[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷18及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 18 及答案与解析1 为避免法律诉讼,P 会计师事务所的相关负责人正在研究近期获知的几件与会计师事务所相关的法律诉讼。针对以下有关问题,请代为做出适当的结论。1 注册会计师刘洋在审查 ABC 公司 2005 年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大的舞弊行为。此时,在下列各种措施中,其应采取的最适当的措施是( )。(A)以职业谨慎态度,劝阻该公司停止舞弊(B)运用专业知识,判断该公司是否存在舞弊(C)与该公司管理当局讨论,详细记录于工作底稿(D)向证券监管机构报告,并要求通知广大股东2 注册会计师张王、李赵审计了申公司 2005 年度的会计报表,出具了无保留意见审计报
2、告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于 2005 年 8 月8 日贪污了 1 万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中,法官最应当进行考虑的理由是( )。(A)“张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解,不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”(B) “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析,特别是对不相容职务进行了严格分工,艾财的贪污与内部控制无关”(C) “我国法律规定,金额在 1 万元以上的贪污属于重大经济案件,张王、李赵确定的我公司会计报表重要性高达
3、 200 万元,严重违反了国家规定”(D)“据悉,张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试,屡考屡败,这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”3 赵钱、孙理对辰公司 2005 年度会计报表实施了审计,出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由,对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中,法官应当认可的是( )。(A)辰公司已对其存在的重大不确定事项在会计报表附注中进行了充分披露,但赵钱、孙理并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段(B)辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露,但赵
4、钱、孙理却在审计报告的意见段后增加了强调事项段(C)对存货实施抽查程序时,赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录(D)观察固定资产时,仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物,而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账4 H 会计师事务所委派 A 注册会计师及刘双、王峰两位注册会计师对 U 公司 2005年度会计报表实施审计。在审查与收入相关的项目时,遇到了以下情况,请代为做出正确的专业判断。4 审计 U 公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为 1000 万元的销售-业务时,A 注册会计师发现 U 公司并
5、未发出商品。则只有在下列( )情况下,才能认可U 公司的此笔收入。(A)复印了客户要求代管商品的委托函(B)获取了与客户签订的购货合同及商品订单(C)检查了被审计单位提供的收款凭证与销货发票(D)监盘未发出的存货,详细记录于工作底稿5 注册会计师刘双检查 U 公司 2005 年 12 月份在销售明细账中记载的一笔大额销售业务时,发现销售合同规定客户在签署合同后仅支付 10%的货款,在 U 公司在2005 年 12 月 31 日以前送货上门,且开机运行正常的情况下才支付其余款项。对此情况,刘双得到的以下( )证据可以使其认可 U 公司对销售收入的确认。(A)客户于 2005 年底以前签发的验收报
6、告(B) K 公司于 2005 年以前开具的销售发票(C)客户于 2006 年 1 月 8 日寄出的汇款通知(D)K 公司 2005 年底以前签发的发货凭证6 审查 U 公司 2005 年度会计报表时,注册会计师王峰发现 U 公司 2005 年各月均发生了附有销售退回条件的商品销售业务。该销售退回条件规定,所售商品在 3 个月内尤障碍退货并承诺按原售价 100%退款。因无法对可能的退货作出合理的估计,对于 2005 年度发生的附有销售退回条件的销售业务,王峰应认可 U 公司的( )会计处理。(A)按 2005 年 12 月 31 日之前各月未退货部分的金额占附有销售退回条件的销售金额的比例确认
7、 10-12 月份附有销售退回条件的销售业务的主营业务收入(B)将 2005 年 12 月 31 日之前已发出商品并已收取货款的销售业务确认为主营业务收入(C)将 2005 年 9 月 30 日之前已销售、12 月 31 日之前未退货销售业务确认为主营业务收入(D)将 2005 年 12 月 31 日之前的未退货销售业务确认为主营业务收入7 注册会计师罗兰是丙公司 2005 年度会计报表审计业务的项目负责人。实施审计的过程中,项目组成员遇到了以下需要加以考虑事项,请代罗兰做出正确的专业判断。7 注册会计师罗兰在审查丙公司 2005 年度会计报表时,发现丙公司以其下属的 A子公司的净资产与 Y
8、公司下属的 B 子公司的净资产进行整体置换。对于换入的下列( ),罗兰应核实丙公司是否以零值入账。(A)银行存款 100 万元(B)长期待摊费用 20 万元(C)预收账款 10 万元(D)短期借款 40 万元8 丙公司在 2005 年度向其控股股东 M 公司以市场价格销售产品 5000 万元,以成本加成价格购入原材料 3000 万元,上述销售和采购占丙公司当年销货、购货的比例分别为 30%和 40%,丙公司已在会计报表附注中进行了适当的披露。假定本情况对丙公司会计报表的影响是重要的,罗兰应发表的审计意见类型为( )。(A)带强调事项段的无保留意见(B)保留意见(C)标准的无保留意见(D)否定意
9、见9 注册会计师罗兰在审查丙公司的 2005 年度的现金流量表时,发现丙公司以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款。对于发现的以下( )情况,罗兰最应作为异常情况加以分析。(A)将经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额列入 “收到的其他与经营活动有关的现金” 中(B) “支付的其他与经营活动有关的现金”金额大大低于管理费用和营业费用的合计数(C)将经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额列入“支付的其他与经营活动有关的现金” 中(D)在会计报表附注中对以承担债务形式购置资产的情况进行说明10 对 X 公司 2005 年度会计报表实施审计程序后,注册会计师刘骞确认 X 公司对
10、应收账款少提坏账准备 1881712 元,对办公大楼多提累计折旧 125000 元,因一笔关联方交易而高估主营业务收入 5000000 元(相关业务的主营业务成本为 9000000元正确无误)。除此之外,不存在其他影响利润的调整事项。已知 X 公司审计前的利润总额及所得税金额如下表所列,所得税税率为 33%。刘骞正在填制利润表及利润分配表试算平衡表工作底稿,请代为做出正确的专业判断。10 刘骞应在“ 利润总额” 项目的 “调整金额借方”栏中应填列 ( )元。(A)6881712(B) 1881712+50000009000000(C) 1881712+5000000125000(D)18817
11、1211 根据资料,刘骞对所得税项目应做以下( )审计调整并填列在调整金额栏。(A)调减所得税(6881712125000)33%元(B)调减所得税(1881712125000)33% 元(C)调减所得税(11743283.584986571.58)33%元(D)所得税项目的审定金额为 4986571.5833%元12 注册会计师在试算平衡表净利润项目各栏填列的金额中,不正确的是( )。(A)应在调整金额借方栏中填列 6881712 元(B)应在调整金额贷方栏中填列 704714.96 元(C)应在审定金额栏填列 1823002.96 元(D)应在调整金额借方填列 6176997.04 元,在
12、贷方填列 013 注册会计师对销售与收款业务循环的内部控制进行了解并对其内部控制进行测试,请对下列陈述进行分析判断。13 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有( )。(A)检查发运凭证连续编号的完整性(B)检查赊销业务是否经过适当的授权批准(C)检查销售发票连续编号的完整性(D)观察已经寄出的对账单的完整性14 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中未进行适当职责分离的有( ) 。(A)负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账(B)编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票(C)销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、
13、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判(D)应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责15 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,你认为做到恰当控制的有( )。(A)在销售发生之前,赊销已经正确审批(B)未经赊销批准的销货一律不准发货(C)销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批(D)对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务, W 公司采用集体决策方式16 A 注册会计师是 Y 公司 2005 年度会计报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对助理人员提出的有关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核,请代为做出正确的专业判断。16 在进行年度会计报表审计时,有关项目截
14、止测试的下列说法中,正确的有( )。(A)主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间(B)存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间(C)银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码,并查实该号码之前的所有支票均已开出(D)存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录17 注册会计师对 Y 公司 2004 年度下列有关收入审计的结论中,恰当的有 ( )。(A)销售给子公司产品 10000 件,每件 5 000 元,已确认为收
15、入。该产品的市价为每件 4 000 元,建议其调减收入 10 000 000 元(B)转让某专利技术的使用权三年,一次性收费 300 万元,不再提供后续服务,企业已全部确认为收入,建议其分期确认,调整收入(C)含在商品售价内五年的服务费,企业全部确认为收入,建议其调整计入“递延收益”分期确认收入(D)资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入,建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目18 Y 公司的账面记录显示,该公司在 2005 年度共发生了 4 680 笔甲产品销售业务,确认的销售收入为 14 040 万元。助理人员在审查甲产品的销售业务时,从销售业务总体中抽取了 300 笔构成
16、样本进行审查。这 300 笔业务的账面记录金额为 960 万元,审定的金额为 810 万元。注册会计师认为助理人员得出的以下结论中正确的有( )。(A)采用单位平均估计方法时,推断的总体金额为 12 636 万元(B)采用差额估计抽样方法时,推断的总体金额为 11 700 万元(C)采用比率估计抽样方法时,推断的总体金额为 11 846.25 万元(D)基于谨慎性原则的考虑,推断的总体误差为 +2 340 万元19 B 注册会计师是 V 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理,在审计过程中,需对助理人员编制的有关投资的审计工作底稿进行复核。请你代为做出正确的专业判断。19 助理人员在对筹资
17、活动和投资活动的实施控制测试和实质性测试程序,运用得当的有( )。(A)助理人员在审阅 V 公司投资资产的盘核报告时,发现 V 公司每年盘点方法恰当,盘核结果与会计记录相核对没有差异,助理人员认为 V 公司投资资产的内部控制得到了有效执行(B)根据 “所有者权益二资产负债”这一等式,助理人员已经对资产和负债进行了充分的审计,从审计效率方面考虑,助理人员无须对所有者权益进行审计(C)由于 V 公司长期投资的交易数量较少,每笔交易的金额较大,助理人员考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响,所以助理人员决定对长期投资业务进行详细审计(
18、D)V 公司应付债券业务不多,助理人员没有对其内部控制进行测试,而是在了解其内部控制的基础上,直接进行实质性测试20 V 公司是一家上市公司,由于其投资的 X 证券股份有限公司被国家实施行政接管,对上述投资按 15%计提了减值准备 5 940 万元,注册会计师了解到,X 证券公司另一股东 Z 公司却对其投资计提了 100%的准备。注册会计师认为( )。(A)要求 V 公司全额计提减值准备(B)检查资产减值明细表及披露的恰当性(C)获取上年或本期 X 公司经审计后的报表和收集相关接管的政策,分析计提比例的合理性(D)出具带强调事项段的审计报告21 注册会计师 A 是 S 公司 2005 年度会计
19、报表审计的项目负责人,在审计应付账款科目时,遇到了以下问题,请代其进行正确的判断:21 下列审计程序中,可以实现应付账款完整性目标的审计程序有( )。(A)检查会计报表日后应付账款明细账的借方发生额,核实其是否已实际支付(B)检查会计报表日后应付账款明细账的贷方发生额,核实其入账时间是否正确(C)对大额的或重要的应付账款债权人进行函证(D)检查应付账款明细账中是否有借方余额22 关于应付账款的下列说法中,正确的有( )。(A)在赊购的情况下,只有所购存货验收入库并同时收到购货发票时,才记录应付账款(B)资产负债表中,应付账款按应付账款和预付账款所属明细科目贷方余额的合计数填列(C)带有现金折扣
20、的应付账款,应按发票上记载的应付账款的总额减去现金折扣后的差额入账(D)账龄超过一年的应付账款,企业应在会计报表附注中说明原因,并说明资产负债表日后的偿还情况一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 中瑞会计师事务所的 C 注册会计师正在对 Q 公司的采购与付款进行审计,对下面助理人员的疑问,请作出正确的判断。23 在对固定资产和累计折旧进行审计时,C 注册会计师注意到:Q
21、公司于 2005年 12 月 31 对一条账面原值为 1 500 万元累计折旧为 900 万元生产线计提减值准备 200 万元,该生产线折旧午限为 10 年,残值为 0,采用直线法计提折旧;由于钢材价格在 2006 出现了较大幅度的增长;该生产线可收回金额为 600 万元。注册会计师并未要求对该生产线的价值进行调整。( )(A)正确(B)错误24 对于己达到预定可使用状态,但尚未办理竣上决算的固定资产,建议按照估计价值暂估入账,并计提折旧:待办理了竣工决算手续后再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时凋整原已计提的折旧额( )(A)正确(B)错误25 被审计单位将无形资产的摊销均应计人“管埋费用
22、” 账产,并直接冲减无形资产的账面余额,注册会计师建议具进行调整并单独计人累计摊销科目。( )(A)正确(B)错误26 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查,通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。( )(A)正确(B)错误27 A 会计师事务所正在对助理人员培训新市计准则。下而是在讨论中产生的问题,请根据相关的规定进行解答。27 预测性财务信息的审核不属于注册会计师的审计业务。( )(A)正确(B)错误28 当注册会计师提供相关服务业务时要求注册会计师从实质上和形式上保持独立。( )(A)正确(B)错误29 合理保证的鉴证业务所须审计证据要比有限保证的鉴证业务证据多。
23、( )(A)正确(B)错误30 在承接某项业务时,如果某项鉴证业务采州的标准不适当,当满足一定条件时,注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。( )(A)正确(B)错误31 根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险,确定的进一步审计程序,仅仅是指控制测试、( )(A)正确(B)错误32 在直接报告的业务中责仟方不但要对鉴证对象负责,同时也要对鉴证对象信息负责。( )(A)正确(B)错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。33 审计人员在对 C 股份有限公司 2006 年度的财务报表进行审计,进行了下列合分审计程序: (1)抽样重新计算 2006 年度 B
24、 材料的计价是否正确; (2)向管理层索取并审阅 C 股份有限公司的内部控制手册; (3)月末检查 C 股份有限公司是否向债务人寄发对账单; (4)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露; 要求:完成下列表格:34 新红和新亮两名注册会计师对 ABC 股份有限公司 2007 年度财务信息的预测进行审核,在审核过程中发现 ABC 公司未在该预测中披露所得税费用(收益) 与会计利润关系,建议其披露,但 ABC 公司拒绝注册会计师的意见。该审核报告编写完成的日期是 2007 年 3 月 20 日,完成审核工作的日期是 3 月 15 日。下面是注册会计师出具的审核报告,请代助
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