[财经类试卷]增值税练习试卷15及答案与解析.doc

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1、增值税练习试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 公安部下属一研究所 2009 年 4 月发生下述业务：将自产的警棍、电击枪(属于列明代号的侦察保卫器材产品)销售给某省公安系统，取得销售收入 182 万元；销售给某市监狱电击枪一批，取得收入 5 万元；销售给某公司警棍和电击枪取得收入18 万元；上述业务均开具了普通发票。该研究所系小规模纳税人，本月应纳增值税是( )万元。（A）1.02（B） 0.52（C） 5.97（D）6.152 某企业为小规模纳税人，2009 年 12 月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为 3090

2、0 元，则该企业应纳增值税为( )元。（A）900（B） 600（C） 594.23（D）1188.463 按照现行规定，下列各项中不符合税收政策的是( )。（A）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 4%的征收率征收增值税（B）农民个人按照竹器企业提供样品规格，购买木条手工编织混合坯具的，免征增值税（C）进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税（D）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，照章征收增值税4 关于增值税专用发票的使用和管理，下列说法不正确的是( )。（A）在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税

3、控报税的，可通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理办报税（B）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、化妆品等消费品不得开具专用发票（C）受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额 3 倍以下的罚款（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批5 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为 10000 元，取得普通发票，并支付运费 3000 元，装卸费 500 元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失 1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。（A）1132.5 元（B） 115

4、8.75 元（C） 1510 元（D）1525 元6 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。（A）采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天（B）自 2009 年 1 月 1 日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）进口货物为报关进口的当天（D）将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天7 某农资贸易有限公司为一般纳税人，2009 年 3 月销售喷雾器，取得不含税销售收入 5 万元，销售农膜取得收入 2 万元，销售化肥取得收入 1 万元，销售玉米种子取得收入 2 万，销售农药取得收入 2 万，销售驱蚊剂取得收入 0.5 万元；销售清毒剂取得收入 0.4 万

5、元，销售塑料管取得收入 5 万元，销售天然蜂蜜取得收入 0.9 万元。(除题目中明确不含税外，其他的收入均视为含税)则该公司 3 月份应纳增值税为( )。（A）0.96 万元（B） 2.16 万元（C） 2.19 万元（D）2.70 万元8 下列关于增值税纳税人包装物押金的陈述，正确的是( )。（A）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）对于包装物押金的核算，逾期以合同为限，超过合同期限的，才为逾期，需要计算税金（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物

6、押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税9 关于资源综合利用的规定，下列表述中正确的是( )。（A）对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税先征后退的政策（B）利用石煤生产的电力按增值税即征即退的政策（C）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土实行增值税即征即退政策（D）利用石煤生产的电力按增值税实行先征后退的政策10 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2009 年 3 月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业 11 月

7、份应缴纳的增值税为( )。（A）9350 元（B） 7310 元（C） 8098 元（D）8948 元11 某软件开发企业系一般纳税人，2009 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 908000 元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行汉化处理后在境内销售，取得销售额 1250000 元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 148900 元；支付运费 5000 元，取得运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 4200 元，保管费 300 元，建设基金 500 元。(以上销售额均为不含税收入)该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。（A）10200（B）

8、 20400（C） 64740（D）21763112 下列关于黄金交易的陈述，正确的是( )。（A）黄金生产和经营单位销售黄金免征增值税（B）黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，发生实物交割但未出库的，免征增值税（C）纳税人销售的标准黄金享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策（D）经营单位销售标准黄金免征增值税13 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 13%。2009 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售设备取得销售收入 100 万人民币，收款 11

9、7 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。（A）0（B） 22（C） 26（D）6814 下列说法正确的是( ) 。（A）增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税又退税的办法（B）会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收增值税（C）小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税又退税的办法（D）供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天15 某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，

10、2009年 10 月份发生以下经济业务： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 400000 元，增值税 68000 元，取得运输部门的运输发票上注明的费用20000 元，其中运费 16000 元，建设基金 2000 元，保管费 1000 元，装卸费 1000元，材料已验收入库，但款项尚未支付； (2)接受外单位转入材料一批，专用发票注明的价款为 100000 元，增值税 17000 元，材料未到； (3)将一批成本为200000 元的产品投资入股，该企业无同类产品售价； (4)销售已使用过的小轿车一辆，取得收入 26000 元，小轿车账面原值 25800 元。取得的增值税专用

11、发票均通过税务机关的认证。计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。（A）48860（B） -48866（C） -48360（D）50016 金融机构开展个人实物黄金交易业务，有关增值税问题，下列陈述正确的是( )。（A）各金融机构销售黄金业务，就地缴纳增值税（B）储蓄所不涉及自己缴纳增值税问题，所以不需向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记（C）各支行应按月汇总所属分理处上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定计算销项税和进项税，向主管税务机关申报缴纳增值税（D）金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税二、多项选择题共 30

12、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 按照现行规定，下列各项中符合税收政策的有( )。（A）总机构和分支机构不再同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税（B）增值税一般纳税人取得的海关完税专用缴款书，应当自开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项税额（C）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣（D）加油站以收取的加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（E）对于免税店销售的货物，

13、一律免征增值税18 增值税按照外购货物的抵扣范围划分为三种类型，分别有( )。（A）生产型增值税（B）收入型增值税（C）消费型增值税（D）调节型增值税（E）抵扣型增值税19 某公司(一般纳税人)2009 年 6 月发出一批材料委托甲企业加工，6 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 13.4 万元，取得运费发票注明运费 0.9 万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7 月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 80 万元(无同类产品售价)，9 月份支付加工费及税款(假设该公司 6 月至 8 月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有(

14、 )。（A）6 月份委托加工业务进项税 13.4 万元（B） 6 月运费抵扣进项税 0.063 万元（C） 7 月应纳增值税 1.50 万元（D）8 月进项税 3.4 万元（E）8 月进项税 2.7 万元20 下列关于铂金交易业务的政策陈述，正确的有( )。（A）中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，实行增值税即征即退政策（B）中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由其按照实际成交价格代开增值税专用发票（C）国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税先征后退政策（D）对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税（E）铂金出口不退税

15、21 下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正确的有( )。（A）销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售教凭据的当天（B）进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（E）纳税人出口货物，应按季度向税务机关申报办理该项出口货物退税22 按照现行规定，下列项目可以免征增值税的有( )。（A）销售农业产品（B）残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务（C）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资（D）外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物

16、资（E）军事工厂销售给公安系统的武器装备23 行为不得开具专用发票的是( )。（A）向某个人销售锅炉（B）某国有粮食单位销售粮食给某单位（C）将货物用于对外捐赠（D）军工厂销售军用产品给某地方部队（E）黄金交易所的黄金交易中，对提货方会员为非增值税一般纳税人的24 关于供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）发电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天（B）其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为合同确认收款的当天（C）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天（D）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出

17、电量的当天（E）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天25 增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的有( )。（A）只可以开具普通销售发票（B）可以回原地补开增值税专用发票（C）自带发票，在经营地开具（D）必须向经营地税务机关出示外出经营活动税收证明 回原地纳税（E）必须在外省经营地领购发票26 按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费（B）开采未经加工的天然水（C）邮政部门销售集邮商品（D）电脑公司销售开发的软件后，按期维护，每次维护收取 500 元（E）银行销售金银27 下列项目，属于适用 13%

18、税率的货物有( )。（A）食用植物油（B）铜矿石（C） 赢在中国HD-DVD 光盘（D）二甲醚（E）数字电视机28 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税（C）固定业户未持有其机构所在地主管税务机关合法的外出经营活动税收管理证明到外县市销售货物的，应当向其机构所在地申报纳税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）对煤层气抽采企业的增值税一般纳税

19、人抽采销售煤层气实行增值税即征即退政策29 下列表述符合税法有关规定的有( )。（A）自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除（B）小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，经核准后，可延期3 个月办理免税核销申报手续（C）委托出口的货物，委托方可以向受托方开具增值税专用发票（D）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税（E）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出30 下列关于小规模纳税人出口货物退(免)税政策，错误的有( )。（A）小规模纳税人出口不符合规定的自产货物，应该按征收率计算征收增值税（B）小规

20、模纳税人自营或委托出口货物后，须在当月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供小规模纳税人出口货物免税申报表及电子申报数据（C）小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报的出口货物除另有规定外应征收增值税（D）小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税（E）小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，经核准后，可延期5 个月办理免税核销申报手续31 下列关于中部地区试行扩大增值税抵扣范围的陈述，正确的有( )。（A）本期新增增值税税额公式中，应缴增值税累计税额含各个单位查补的税金（B）纳税人改变名称，以纳税人发生变更前上年同期应缴纳增值税为基数（C）纳税人可放弃固定资产进项

21、税的抵扣权，但是必须向社会公开书面声明（D）纳税人一旦放弃固定资产进项税的抵扣权，将不能再申请恢复（E）该政策实施范围内的外商投资企业，不再适用投资总额内购买国产设备的增值税退税政策32 下列关于出口退税政策的陈述，正确的有( )。（A）通过借权、挂靠出口的货物不得享受出口退税政策（B）国家明确规定不予退税的货物，出口要视同内销计提销项税或征收增值税（C）目前出口石油液化气可以按规定予以退税（D）出口花生果仁免税不退税（E）对生产企业和外贸企业出口， 目前均以出口货物的离岸价格作为计税依据三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。32 甲为生产企业，乙为运输企业

22、，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2009 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金 5.1万元。丙企业当月付款 60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货

23、款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物钔售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费0.08 万元，保险费 0.02 万元；(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元；甲企业将上月外购账面成本为 4 万元的货物发给职工使用；(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的购进货物 50 件，每件不含税价 0.08万元(已抵扣过进项税) ，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；(5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙

24、一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/ 20、N/30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票；(6)丙企业以分期收款方式销售货物，按照合同约定总价款为 87.75 万元，本月收取 40%的价款，丙企业取得零售收入 35.1 万元。(7)甲企业以还本方式销售自产货物，取得零售收入 1.17 元，成本为 1 万元，1 年后还本。(8)甲企业本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为 3000 元。要求

25、：根据上述资料回答下列问题：33 甲企业以还本方式销售货物应计算的销项税为( )万元。（A）1.07（B） 0.17（C） 6.73（D）0.2034 甲企业当期应纳增值税为( )万元。（A）4.54（B） 3.86（C） 4.03（D）4.1035 丙企业当期可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）8.20（B） 7.48（C） 4.46（D）7.5236 丙企业当期应纳增值税为( )万元。（A）1.05（B） 0.23（C） 6.08（D）-1.57四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。36 甲、乙两企业均为生产企业

26、(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)， 2009 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 500000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；开具的原材料的税控专用发票已经转交甲企业。甲企业取得货运企业的运费发票，运费金额 1.2 万元，杂费 0.35 万元；(2)3 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，提前分别开具了增值税

27、专用发票 3份；(3)本月初丙企业从甲企业购进电脑 100 台，含税单价 3480 元，已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据；(4)丙企业本月取得零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出 3 台电脑，税务机关核定不含税金额合计为 12500 元；(5)丙企业为甲企业代购 A 原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款 56 万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3.4 万元；(6)甲企业进口一批电子管，关税完税价为

28、15 万，关税税率为 15%，取得海关完税凭证；(7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税：专用发票上注明的价款为 120000 元，并用其中的 30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 39600 元；另 10%因管理不善被雨水淋坏无法使用；(8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为 36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340 元，购进商品支付的运费 14500 元取得货物运输业发票(运费发票符合抵扣进项税规定)；(9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入 20 万元，餐饮收入

29、 30 万元；歌舞厅门票收入 3 万元；而且领用了本企业上月购买的 A 原材料用于装修舞厅，成本共 14 万。(计算结果保留两位小数)。根据上述资料回答下列问题：37 甲企业本月销售环节应纳增值税( )元。（A）-86175.90（B） -106882.95（C） 116600.90（D）116700.9038 乙企业本月应纳增值税( )元。（A）64640（B） 66640（C） 66840（D）7337239 丙企业可以抵扣的进项税为( )元。（A）154877.38（B） 154437.05（C） 159319.10（D）168123.0540 丙企业本月应纳增值税( )元。（A）-41

30、750.05（B） -46694.10（C） -35012.05（D）-55014.0541 甲企业进口环节缴纳的增值税( )元。（A）214825（B） 224825（C） 29325（D）2942542 下列陈述正确的有( ) 。（A）甲企业进口电子管的增值税可以抵扣（B）甲企业支付给丙企业的代购手续费 3.4 万元征收增值税（C）甲企业装修舞厅领用原代购的 A 原材料属于进项税转出项目（D）丙企业取得的甲企业提前开具的 3 张专用发票均可以抵扣进项税增值税练习试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题

31、解析】 公安部所属研究所、公安侦查保卫器材厂研制生产的列明代号的侦查保卫器材产品，凡销售给公安、司法及国家安全系统使用的，免征增值税；销售给其他单位的，按规定征收增值税。该研究所生产销售给公安系统和司法系统的属于列明代号的侦察保卫器材产品，免于征收增值税。销售给社会其他单位的 18 万不属于免税范围。应纳增值税=18(1+3%)3%=0.52(万元)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。应纳增值税=30900(1+3%)2%=600(元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 D【试题解析】 对非营利性医疗机构自产

32、自用的制剂，免增值税。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 受方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额 5 倍以下的罚款。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批，最高开票限额为 1000 万元及以上的，由省级税务机关审批。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 A【试题解析】 购免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(1000013%+30007%)(1-1/4)=1132.5(元

33、)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 将物交付他人代销，纳税义务发生时间代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售农膜免征增值税，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。清毒剂、驱蚊剂、塑料管属于 17%税率货物。本月应纳增值税=(0.5+0.4+5)(1+17%)17%+0.9(1+13%)13%=0

34、.96(万元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1 年内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税；包装物押金征税规定中“逾期”以 1 年为期限，对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 C【试题解析】 自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：利用煤炭开采

35、过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；在生产原料中掺有不少于 30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土；利用城市生活垃圾生产的电力；2004 年 1 月 1 日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收，对燃煤电厂的烟气脱硫副产品实行增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业 11 月份应缴纳的增值税=58500(1+17%)17%-1200017%-5850(1+17%)17%=7310(元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【

36、试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对于 2000 年 6 月 24 日至 2010 年底以前，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。应纳税额=(908000+1250000)17%-148900-(4200+500)7%=217631(元)实际税负=217631(908000+1250000)=10.

37、08%实际税负超过 3%的部分实行即征即退实际应纳税额=(908000+1250000)3%=64740(元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为 50 克、100 克、1 公斤、3 公斤、12.5 公斤的黄金，以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税；进口黄金 (含标准黄金) 和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割的并已出库的，由

38、税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-13%)=8(万元)；当期应纳税额=10017%-(68-8)-5=-48(万元)；出口货物免抵退税额=20013%=26(万元)。按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免

39、抵税额 =26-26=0 5 月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元)【知识模块】 增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法；会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税；小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 D【试题解析】 简易征收的增值税与一般纳税人按照一般方式计征的增值税不得合并计算。本月进项税额=68000+(16000+2000)7%+17000=86260(元)；销项税额=200000(1+10%)17%=

40、37400(元)；应纳增值税额=37400-86260=-48860(元)，留于下月抵扣。销售汽车应纳税=26000(1+4%)4%2=500(元)；则本月应纳增值税额=500(元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 D【试题解析】 对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法；发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行；各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记；各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上

41、报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前存在的三种类型的增值税是指生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A

42、,B,C【试题解析】 税法规定，6 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 13.4 万元，于当月通过认证，那么 6 月的委托加工进项税额就是 13.4 万元，此时运费可以抵扣进项税=0.97%=0.063(万元)；7 月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，属于视同销售，需要按照组价计算销项=80(1+10%)17%-13.4-0.063=1.50(万元)。所以符合题意的选项是 ABC。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的上海黄金交易所发票(结算联)为依

43、据，实行增值税即征即退政策；中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由上海黄金交易所主管税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票；国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策；对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税；铂金出口不退税。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人出口货物，应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 D,E【试题解析】 税法规定，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税；残疾人个人为社会提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税；按照现行政策取消

44、了废旧物资回收经营单位销售回收的废旧物资免税的规定，应该按照销售一般货物缴纳增值税；促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，保证援助项目的顺利实施，经国务院批准，自 2001 年 8 月 1 日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税法规定，向个人销售货物不得开具专用发票；国有单位销售粮食可以开具专用发票；将货物用于对外捐赠可以开具增值税专用发票；军工厂销售军用产品给某地方部队，属于免征增值税项目，不得开具专用发票；

45、黄金交易所的黄金交易中，对提货方会员为非增值税一般纳税人的，一律不得开具专用发票。所以符合题意的选项是 ADE。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税法规定，发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天； (2)供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天； (3)供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量

46、的当天；(5)发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。所以符合题意的选项是 ACDE。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B,D【试题解析】 税法规定，固定业户(指增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示外出经营活动税收管理证明回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持外出经营活动税收管理证明的，经营地税务机关按 6%的征收率征税。所以符合题意的选项是 BD。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A,E【试题解析】 税法规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；开采未经加工的天然水不征收增值税；邮政部门

47、销售集邮商品，应征营业税；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 铜矿石、数字电视机不属于 13%货物范围。自 2007 年 1 月 1 日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由 17%下调至 13%。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 B,D【试题解析】 税法规定，建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，用于本单位的建筑工程的，不视同对外销售，不征收增值税；固定业户未持有其机构所在地主管税务机关合法的外出经营活动税收管理证明到外县市销售货物的，应当向销售地(或者劳务发生地，自 20

48、09 年 1 月 1 日起)主管税务机关申报纳税；对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 委托出口货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税；纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税。【知识模块】 增值税30 【正确答案】 B,E【试题解析】 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供小规模纳税人出口货物免税申报表及电子申报数据；小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务

49、机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期 3 个月办理免税核销申报手续。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 B,E【试题解析】 应缴增值税累计税额不含税务、财政、审计等执法机关查补的税款；纳税人改变名称，以纳税人发生变更前上年同期应缴纳增值税为基数；该政策实施范围内的外商投资企业，不再适用投资总额内购买国产设备的增值税退税政策；纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明。对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求的，须自放弃抵扣权执行月份起满 12 个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固定资产进项税额抵扣权。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 通过借权、挂靠出口的货物不得享受出口退税政策；国家明确规定不予退税的货物，出口要视同内销计提销项税或征收增值税；出口花生果仁免税不退税；目前出口石油液化气不适用退税政策。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 B【知识模块】 增值税34 【正确答案】 C【知识模块】 增值税35 【正确答案