[财经类试卷]增值税练习试卷14及答案与解析.doc

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1、增值税练习试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某军需工厂(增值税一般纳税人)2009 年 3 月份销售锅炉给某兵工厂，取得销售收入 158 万(不含税，税率为 12%)，销售自产的锅炉给军工系统外的某贸易公司，取得收入 150 万元(不含税) ，本月外购材料取得增值税专用发票上注明税款 38 万元，系统内外销售业务耗用的原材料无法划分，则该军需工厂当月应纳增值税为( )万元。（A）6.33（B） 6.99（C） 0（D）-12.502 下列关于小规模纳税人的说法中，表述不正确的是( )。（A）从事货物生产或提供应税劳务的

2、纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人3 甲(生产 )企业销售给乙 (商业) 企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用外购的烟酒一批抵顶欠款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销

3、项税额（C）甲、乙双方都应作购销处理，但乙企业不得给对方开具增值税专用发票（D）甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额4 下列关于出口货物退税日常管理的陈述，错误的是( )。（A）退税部门每月 15 日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送退税机关(以下简称退税机关)审批（B）按照现行出口货物退税管理办法规定，由省级以上国家税务机关负责生产企业出口货物免抵退税审批（C）出口退税实行计划管理，超计划的不得办理退库（D）对于经审批确认的免抵税额，征税机关必须以正式文件通知同级国库办理调库5 某保健食品制造公司(

4、一般纳税人)，2009 年 12 月从农民手中购入其种植的黄芹药材一批 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该食品公司将 3 吨黄芹用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额 50000 元；将另外 2 吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为( )。（A）3380 元（B） 4500 元（C） 5380 元（D）4600 元6 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。（A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项

5、税款（C）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款7 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 9%。2009 年 3 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期末留抵税额 8 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 300 万元，其中来料加工贸易复出口货物 90 万元。该企业本期继续留抵税额为( ) 万元。（A）0（B） 3.4（C） 2.27（D）1.88 某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某

6、商场 100 台电脑，不含税单价为 4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500 元( 开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场 5000 元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该电脑股份公司应纳增值税是( )元。（A）74205（B） 75917.95（C） 70644.44（D）76127.959 下列关于铂金的政策，不正确的是( )。（A）国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策（B）对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税（C）铂金出口不退税（D）对进口铂金征进口环节增值税10

7、 某外贸公司 2009 年 3 月份购进及出口情况如下： (1)上旬购小汽车 500 辆，不含税单价 75000 元/辆；中旬购进轮胎 1200 只，不含税单价 1148 元/ 只(均已取得增值税专用发票)。 (2)月底将外购的小汽车 400 辆报关出口，离岸单价 20252 美元/辆，同日出口轮胎 1000 只，离岸价单价 210 美元 (美元与人民币比价为 1:8.30)，退税率：汽车 15%，轮胎 13%，此笔出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为( )元。（A）4649240（B） 5295160（C） 621168.50（D）812816011 某生产白酒的企业为

8、增值税一般纳税人，2009 年 5 月发生下列业务： (1)销售粮食白酒取得收入为 380 万元(不含增值税)； (2)向本单位的白酒代理商收取白酒品牌使用费收入 58 万元，开具普通发票； (3)随同粮食白酒销售，收取包装物押金 5 万元，收取包装物租金 12 万元； (4)没收逾期未归还白酒包装物押金 15.2 万元； (5)购进包装材料价款不含税 12 万，取得税控专用发票； (6)购进大米一批，收购凭证上注明价款 8 万。该企业本期应申报缴纳的增值税税额为( )万元。（A）52.43（B） 54.03（C） 54.45（D）72.4212 按现行增值税制度规定，下列货物适用 13%低税

9、率的是( )。（A）森林砍伐机械（B）农用汽车（C）二甲醚（D）奶酪13 某超市(一般纳税人)2009 年 8 月采取“ 以旧换新” 方式销售电器，开出普通发票8 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元；开出专用发票 28 张，注明扣除旧货金额 110000 元(不含税)，收到货款 580000 元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为( ) 元。（A）116239.32（B） 133076.92（C） 133282.91（D）143528.3014 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009 年 1 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为

10、 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为42000 美元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率 13%，汇率为 1:8.3)（A）应退增值税 45318 元，免抵增值税额 0 元（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元15 某商业企业为

11、增值税一般纳税人，2009 年 3 月末留抵税额 12 万元；4 月份外购货物 150 万元，款项已付，取得增值税专用发票并通过认证；当月销售货物 250 万元；将库存货物成本为 58 万元投入一超市，占 10%股份，同类货物当月平均售价65 万元；销售货物均适用基本税率；上述售价均为不含税价。则该企业 2009 年 4月份应纳增值税为( ) 万元。（A）5（B） 16.05（C） 17（D）28.0516 某增值税一般纳税人，2009 年 5 月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 200000 元。该企业将 60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额

12、 850000 元；将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月购进农产品被盗，账面成本为 5760 元(其中运费成本 760 元)。则该企业当月应纳增值税税额为( )元。（A）119304.33（B） 113981.25（C） 129704.33（D）102243.4517 王某系个体经营者，从事水产品零售业务，2009 年 10 月，销售水产品共取得收入 4850 元。则王某应纳增值税为( )元。（A）0（B） 194（C） 274.53（D）14126二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.

13、5 分。18 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。（A）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（B）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款（C）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，不得抵扣进项税款（E）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款19 关于供电企业的电力产品的增值税征收办法的陈述，正确的有( )。（A）独立核算的

14、发电企业生产销售的电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税（B）不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税（C）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，可以抵扣进项税额（D）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税（E）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节征收增值税，且不得抵扣进项税20 纳税人的下列行为中，应征

15、增值税的有( )。（A）某运输公司销售货物一批给某公司并负责运输，取得运费和货物销售额合计25 万元（B）某电信部门为客户安装网络并提供网络增值业务取得收入 120 万元，其中含安装材料收费 5 万元（C）某杂志社销售杂志并负责包装邮寄，取得杂志收入 450 万和包装费 12 万元（D）某典当行本月销售死当货物取得收入 12 万元（E）金融机构的融资租赁业务21 下列适用 4%征收率的行为有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）对水泥厂销售自产的混凝土应税货物（C）典当业销售死当物品（D）自来水公司销售自来水（E）免税商店销售免税品22 下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。

16、（A）污水处理劳务免征增值税（B）利用风力生产的电力适用增值税即征即退 50%的政策（C）以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策（D）对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退 50%的政策（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退的政策23 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）体育彩票发行收入不征收增值税（B）经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税（C）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（D）受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税（E）对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实

17、现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人24 油气田企业增值税的纳税人提供生产性劳务，增值税税率不符合的有( )。（A）17%（B） 13%（C） 10%（D）0（E）4%25 关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述不正确的有( )。（A）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法（B）促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用（C）兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税（D）对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额（E）主管国税机关应按月退还增值税

18、，本月已交增值税额不足退还的，本月增值税退完为止26 加油站通过加油机加注成品油属于以下( )情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。（A）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油（B）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（C）加油站检测用油（D）加油站本身倒库油（E）以收取加油卡方式销售的成品油27 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天（B）采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天（C）先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天（D）将自产货物对外捐

19、赠的，为货物使用的当天（E）采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天28 以下关于增值税的表述，正确的有( )。（A）固定业户临时到外省市销售货物的，不可以开具增值税专用发票（B）对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税（C）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的牌照取得的工本费收入，不征收增值税（D）一般纳税人取得国际货物运输代理业和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税（E）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额29 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销

20、返利。2009 年 5 月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（E）商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业30 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）各地派出所按规定收取的

21、居民身份证工本费用（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（E）对未经批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方31 根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有( )。（A）邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务（B）汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务（C）银行提供银行卡业务并收取卡费（D）运输企业销售货物给超市并负责运输（E）超市销售冰箱给个人并负责运输32 增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 6%征收率计算纳税的有( )。（A）销售死当物品

22、（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦33 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除（B）纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征增值税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据（D）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税（E）销售折让可以从销售额中扣除计征增值税34 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。（

23、A）融资租赁业务（B）集邮商品的生产（C）杂志社发行的杂志收入（D）邮政部门销售的首日封（E）电信公司销售的手机充值卡三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。34 某电器专卖店(一般纳税人)2009 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台零售价格 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2800 元；将外购的 50 只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 200 元；(3)以预收款方式销售 20 台空调机，每台 3000 元(含增值税)，按 60000 元金

24、额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本专卖店自用 1 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 180000 元的价格售出；(5)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；(6)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；将上月外购 10 台冰箱作为福利

25、奖励优秀职工；另将上月外购 10 台冰箱用于新建职工宿舍，近期同类冰箱含税售价 2340 元/台。要求：根据上述资料回答下列问题：35 计算业务 2 的销项税额为( )元。（A）42136.75（B） 49300（C） 49052.99（D）42383.7636 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计为( )元。（A）110234（B） 123520（C） 116720（D）12540537 计算该企业当期销项税为( )元。（A）210163.57（B） 184567.57（C） 197264.96（D）190341.8838 计算当期该企业应纳增值税合计为( )元。（A）80544.96（B）

26、77083.42（C） 66821.88（D）65874.58四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。38 某生产型企业为增值税一般纳税人，2009 年 4 月发生以下业务：(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收 入 100 万元，同时取得货物包装物押金 10 万元 (单独计账)、包装物租金 7.02 万元；(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票发票注明价款为 2 万元，税金为 0.34 万元；(3)折扣销售甲产品给 A 商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额 80 万元、折扣额 8

27、万元；另外，销售给 A 商场乙产品 240 件，采取 “买一送一”方式，乙产品不含税零售价每件 3600 元，所赠送产品的不含税零售价每件 240 元；(4)采取以旧换新方式销售丙产品 100 件，每件不含税单价为 6600 元，另支付给顾客每件旧产品收购款 600 元；(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价 20 万元，成本利润率为10%，消费税税率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格；(6)售给本企业职工外观损伤的乙产品 20 件，每件不含税售价 2000 元；(7)将价值 33 万元(不含税) 的丙产品投资于 B 企业，另无偿赠送给 B 企业价值 7万元(不含税 )的丙产

28、品；(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输费 20 万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料 20%；(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款 6 万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额 2000 元；(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款 1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 3.51 万元；(11)进口一套生产设备，关税完税价格 15 万元，进口关税税率为 20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资

29、料回答下列问题：39 该企业进口环节应纳税金合计( )万元。（A）6.06（B） 3.06（C） 2.55（D）340 计算该企业销售环节销项税为( )万元。（A）70.76（B） 73.14（C） 69.29（D）71.2741 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计( )万元。（A）28.95（B） 39（C） 34.98（D）31.9242 该企业当期应纳增值税税额为( )万元。(不含进口环节)（A）39.35（B） 37.37（C） 35.78（D）327843 计算业务 5 的销项税为( )万元。（A）3.78（B） 4.16（C） 3.74（D）3.444 关于本题，下列说法正确的有(

30、 )。（A）增值税一般纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，才可以抵扣税控收款机进项税（B）纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税（C）外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税（D）本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税增值税练习试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 军队、军工系统销售货物给系统外的单位，一律按规定征收增值税，销售给系统内的，免征增值税。对于免税和应税项目耗用进项税的材料无法准确划分的，一律按规定的公式计算不得抵扣的进项税

31、。不得抵扣的进项税=38158(158+150)=19.49(万元)本月缴纳的增值税=15017%-(38-19.49)=6.99(万元 )【知识模块】 增值税2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 20 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 增值税以物易物行为，可以对开专用发票，但是自 1995 年 7 月 1日起，对商业零售的烟酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。故乙企业以烟酒抵债不得开具专用发票。【知识模块】 增值税4

32、 【正确答案】 B【试题解析】 退税部门每月 15 日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送退税机关审批；按照现行出口货物退税管理办法规定，由地(市 )级以上国家税务机关负责生产企业出口货物免抵退税审批；出口退税实行计划管理，超计划的不得办理退库；对于经审批确认的免抵税额，征税机关必须以正式文件通知同级国库办理调库。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 该食品公司当月应纳增值税税额=5000017%-(4000013%3/5)=5380(元)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理是，对购货方不以

33、偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=6090(300+100)=13.5(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(300-90)(17%-9%)=16.8( 万元)应纳增值税额=10017%-(60-13.5-16.8)-8=-20.7(万元)出口货物免、抵、退税额=(300-90)9%=18.9(万元)本例中，当期期末留抵税额 20.7 万元大于当期免抵退税额 18.9 万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额 18.9 万元。退税后，继续留抵税额 1.8 万元。【知识模块】 增值税8 【正确

34、答案】 C【试题解析】 支付运费 1500 元和网关设计费 5000 元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。电脑公司缴纳增值税=4300100+(1500+5000)(1+17%)17%-3400=70644.44 (元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 对进口铂金免征进口环节增值税。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 A【试题解析】 外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。该笔出口业务应退增值税=4007500015%+100011481

35、3%=4649240(元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。没收逾期白酒包装物的押金，因为开始时已经征税，故逾期时不再缴纳增值税；包装物租金和白酒品牌使用费属于价外费用，一律并入销售额征收增值税。农产品按收购凭证的购进价按13%计算抵扣进项税。应纳增值税=380+58(1+17%)+5(1+17%)+12(1+17%)17%-1217%-813%=72.42(万元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均不适用 13%的低税率。

36、【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。应纳增值税=(80000+30000)(1+17%)17%+(580000+110000)17%=133282.91(元)【知识模块】 增值税14 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=8.342000(17%-13%)-13200(17%-13%)=13416(元)；应纳税额=15000017%-(36800017%+58007%-13416)=-24050 (元)；当期免抵退税额 =8.34200013%-1320013%=43602(元)；当期应退税额=240

37、50(元)；当期免抵税额=43602-24050=19552(元)【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B【试题解析】 外购货物对外投资视同销售，依法缴纳增值税。应纳增值税=25017%+6517%-15017%-12=16.05(万元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税=85000017%-20000013%60%-(5760-760)(1-13%)13%-760(1-7%)7%=129704.33(元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A【试题解析】 自 2004 年 1 月 1 日起，对于销售水产品、畜牧

38、产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额 5000 元。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,E【试题解析】 税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依

39、法准予抵扣进项税款。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法规定，独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；独立核算的供电企业所属的区县级供电企业不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税；供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，运输企业销售货物并负责运输，一律征收增值税；电信部门提供网络增值服务并负

40、责安装，属于营业税的混合销售，按规定计算缴纳营业税；杂志社销售杂志并提供包装邮寄属于增值税混合销售，按增值税计算缴纳；典当业销售死当物品一律征收增值税；金融机构融资租赁业务无论所有权是否转让均不征收增值税。所以符合题意的选项是 ACD。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按 6%简易办法征收；免税商店销售免税品一律按 4%征收增值税。所以符合题意的选项是ACE。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。【知识模块】 增值税23 【正确答案】

41、 A,E【试题解析】 经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税；对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人；对其 2010 年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税法规定，油气田企业增值税的纳税人提供生产性劳务，增值税税率 17%。所以符合题意的选项是 BCDE。【知识模块】 增值税25 【正确答案】

42、B,D,E【试题解析】 主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度(指纳税年度，下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以收取加油卡方式销售的成品油不得从当月成品

43、油销售数量中扣除。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 预收货款结算的，纳税义务发生时间应为发货的当天；自产货物对外捐赠，属于增值税视同销售行为，是在移送使用环节产生纳税义务。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 固定业户临时到外省市销售货物的，必须向经营地主管税务机关出示外出经营活动税收管理证明回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，可以回原地补开；对于商业企业的平销返利收入，应该冲减进项税额。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,D【试题解析】 返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为 20.4-4.8(1+17%)17%=19.7

44、0(万元)【知识模块】 增值税30 【正确答案】 D,E【试题解析】 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对未经批准经营融资业务的单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 D,E【试题解析】 税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营

45、业税；运输企业销售货物给超市并负责运输，属于混合销售业务，应征收增值税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。所以符合题意的选项是 DE。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：(1)县以下小型水力发电单位生产的电力；(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(4)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣 (不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(5)用微生物、微生

46、物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；(6)销售自来水。销售死当物品按 4%征收增值税。所以符合题意的选项是 CDE。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。【知识模块】 增值税34 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法规定，融资租赁业务、邮政部门的首日封销售，电信公司销售的手机充值卡属于营业税的征税范畴；集邮商品的生产

47、、调拨和杂志社发行的杂志收入均属于增值税的应税范畴。所以符合题意的选项是 BC。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税35 【正确答案】 A【知识模块】 增值税36 【正确答案】 C【知识模块】 增值税37 【正确答案】 D【知识模块】 增值税38 【正确答案】 B【试题解析】 (1) 销售 300 台空调销项税额=(3000+200)1.1730017%=139487.18(元)(2) 业务 2 销项税税额 =(28001.17100+2001.1750)17%=42136.75(元)(3) 销售 20 台空调机销项

48、税额=600001.1717%=8717.95(元)(4) 出售旧小轿车应纳增值税税额=180000(1+4%)4%2=3461.54(元)(5) 购进空调进项税额 =42000017%+(15000+1000)7%=72520(元)(6) 购进冰箱进项税额 =30000017%=51000 (元)业务 6 应该扣减增值税进项税额=(10+10)23401.1717%=6800(元)(7) 当期销项税额合计 =139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)当期实际抵扣进项税额合计=72520+51000-6800=116720( 元)该商场本月应纳增值税=190

49、341.88-116720+3461.54=77083.42( 元)【知识模块】 增值税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税39 【正确答案】 A【知识模块】 增值税40 【正确答案】 C【知识模块】 增值税41 【正确答案】 D【知识模块】 增值税42 【正确答案】 B【知识模块】 增值税43 【正确答案】 B【知识模块】 增值税44 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1) 进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=1520%=3(万元)进口环节应纳增值税=(15+3)17%=3.06(万元)进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)(2) 销项税额 =100+7.02(1+17%)17%+(80-8)17%+240(3600+240)17%10000+100660017%10000+20(1+10%)(1-10%)17%+20200017%10000+(33+7)17%+3.51(1+17%)17%=69.29(万元)(3) 进项税额 =0.34+(34