[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷189及答案与解析.doc
《[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷189及答案与解析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷189及答案与解析.doc(34页珍藏版)》请在麦多课文档分享上搜索。
1、注册会计师(审计)模拟试卷 189 及答案与解析1 C 会计师事务所正在对助理人员培训审计准则,下面是在讨论中产生的问题,请根据相关的规定进行解答。1 下面有关鉴证业务的叙述正确的是( )。(A)注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可靠程度(B)注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式(C)注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度(D)在直接报告业务中,鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中,因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2 根据会计师事
2、务所业务质量控制准则会计师事务所应当多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函( )。(A)每次审计业务完成后(B)在审计开始前(C)每年至少一次(D)每季度至少一次3 下列各项业务活动中,属于其他鉴证业务的是( )。(A)历史财务信息审阅(B)预测性财务信息审核(C)代编财务信息(D)对财务信息执行商定程序4 ABC 会计事务所接受 Y 公司董事会的委托,对 Y 公司 2005 年度的会计报表进行审计,A 注册会计师作为项目负责人,在复核助理人员的审计工作底稿时,发现下列问题,请代为作出正确的专业判断。4 Y 公司于 2003 年 4 月为 Z 子公司向银行
3、贷款 500 万元提供担保,贷款利率7.5%,两年期。2005 年 10 月,Z 公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉,要求 Y 公司承担连带责任,支付贷款全部本息。2006 年 2 月 5 日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于 2 月 15 日执行完毕,Y 公司作了相应的会计处理,但 Y 公司在 2005 年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。助理人员下列处理程序正确的有( )。(A)不需要调整 2005 年度会计报表(B)取得并审阅相关法院判决书注册会计师提请 Y 公司作的调整分录是“借:营业外支出,贷:其他应付款”,金额为 575,并在报表附注中
4、予以披露(C)提请 Y 公司作的调整分录是“借:营业外支出,贷:预计负债 575”,金额是575,并在报表附注中予以披露(D)提请 Y 公司作的调整分录是“借:其他应收款 Z 公司,贷:其他应付款银行”,金额是 575,并在报表附注中予以披露5 Y 公司委托某证券公司代理发行普通股 100000 股,每股面值 1 元,每股按 1.1元的价格出售,按协议,证券公司从发行收入中收取 3%的手续费。Y 公司将发行手续费计入财务费用。 借:银行存款 106700 财务费用 3300 贷:股本 110000 助理人员的处理意见正确的为( )。(A)不需要调整 2004 年度会计报表(B)应调整: 借:管
5、理费用 3300 贷:财务费用 3300(C)应调整: 借:长期待摊费用 3300 贷:财务费用 3300(D)应调整: 借:股本 10000 贷:财务费用 3300 资本公积 67006 在对短期借款实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中,不正确的有( )。(A)从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 Y 公司获得的相关证据更可靠(B)短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠(C)短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠(D)Y 公司提供的短期借款合同尽
6、管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠6 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。 A 注册会计师正在考虑针对评估的重大错报风险应当采取的应对措施时遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。7 下列应对措施不是 A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是( )。(A)加强甲公司审计项目的质量控制复核(B)指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组(C)鉴于甲公司的审计项目属于连续审计,本年度可以缩减控制测试的范围(D)安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督8 A 注册会计师拟采取的
7、下列审计程序中对增强其不可预见性没有帮助的是( )。(A)在期末而非期中执行更多的审计程序(B)对风险较小的项目实施实质性程序(C)按照交易频繁程度选定应收账款函证对象(D)选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点9 如果 A 注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平,A 注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是( )。(A)采取更强调不可预见性的审计程序(B)重视调整审计程序的性质、时间和范围(C)拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案(D)拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案10 针对评估的认定层次的重大错报风险,A 注册会计师在设计进一步审计
8、程序的总体方案时,应当选择实质性方案的情形是( )。(A)A 注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(B) A 注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制(C) A 注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则(D)A 注册会计师发现无法实施控制测试11 A 注册会计师评估甲公司某项认定的重大错报风险较高时,其采取的下列应对措施中不是有效措施的是( )。(A)在期末或接近期末实施实质性程序(B)在期中实施控制测试(C)采用不通知的方式实施审计程序(D)在管理层不能预见的时间实施审计程序12 丙注册会计师负责 C 公司 208 年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以
9、下问题,请代为做出正确的专业判断。12 如果 C 公司在资产负债表日之后发生( ),丙注册会计师应当建议 C 公司调整其报告年度财务报表的相应金额。(A)在财务报告批准报出之前,C 公司董事会提出现金股利分配方案(B)外汇汇率发生较大变动(C)在财务报告尚未报出前,发生了报告年度销售的商品大额退回(D)下一年度的某些会计政策将会有重大改变13 对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应最先采取的是( )。(A)编制重要事项说明,并作为审计报告附件(B)提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露(C)在审计报告中增加说明段予以反映(D)在审计报告意见段中反映14 注册会计师
10、不可能针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。(A)如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(B)由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略(C)可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见(D)以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要15 丙注册会计师于 209 年 3 月 5 日完成了审计工作,被审计单位签署财务报表的日期为 209 年 3 月 8 日,财务报表批准对外报出的日期是 209 年 3 月 15 日,209 年 3 月 10 日,注册会计师发现了 209 年 3
11、 月 9 日发生的需要调整财务报表的期后事项,根据注册会计师建议,被审计单位调整了财务报表,重新签署财务报表的日期是 209 年 3 月 11 日。关于上述事项,下列说法错误的是( )。(A)注册会计师 209 年 3 月 10 日发现的 209 年 3 月 9 日发生的期后事项,属于第二时段期后事项(B)注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日为209 年 3 月 11 日(C)注册会计师需要获取新的管理层声明书,新的管理层声明书的日期为 209年 3 月 11 日(D)由于注册会计师已经针对 209 年 3 月 9 日发生的期后事项实施了专门的审计程序,而注册会计师
12、针对第二时段期后事项只具有被动识别义务,所以无需再针对 209 年 3 月 8 日至 209 年 3 月 11 日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序16 如果期初余额对本期财务报表可能存在重大影响,但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当( )。(A)对本期财务报表发表标准无保留意见(B)对本期财务报表发表保留意见或否定意见(C)对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见(D)对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见17 为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当( )。(A)在审计报告的引言段中予以说明(B)出具带强调事项段的无保留意见的审计报告(C)
13、出具无保留意见的审计报告(D)出具标准无保留意见的审计报告18 如果此次审计是首次接受委托,对被审计单位期初余额进行审计时,需要分情况实施不同的审计程序;如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计,则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。(A)要求安排三方会谈进行了解前任所审情况(B)经被审计单位同意后,用电话询问和前任注册会计师进行沟通(C)经被审计单位同意后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿(D)经被审计单位同意后,向前任注册会计师发送调查问卷18 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为作 l 出正
14、确的专业判断。19 A 注册会计师可以接受为甲公司管理层书面声明的文件包括( )。(A)财务报表草表(B)董事会会议记录副本(C)确认管理层自身责任的声明(D)说明管理层选择和运用会计政策的声明20 A 注册会计师可能考虑解除业务约定的情形包括( )。(A)对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑(B)对管理层书面声明中的承诺或贯彻执行存在疑虑(C)书面声明与其他审计证据不一致(D)管理层拒绝提供书面声明21 下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中,A 注册会计师认为正确的包括( )。(A)书面声明的日期不能与审计报告日一致(B)书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间(
15、C)书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(D)管理层针对期后事项单独出具的书面声明可以晚于审计报告日22 2007 年初,新的审计准则开始实施。甲会计师事务所正在组织全体执业人员对鉴证业务基本准则中某些内容进行讨论。以下是讨论中提出的几个具体问题。假定你是甲会计师或事务所的注册会计师,请回答相关的问题。22 注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外,还常常按照下列( )原则考虑证据的可靠性。(A)直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠(B)内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠(C)从原件获取的证据比从
16、传真或复印件获取的证据更可靠(D)以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠23 在合理保证的鉴证业务中,为了能够以积极方式提出结论,注册会计师应当实施下列( )审计程序,以获取充分、适当的证据。(A)了解内部控制(B)评估可能存在的重大错报风险(C)测试控制运行的有效性(D)对评估的风险做出应对24 注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为,由于下列( ) 因素的存在,注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。(A)注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的故意局限性(B)注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的
17、(C)注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时,涉及大量判断(D)在某些情况下,鉴证对象具有特殊性25 审计风险及其构成要素是注册会计师执行审计业务的重要导向。对于 T 会计师事务所的 Y 注册会计师正在考虑与审计风险相关的下列问题,请代为做出正确结论。25 检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中,你认为正确的是( )。(A)注册会计师只能通过检查风险控制审计风险(B)固有风险与控制风险的综合水平,决定了可接受的检查风险水平(C)可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围(D)注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平,将影响审计意见的类型26
18、江注册会计师在审查乙公司 2004 年度财务报表的无形资产项目时,其以下的( )行为将导致本项目的审计风险上升。(A)将本项目的可容忍误差由原先确定的 40 万元提高到 50 万元(B)将本项目的控制风险由原先评估的 30%提高到 60%(C)将本项目所获取的审计证据数量由计划的 10 件提高到 25 件(D)将本项目的固有风险由原先评估的 10%提高到现在的 20%27 以下所列的( ) 的水平,可以随每个账户的认定而变化。(A)评估的固有风险(B)评估的控制风险(C)可接受的检查风险(D)可接受的审计风险28 注册会计师在对财务报表进行审计时,必须正确运用重要性原则,请根据中国注册会计师审
19、计准则第 1221 号重要性具体准则的要求,代注册会计师对有关重要性问题做出正确的判断。28 注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中,你认同的有( ) 。(A)由于销售收入和总资产具有相对稳定性,注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准(B)对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适(C)对于资产管理公司来说,净资产可能是一个适当的基准(D)对于以营利为目的的被审计单位而言,来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准29 注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时,下列有关说法中
20、,正确的有( )。(A)注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表层次的重要性水平(B)注册会计师在制定具体审计计划时,应当确定财务报表层次的重要性水平(C)注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准(D)注册会计师在确定重要性水平时,应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性30 注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报,而应关注小金额错报漏报的累计额,是因为( )。(A)单独来看,小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平(B)小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响(C)单独来看,小金额错报漏报
21、在数量上虽不重要,但其性质往往是重要的(D)一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看,还是在性质上看都不重要30 在对辛公司 2011 年度财务报表进行审计时,H 注册会计师负责采购与付款循环的审计。在审计过程中,H 注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。31 在对辛公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后,H 注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断,其中正确的有( )。(A)辛公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且 2011 年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,H 注册会计师决定减少固定资产处置业务的实质性程序(B)辛公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进
22、行明细核算,H 注册会计师决定减少与之相关的控制测试,并扩大实质性程序的抽样范围(C)辛公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于 2011 年 12 月 31 日对固定资产进行全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,H 注册会计师决定适当减少抽查辛公司固定资产的样本量(D)辛公司 2011 年度固定资产的实际增减变化严重超出年度预算, H 注册会计师决定增加对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量32 注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题,注册会计师认为辛公司会计处理正确的有( )。(A)由于债权单位已撤销,辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项目,相关依据及审批
23、手续完备(B)由于产品质量发生争议,原已计入应付账款的 50 万元的材料款,供应商同意少付 5 万元,辛公司将 5 万元计人营业外收入(C) 2010 年 6 月向 B 公司购货 100 万元,现在已经到期,由于辛公司资金周转困难,B 公司同意辛公司少付 5 万元,辛公司将 5 万元计入营业外收入(D)确认对 C 公司销售收入 3000 万元(不含税,增值税税率为 17)。相关会计记录显示:根据双方签订的协议,销售给 C 公司该批产品所形成的债权直接冲抵辛公司所欠 C 公司原材料采购款;相关冲抵手续办妥后,辛公司已经向 C 公司开具增值税发票;该批产品的成本为 2500 万元33 H 注册会计
24、师将是否存在未人账的应付账款作为重点审计领域,下列实施的审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。(A)检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账(B)检查辛公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额,确认其购货发票日期(C)检查辛公司资产负债表日后已偿付应付账款,追查至银行对账单、银行付款凭证(D)分析本期各月应付账款余额,分析变动趋势一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
2000 积分 0人已下载
下载 | 加入VIP,交流精品资源 |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财经类 试卷 注册会计师 审计 模拟 189 答案 解析 DOC