[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷186及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 186 及答案与解析1 G 注册会计师是丁公司 2007 年度财务报表审计业务的项目经理。在了解、测试丁公司的内部控制以及设计和实施审计程序时,需要考虑与该公司财务报表相关的认定。清代为做出正确的专业判断。1 为确保贵重原材料的安全、完整,丁公司对储存贵重原材料的仓库采取了包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于丁公司管理层实现其对于原材料项目的( )认定。(A)“存在”(B) “完整性”(C) “列报与披露”(D)“计价和分摊 ”2 如果丁公司没有对发生的固定资产毁损、报废等情况及时进行账务处理,将导致其固定资产账户记录违反(
2、 )认定。(A)“计价和分摊 ”(B) “权利与义务”(C) “完整性”(D)“存在”3 在调节银行存款项目时,应根据从银行获取的银行存款对账单和从丁公司获取的银行存款日记账编制银行存款余额调节表,并对余额调节表上列示的未达账项进行追查,以证实对公司管理层对银行存款项目的各种认定。具体来说,注册会计师通过对“企业已收款、银行未入账的金额” 进行追查,除了不能证实 ( )认定外,能证实其余的三项认定。(A)“存在”(B) “完整性”(C) “计价和分摊”(D)“权利与义务 ”4 A 注册会计师是 N 公司 2002 年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责货币资金审计的助理人员提
3、出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。4 货币资金内部控制的以下关键控制环节中,存在重大缺陷的是( )。(A)财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管(B)对重要货币资金支付业务,实行集体决策(C)现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金(D)指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符5 2003 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为 1000 元。N 公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元,3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入
4、金额为 3000 元、支出金额为 4000 元,2003 年 1 月 1 日至 3 月4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元,则推断 2002 年 12 月31 日库存现金余额应为( )元。(A)1300(B) 2300(C) 700(D)27006 对 N 公司未披露的关联方之间大额资金往来,提请 N 公司在会计报表附注中披露( )。(A)本年末和上年末的余额(B)本年度和上年度的发生额(C)本年度发生额和本年末余额(D)本年度和上年度的发生额、本年末和上午末的余额6 A 注册会计师负责对甲公司 210 年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在
5、实施存货监盘程序时,A 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。7 A 注册会计师在检查甲公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是( )。(A)供应商向甲公司提供购货折扣(B)甲公司向客户提供销货折扣(C)甲公司已将购买的存货退给供应商(D)客户已将购买的存货退给甲公司8 注册会计师应当特别关注存货的移动情况,目的是( )。(A)观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货(B)检查库存记录与会汁记录期末截止是否正确(C)防止遗漏或重复盘点(D)确定被审计单位的存货所有权,检查是否被
6、纳入盘点范围9 甲公司的会计记录显示,210 年 12 月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。A 注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是( )。(A)计算该类存货 210 年 12 月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较(B)进行销货截止测试,并检查期后是否存在大额的销售退回(C)仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查(D)选择 210 年 12 月大额销售客户寄发询证函10 在对存货实施监盘程序时,注册会计师的以下做法中不正确的是( )。(A)对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容(B)对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计
7、程序(C)对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序(D)在首次接受委托的情况下,对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认,而是根据被审计单位存货收发制度确认11 下列对存货项目审计的表述中,正确的是( )。(A)有关存货“ 完整性” 和“存在”认定不可用监盘程序予以证实(B)对第三方持有被审计单位的情况,应根据被审计单位存货收发制度确认存货的余额(C)存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目(D)在某些情况下,管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异,这可能表明对存货变动的控制没有有效运行12 丙注册会计师负责 C 公司 2
8、08 年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。12 如果 C 公司在资产负债表日之后发生( ),丙注册会计师应当建议 C 公司调整其报告年度财务报表的相应金额。(A)在财务报告批准报出之前,C 公司董事会提出现金股利分配方案(B)外汇汇率发生较大变动(C)在财务报告尚未报出前,发生了报告年度销售的商品大额退回(D)下一年度的某些会计政策将会有重大改变13 对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应最先采取的是( )。(A)编制重要事项说明,并作为审计报告附件(B)提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露(C)在审计报告中增加说明段予以反映
9、(D)在审计报告意见段中反映14 注册会计师不可能针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。(A)如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(B)由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略(C)可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见(D)以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要15 丙注册会计师于 209 年 3 月 5 日完成了审计工作,被审计单位签署财务报表的日期为 209 年 3 月 8 日,财务报表批准对外报出的日期是 209 年 3 月 15 日,209 年 3 月
10、 10 日,注册会计师发现了 209 年 3 月 9 日发生的需要调整财务报表的期后事项,根据注册会计师建议,被审计单位调整了财务报表,重新签署财务报表的日期是 209 年 3 月 11 日。关于上述事项,下列说法错误的是( )。(A)注册会计师 209 年 3 月 10 日发现的 209 年 3 月 9 日发生的期后事项,属于第二时段期后事项(B)注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日为209 年 3 月 11 日(C)注册会计师需要获取新的管理层声明书,新的管理层声明书的日期为 209年 3 月 11 日(D)由于注册会计师已经针对 209 年 3 月 9 日发生
11、的期后事项实施了专门的审计程序,而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务,所以无需再针对 209 年 3 月 8 日至 209 年 3 月 11 日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序16 如果期初余额对本期财务报表可能存在重大影响,但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当( )。(A)对本期财务报表发表标准无保留意见(B)对本期财务报表发表保留意见或否定意见(C)对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见(D)对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见17 为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当( )。(A)在审计报告的引言段中予以说明(B)
12、出具带强调事项段的无保留意见的审计报告(C)出具无保留意见的审计报告(D)出具标准无保留意见的审计报告18 如果此次审计是首次接受委托,对被审计单位期初余额进行审计时,需要分情况实施不同的审计程序;如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计,则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。(A)要求安排三方会谈进行了解前任所审情况(B)经被审计单位同意后,用电话询问和前任注册会计师进行沟通(C)经被审计单位同意后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿(D)经被审计单位同意后,向前任注册会计师发送调查问卷18 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在运用重要性水平时, A注册会计
13、师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。(2009 年)19 在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。(A)重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断(B)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的(C)判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响(D)较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响20 在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。(A)持续经营产生的利润(B)非经常性收益(C)资产总额(D)营业收入21 使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是(
14、 )。(A)确定风险评估程序的性质、时间和范围(B)识别和评估重大错报风险(C)确定进一步审计程序的性质、时间和范围(D)确定重大不确定事项发生的可能性21 E 注册会计师负责对 Y 公司 209 年度财务报表进行审计。E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日,财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中,E 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。22 E 注册会计师了解到的下列期后事项,属于资产负债表日后调整事项的有( )。(A)210 年 2 月 3 日, B 注册会计师发现 Y 公司 209 年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产
15、发生大幅贬值(B) 210 年 2 月 4 日,B 注册会计师发现 Y 公司 209 年 1 1 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元(C) 210 年 2 月 5 日,B 注册会计师发现 Y 公司于 209 年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回(D)210 年 3 月 6 日, B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并23 对于截至 210 年 3 月 5 日发生的期后事项,E 注册会计师的下列做法中正确的有( )。(A)不专门设计审计程序识别(B)尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序(C)设计专门的审计程序识别(D)尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序24
16、如果针对 210 年 3 月 16 日后发现的事实,Y 公司管理层修改了 209 年度财务报表,E 注册会计师应当采取的措施有( )。(A)在针对 Y 公司 210 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改 209 年财务报表的原因(B) E 注册会计师应当实施必要的审计程序(C) E 注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况(D)E 注册会计师针对修改后的 209 年度财务报表出具新的审计报告24 A 注册会计师担任 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在对应收账款实施函证程序时,A 注册会计师遇到了以下问
17、题,请代为做出正确的专业判断。25 在以下有关函证时间的各种方案中,你认可的有( )。(A)因 X 公司应收账款的重大错报风险低,在 209 年末实施预审时发出询证函(B)在 209 年末对存货实施监盘程序的同时,对应收账款进行函证(C)在审计项目小组于 2010 年初进驻被审计单位后立即寄发询证函(D)为减少函证的回函差异,在对应收账款实施其他审计程序后函证26 在函证应收账款时,注册会计师应注意在( )情况下,不宜采用消极式函证方式。(A)个别账户的欠款金额较大(B)欠款存在争议、差错等(C)预计差错率较高或内部控制无效(D)欠款金额较小的债务人数量较多27 在对应收账款实施函证程序时,需
18、要采用适当的处理方法。在以下处理方法中,你认为不正确的有( ) 。(A)在粘封询证函时,进行统一编号(B)寄发询证函时,将重要的询证函复制给 X 公司进行催收(C)有 10 封询证函直接交给 X 公司的业务员,由其到债务单位盖章后取回(D)有 10 封询证函要求债务单位传真至 X 公司,并将原件盖章后寄至会计师事务所28 K 注册会计师在 M 公司财务报表审计小组中专门负责劳务收入、合同成本及营业外收支的审计。在审计过程中,需要根据会计制度的相关规定判断 M 公司确认的劳务收入、合同成本和发生的营业外收支的正确性。请代为做出正确的专业判断。28 提供劳务交易的结果能够可靠估计,应同时满足的条件
19、包括( )。(A)收入的金额能够可靠地计量(B)相关的经济利益很可能流入企业(C)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量(D)交易的完工进度能够可靠地确定29 下列项目中,构成合同成本的有( )。(A)从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用(B)从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用(C)因订立合同而发生的有关费用(D)合同订立前发生的费用(E)应当计入当期损益的管理费用30 下列各项,按规定应计入企业营业外支出的有( )。(A)无形资产出售净收益(B)捐赠支出(C)固定资产盘亏净损失(D)债务重组损失31 B 注册会计师是 Y 公司 2005 年
20、度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。31 B 注册会计师正在编制存货监盘计划,其主要内容应包括( )。(A)存货监盘的目标、范围及时间安排(B)存货监盘的要点及关注事项(C)参加存货监盘人员的分工(D)抽查的范围32 B 注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是( )。(A)有关存货“ 完整性” 认定监盘是不能实现的(B)对首次接受委托审计的情况下,应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额(C)存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目(D)存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点
21、日前后的购货发票与验收报告 (或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)33 如果通过监盘发现 Y 公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异, B注册会计师采用的程序是( )。(A)对存货进行分析性复核,确认差异的真实性(B)提请被审计单位对已确认的差异进行调整(C)进一步执行审计程序,查明差异原因(D)如果 Y 公司不采纳注册会计师的调整意见,应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分
22、,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。34 在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性测试程序。( )(A)正确(B)错误35 ABC 会计师事务所的 L 注册会计师正在进行 M 公司的验资业务请代相关的助理人员作出正确的专业判断。35 该公司为上市公司 2005 年年初的资本公积科目的贷方余额为 120 万元,2005年 1 月 1 日,该公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的 30%,采用权益法核算,该公司以设备向乙公司投资后乙公司所有者权益总额为 1000 万元,该公司投资投出设备的账面原价为 300 万元,已计提折旧为
23、15 万元,已经计提减值准备为 5 万元。2005 年 5 月 31 日,该公司接受丙公司现金捐赠 100 万元,该公司适用的所得税税率是 33%,2005 年应交所得税是 330 万元,假定不考虑其他因素,2005 年 12 月 31 日资本公积的贷方余额是 207 万元。( )(A)正确(B)错误36 甲公司为国有企业拟整体改制为股份公司,甲公司的原注册资本为 2000 万元,审计确认的资产总额为 10000 万元,负债总额为 6500 万元,净资产为 3500 万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为 2000 万元,资本公积为 1500 万元。( )(A)正
24、确(B)错误37 中方的甲公司拟与外方的乙公司合资设立中外合资经营企业,该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币为人民币。甲公司以评估确认的土地使用权作价1000 万元出资,乙公司以货币资金美元 500 万元出资。美元对人民币的合同汇率为 1:8.23,出资当日的汇率为 1:8.24,注册会计师审验了中方的出资情况,验证确认中外双方缴纳的货币资金为人民币 5120 万元。( )(A)正确(B)错误38 A 注册会计师是 Y 公司 2006 年度会计报表审计的项目负责人,Y 公司为境内上市公司,主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为 17%,在对
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