)被审验公司的名称、公司类型(C)验资报告的用途(D)审验结果21 A 注册会计师在从事验资业务过程中,遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。22 A 注册会计师在向被审验单位解释审验意见的使用范围时,下列恰当的包括( )。(A)公司登记机关登记注册资本和实收资本(B)作为被审验单位偿债能力的证明(C)可以作为被审验单位持续经营能力的保证(D)被审验单位向出资者签发出资证明23 对于外商投资企业外方出资,A 注册会计师应当审验的文件包括( )。(A)资本项目外汇业务核准件(B)进口货物报关单(C)询证函回函(D)实物出资的评估
13、报告24 A 注册会计师需要在验资报告中增加说明段予以说明的情形包括( )。(A)与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致(B)被审验单位和注册会计师的责任(C)验资报告的使用限制(D)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项25 M 是 ABC 会计师事务所的主任会计师,正在对本所近期执行的若干审计业务进行总体质量检查,以确保注册会计师发表的审计意见是正确的。下面是 M 在检查中发现的需要加以考虑的问题,请代为做出正确的专业判断。25 对于以下( ) 事项,注册会计师无须出具带强调事项段的无保留意见审计报告。(A)被审计单位持有的金额重大的交
14、易性金融资产在财务报表日后可能市价严重下跌(B)注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品,并对结果满意(C)注册会计师发现已审报表与其他信息不一致,但确信财务报表是正确的(D)被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露26 注册会计师罗兰在确定对 I 公司 2006 年度财务报表的审计意见时,在与 I 公司管理层沟通后,仍有下列情况,则可能导致其出具保留意见的情形包括( )。(A)80% 的存货未能监盘,存货占资产总额的 15%(B)绝大多数内部控制存在严重缺陷,无法依赖(C)虚增的收入虽然只有 10 万元,但占当年利润总额的 110%(D)长期投资已达到净资产的
15、25%,但拒绝在附注中披露27 当以下( ) 情形同时出现时,注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告,并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。(A)管理层未更正上期财务报表,注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告(B)管理层更正了上期财务报表,但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告(C)管理层未更正上期财务报表,注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告(D)比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报,不存在重大错报,并在附注中对更正情况作了充分披露28 在对 K 公司 2005 年度会计报表审计中,A 注册会计师负责应收账款和坏账
16、准备的审计。在审计过程中,A 注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。28 A 注册会计师发现 K 公司应收账款的账龄分析中存在以下情况,其中不正确的是( )。(A)应收甲公司账款自 2004 年起发生,2005 年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额含收回的 2004 年度发生的债权。K 公司将应收甲公司账款账龄确定为12 年(B)应收乙公司账款发生于 2004 年度,并于当年贴现,2005 年度到期后乙公司未能如期偿还。K 公司将该笔应收账款确定为 1 年以内(C)应收丙公司账款系 K 公司 2005 年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于 2004 年度。K 公司将该
17、笔应收账款账龄确定为 12 年(D)应收戊公司账款发生于 2004 年度,于 2005 年度根据债务转移协议转由戊公司承担。K 公司将该笔应收账款账龄确定为 1 年以内29 在对坏账损失进行审计时,A 注册会计师发现 K 公司存在以下处理情况,其中正确的是( ) 。(A)某债务人失踪,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失(B)某债务人被撤销,尽管尚未完成清算,但根据政府相关部门责令关闭的文件等资料,确认坏账损失(C)对某债务人提起诉讼,虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行,确认坏账损失(D)某债务人已注销,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失30 A 注册会计师在审计坏账准备时注意到
18、以下事项,其中不正确的是 ( )。(A)M 公司于 2002 年应收某公司的货款逾期至今,双方正在讨论该应收账款的重组事宜。考虑到重组前景不明,M 公司在 2005 年末对该应收账款全额计提坏账准备(B) M 公司于 2005 年向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务,M 公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备(C) M 公司获知某公司已经严重资不抵债,收款无望,因此,对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备(D)M 公司应收某关联公司的货款截至 2005 年末已逾期 3 年以上,原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方,M 公司未全额计提坏账
19、准备一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试,注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。( )(A)正确(B)错误32 在审计过程中,如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为,则注册会计师应增加审计证据的数量。( )(A)正确(B)错误33 经批准设立的会计师事务所是注册会计师协会的会员。( )(A)正确(B)错误34
20、在执行小规模企业会计报表审计业务时,根据独立审计实务公告规模企业审计的特殊考虑的要求,注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。 ( )(A)正确(B)错误35 A 注册会计师为戌公司 2003 年度会计报表审计的项目负责人,需要对助理人员编制的审计工作底稿进行复核。以下是助理人员在审计相关会计估计时得出的审计结论,请代为判断是否正确。35 戌公司相关会计政策规定,对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备。其中:账龄在 1 年以内的按 6计提,1 至 2 年的按 20计提,2 至 3 年的按 30计提,3 年以上的按 50计提。戌公司在 2003 年度对丁公司销售产品形成应收账款500 万元。戌
21、公司认为,鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议,无法准确估计损失金额,决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。 ( )(A)正确(B)错误36 戌公司在资产负债表日对一批账面价值为 100 万元、可变现净值为 84 万元的存货计提了跌价准备 16 万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了 50,销售收入为 41 万元。助理人员确认戌公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。 ( )(A)正确(B)错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。37 简要说明会计师事务所如何在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施。38 注册会计师 K 在审查
22、 ABC 股份有限公司年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应管理层认定,每个一般目标只能被选择一次。将所选的一般目标填入表内。39 2006 年 2 月 1 日,ABC 会计师事务所注册会计师 A 的大学同学 B 打来电话,请注册会计师 A 及其所在事务所担任 XYZ 公司 2005 年度会计报表的审计工作。注册会计师 A 为了扩大事务所的业务,爽快地接受了。并于 2 月 5 日带领审计小组进驻 XYZ 公司实施审计。注册会计师 A
23、是 ABC 会计师事务所的发起人之一,任审计部经理,主要擅长工业制造企业的审计业务。XYZ 公司属于高科技民营企业,其最主要的出资者为 B,占有 60%的股权,B 担任董事长及总经理。注册会计师 A 的父亲也是出资者之一,但仅占有 5%的股权。XYZ 公司主要经营计算机软件开发、销售。要求:(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求,确定注册会计师 A 能否承接 XYZ 有限责任公司的审计业务,并简要说明理由。(2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性,其应采取的措施。40 XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后,委派 L 注册会计师担任外勤
24、负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查,M 注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时根据存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求:假定下列表格中的具体审计目标已经被 M 注册会计师选定,M 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的审计程序分别是什么? (6) 检查现行销售价目表 (7) 审阅会计报表 (8) 在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内 (9) 选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票 (10) 在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库 (11) 测试直接人工费用的合理性41 注册会
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