中级经济法-企业所得税法律制度及答案解析.doc

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1、中级经济法-企业所得税法律制度及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：24.00)1.现行企业所得税税法规定，企业应当自年度终了之日起_，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（分数：1.00）A.15 日内B.60 日内C.4 个月内D.5 个月内2.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。（分数：1.00）A.财政拨款B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入3.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得

2、税税额为_万元。（分数：1.00）A.50B.40C.30D.204.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理

3、人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人5.我国某企业 2009 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计 438 万元，经税务机关核定 2008 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.0.5B.0.66C.1.25D.1.656.某企业 2009 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万元，直接向某大学捐款 10 万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2009 年度应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.400B

4、.412C.460D.4357.某企业 2009 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：1.00）A.10B.12C.30D.798.企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是_。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳所得税额中扣除C.用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过 5 年D.从以

5、后年度境外所得中扣除9.根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同_日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。（分数：1.00）A.15B.30C.45D.6010.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是_。（分数：1.00）A.国有企业B.外商投资企业C.个人独资企业D.股份制企业11.根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率为_。（分数：1.00）A.10%B.15%C.20%D.25%12.企业所得税的收入总额包括以货币形式和

6、非货币形式收入。企业以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是_。（分数：1.00）A.折现价值B.历史成本C.公允价值D.拍卖价值13.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是_。（分数：1.00）A.全额扣除B.在年度利润总额 12%以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额 30%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额 12%以内的部分扣除14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际

7、管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业15.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额16.根据企业所得税法律制度的规定，在计算

8、企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是_。（分数：2.00）A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费17.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税18.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为_。（分数：

9、2.00）A.50%B.100%C.150%D.200%19.某企业为创业投资企业。2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度企业利润总额为 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税额为_万元。（分数：2.00）A.82.5B.85C.187.5D.190二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)20.下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是_。（分数：2.00）A.在资金方面存在直接控制关系B.经营方面存在间接拥

10、有关系C.长年具有购销业务的客户D.直接或者间接地同为第三者所控制21.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.居民企业一般在实际经营管理地纳税B.居民企业一般在登记注册地纳税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点D.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点22.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的

11、，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现23.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息24.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括_。（分数：2.00）A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵免25.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税_。（

12、分数：2.00）A.就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得B.来源于中国境内外的全部所得C.来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得D.来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得26.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是_。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为职工缴纳的失业保险费C.为职工缴纳的商业保险费D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费27.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是_。（分数：2.00）A.经济林是生产性生物资产B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年C.外购的生产性生物资产，以购

13、买价款和支付的相关税费为计税依据D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除28.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是_。（分数：2.00）A.国债利息收入属于免税收入B.财政拨款收入属于免税收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入29.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有_。（分数：2.00）A.财政拨款B.国债利息C.物资及现金溢余D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金30.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.0

14、0）A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D.未经核定的准备金支出31.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有_。（分数：2.00）A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产32.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并

15、缴纳清算所得税D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得33.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有_。（分数：2.00）A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50%34.根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对 2009 年 1 月 1 日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理B.新设的分支机构，其企业所得税的征管部门牌号应与总机构企业所得税征管部门相一

16、致C.外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理D.应缴纳营业税的企业，所得税均由地方税务局征收管理三、判断题(总题数：7，分数：14.00)35.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销，在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误36.企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度。 （分数：2.00）A.正确B.错误37.企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误38.在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。 （分数：2.00）A.正确B.错误39.国家需要

17、重点扶持的高新技术企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误40.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 （分数：2.00）A.正确B.错误41.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第 1 笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：32.00)某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累

18、计预缴企业所得税税款 150 万元。2011 年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： 1)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950 万元，同时收取送货运费收入 58.5 万元。取得到期国债利息收入 25 万元、企业债券利息收入 12 万元。 (2)发生财务费用 125 万元，其中，支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。 (3)发生销售费用 1400 万元，其中，广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。 (4)发生管理费用 320 万元，其中，业

19、务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。 (5)发生营业外支出 91 万元，其中，通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。 已知：增值税税率为 17%，企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额560 万元。 2)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22(万元) (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6(万元) (4)全年

20、应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=59125%=147.75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元) 要求： 根据上述资料和相关税收潜行制度的规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（分数：4.00）_(2).计算 2010 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。（分数：4.00）_某企业 2013 年度发生如下业务： (1)销售货物取得收入 9000 万元，与

21、之相配比的销货成本 4200 万元； (2)出租包装物取得租金收入 40 万元； (3)接受捐赠原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元、增值税 17 万元； (4)营业税金及附加 154 万元； (5)销售费用 2000 万元，其中广告费和业务宣传费 1400 万元； (6)管理费用 700 万元，其中业务招待费 92 万元； (7)财务费用 66 万元，其中含向金融企业借款的利息支出 48 万元，向非金融企业(非关联企业)借款 200万元所支付的全年利息 18 万元(金融企业同期同类贷款的年利率为 6%)； (8)已计入成本、费用中的实发的合理工资支出 700 万元，职工福

22、利费 100 万元、拨缴的工会经费 10 万元、职工教育经费 20 万元； (9)营业外支出 237 万元，其中直接向困难的社会群体捐款 50 万元，发生公益性捐赠支出 150 万元。 假设无其他纳税调整事项。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（分数：24.00）(1).该企业在计算 2013 年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费；（分数：4.00）_(2).该企业在计算 2013 年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费；（分数：4.00）_(3).该企业在计算 2013 年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的利息支出；（分数：4.00）_(4).该企业在计

23、算 2013 年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费合计；（分数：4.00）_(5).该企业在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的营业外支出；（分数：4.00）_(6).该企业 2012 年应缴纳企业所得税。（分数：4.00）_中级经济法-企业所得税法律制度答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：24.00)1.现行企业所得税税法规定，企业应当自年度终了之日起_，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（分数：1.00）A.15 日内B.60 日内C.4 个月内D.5 个月内 解析：

24、解析 企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。2.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。（分数：1.00）A.财政拨款 B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入解析：解析 财政拨款属于不征税收入；租金收入和产品销售收入属于征税收入；国债利息收入属于免税收入。3.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）A.50B.40C.30 D.20解析：解析 根据企业所得税法律制度规定，国家需要重

25、点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。所以，应缴纳企业所得税=20015%=30(万元)。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人 D.非居民企业在中国境内取得工程作业

26、所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人解析：解析 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。5.我国某企业 2009 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计 438 万元，经税务机关核定 2008 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.0.5

27、B.0.66C.1.25D.1.65解析：解析 应纳税所得 460-438-20=2(万元)；应纳所得税 225%=0.5(万元)。6.某企业 2009 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万元，直接向某大学捐款 10 万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2009 年度应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.400B.412 C.460D.435解析：解析 企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的 12%以内的部分可以扣除。此题中，扣除标准 40012%=48(万元)。应

28、调整应纳税所得额 50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额 400+2+10=412(万元)。7.某企业 2009 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：1.00）A.10B.12C.30 D.79解析：解析 企业汇总纳税应纳企业所得税税额(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴

29、25 万元，则汇总纳税应纳所得税额 75-20-25=30(万元)。8.企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是_。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳所得税额中扣除C.用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过 5 年 D.从以后年度境外所得中扣除解析：解析 企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，

30、用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。9.根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同_日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。（分数：1.00）A.15B.30 C.45D.60解析：解析 对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是_。（分数：1.00）A.国有企业B.外商投资企业C.个人

31、独资企业 D.股份制企业解析：解析 按照个人独资企业法合伙企业法的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。11.根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率为_。（分数：1.00）A.10%B.15% C.20%D.25%解析：解析 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。12.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。企业以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是_。（分数：1.00）A.折现价值B.历史成本C.公允价值 D.拍卖价值解析：解析 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值

32、确定收入额。13.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是_。（分数：1.00）A.全额扣除B.在年度利润总额 12%以内的部分扣除 C.在年度应纳税所得额 30%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额 12%以内的部分扣除解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境

33、内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 解析：解析 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。15.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允

34、价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额解析：解析 销售收入确认时，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；以售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。16.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有

35、关费用的是_。（分数：2.00）A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费 解析：解析 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度接环扣除。17.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.营业税D.房产税解析：解析 在计算企业应纳税所得额时扣除的是企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。18.根据企业所得税法律制度的规定，

36、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为_。（分数：2.00）A.50% B.100%C.150%D.200%解析：解析 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除。19.某企业为创业投资企业。2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度企业利润总额为 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税

37、税率为 25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税额为_万元。（分数：2.00）A.82.5B.85C.187.5D.190 解析：解析 企业所得税中创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。此题中，即为(890+10)-20070%25%=190(万元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)20.下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是_。（分数

38、：2.00）A.在资金方面存在直接控制关系 B.经营方面存在间接拥有关系 C.长年具有购销业务的客户D.直接或者间接地同为第三者所控制 解析：解析 关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。21.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.居民企业一般在实际经营管理地纳税B.居民企业一般在登记注册地纳税 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点 D.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取

39、得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点 解析：解析 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。22.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产

40、的日期确认收入的实现 解析：解析 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，A 正确；以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，B 错误；被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项 C 错误；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，D 正确。23.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.红利 B.转让财产所得C.租金 D.利息 解析：解析

41、选项 B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。而选项 ACD均以收入全额为应纳税所得额。24.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括_。（分数：2.00）A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免 解析：解析 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。25.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税_。（分数：2.00）A.就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B.来源于中国境内外的全部所得

42、C.来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 D.来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得解析：解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。26.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是_。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为职工缴纳的失业保险费 C.为职工缴纳的商业保险费D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费 解析：解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。27.根据企业所得税法的规定，下列关于生

43、物资产的有关规定正确的是_。（分数：2.00）A.经济林是生产性生物资产 B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 解析：解析 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。28.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是_。（分数：2.00）A.国债利息收入属于免税收入 B.财政拨款收入属于免税收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入 D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入 解析：解析 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税

44、的收入。免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。29.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有_。（分数：2.00）A.财政拨款 B.国债利息C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 解析：解析 财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入；企业资产溢余属于应当征税的其他收入。30.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税

45、所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.向投资者支付的红利 B.企业内部营业机构之间支付的租金 C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费 D.未经核定的准备金支出 解析：解析 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财务的损失；(5)年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。即企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。31.

46、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有_。（分数：2.00）A.生产性生物资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产解析：解析 下列固定资产不得在企业所得税税前扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的同定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地。32.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业全部资产均应