税务代理实务-其他税种纳税申报代理实务(一)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-其他税种纳税申报代理实务(一)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中( )是错误的。（分数：1.00）A.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税B.对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花C.同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花D.纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额2.纳税人与其他单位签订

2、财产租赁合同，只规定了月租赁标准但无法确定租赁期限的，可在签订时定额贴花( )，待结算时再按实际金额计税补贴印花。（分数：1.00）A.5 元B.10 元C.15 元D.20 元3.某房地产开发企业同时兼有免税和征税项目，其土地增值税纳税申报表应 ( )。（分数：1.00）A.汇总填报B.分别填报C.只填报征税项目D.只填报免税项目4.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据。（分数：1.00）A.自用B.拥有C.实际占用D.被税务机关认定5.纳税人申报缴纳房产税的方式是( )。（分数：1.00）A.按季征收，分期缴纳B.按年征收，分期缴纳C.按月征收，分月缴纳D.由省、自治区、直辖

3、市人民政府规定6.下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中，用于加热的原油B.独立矿山铁矿石所应纳的资源税C.开采原油过程中用于修井的原油D.独立矿山收购的未税矿产品7.纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是( )。（分数：1.00）A.应纳税额=房产原值1.2%B.应纳税额=房产余值12%C.应纳税额=房产租金收入1.2%D.应纳税额=房产租金收入12%8.资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( )代扣代缴资源税。（分数：1.00）A.开采地B.销售地C.收购地D.机构所在地9.资源税纳

4、税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，决定权归( )。（分数：1.00）A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关C.省、自治区、直辖市地矿管理部门D.省、自治区、直辖市财政厅(局)二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)10.土地增值税的征收范围包括( )。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让D.以赠与方式转让房地产的11.加工承揽合同中未划分受托方收取的加工费金额和提供原材料金额的，应按 ( )计税贴花。（分数：2.00）A.受托方收取的加工费

5、金额B.委托方提供的原材料金额C.按加工承揽合同适用税率D.按受托方收取的加工费和提供原材料合计金额E.按受托方收取的加工费和委托方提供的原材料合计金额12.免纳房产税的房产包括( )。（分数：2.00）A.国家机关、人民团体、军队的房产B.个人所有非营业用的房产C.宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产D.经财政部批准免税的其他房产13.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地C.镇政府机关在建制镇的用地D.自收自支事业单位的城市用地14.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税（分数：2.00）A.政府B.国有企业

6、C.中外合资企业D.社会福利单位15.(资源税税目税额明细表)中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（分数：2.00）A.征收资源税B.不征资源税C.缓征资源税D.免征资源税16.房地产开发企业转让商品房时允许扣除的税金有( )。（分数：2.00）A.增值税B.印花税C.土地增值税D.营业税E.资源税 城市维护建设税17.下列项目中，符合房产税暂行条例有关规定的有( )。 A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 C纳税人委托施工企业建设的房屋，从办

7、理验收手续之次月起，缴纳房产税 D，纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的次月起缴纳房产税（分数：2.00）A.B.C.D.18.某企业向注册税务师咨询，其自办的( )用的房产，可免征房产税。（分数：2.00）A.生产高科技产品B.学校C.医院D.托儿所E.幼儿园19.在计算土地增值税增值额时，下列关于房地产开发费用的确定正确的有( )。（分数：2.00）A.利息支出能分项目分摊且有金融机构的证明，在不高于商业银行同期贷款利率计算的利息的，利息可据实扣除B.利息支出能分项目分摊且有金融机构的证明，据实扣除利息后，其他房地产开发费用在取得土地使用权支付的金融

8、和房地产开发成本之和 5%以内计算扣除C.利息能分摊的，其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的 10%以内计算扣除D.利息支出不能分项目分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的 10%以内计算扣除三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)20.简述房产税代理纳税申报操作规范。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：60.00)21.某房地产开发公司与某单位在 2007 年 10 月份正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为 8500 万元，公司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权

9、而支付的地价款和相关费用为 2300 万元；房地产开发成本为 2950 万元；房地产开发费用中利息支出为 200 万元，能按转让房地产项目计算分摊利息，并提供金融机构相关证明 (营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，印花税税率为 0.5)。 要求：(1) 根据上述资料，计算该公司应纳土地增值税； (2) 代理填报(土地增值税纳税申报表。（分数：20.00）_22.某粮油进出口公司 2007 年 1 月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据： (1) 购销合同所载金额7800000 元；另与仓储运输企业签订协议，以价值 60000 元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一

10、年；与境外客商洽谈粮油出口贸易 12000000 元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算贷款 6500000 元。 (2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额 2180000 元，其中：由受托方提供原料金额 1700000 元，辅料 80000 元，余下为加工费金额。 (3) 本月运输单据结算运费金额总计 59000 元，其中装卸费、堆存费 19000 元。 (4) 该公司 2002 年办理工商登记，固定资产原值和自有流动资金总额为 15000000 元，已纳印花税 7500 元。2005 年初实收资本和资

11、本公积总和为 18000000 元，未补贴印花税，至 2007 年 1 月实收资本和资本公积账户总和为 2100 万元。 (5) 上期结存印花税票 1200 元，本期购进 2000 元，本期贴花 3000 元。 要求：请根据上述资料，代理计算印花税应纳税额。（分数：20.00）_23.位于某县城的振宇公司，2004 年有用于生产经营的厂房 5000 平方米，原值为 3200000 元；另外还有用于出租的仓库 600 平方米，全年共取得租金 60000 元，请代理计算该公司全年应纳房产税的税额。(用于生产经营的厂房按一次减除房屋原值的 30%后的余值计征，年税率为 1.2%)（分数：20.00）

12、_税务代理实务-其他税种纳税申报代理实务(一)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中( )是错误的。（分数：1.00）A.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税B.对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花C.同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花 D.纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额解析：2.纳税人与其他

13、单位签订财产租赁合同，只规定了月租赁标准但无法确定租赁期限的，可在签订时定额贴花( )，待结算时再按实际金额计税补贴印花。（分数：1.00）A.5 元 B.10 元C.15 元D.20 元解析：3.某房地产开发企业同时兼有免税和征税项目，其土地增值税纳税申报表应 ( )。（分数：1.00）A.汇总填报B.分别填报 C.只填报征税项目D.只填报免税项目解析：4.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据。（分数：1.00）A.自用B.拥有C.实际占用 D.被税务机关认定解析：5.纳税人申报缴纳房产税的方式是( )。（分数：1.00）A.按季征收，分期缴纳B.按年征收，分期缴纳 C.按月征

14、收，分月缴纳D.由省、自治区、直辖市人民政府规定解析：6.下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中，用于加热的原油B.独立矿山铁矿石所应纳的资源税C.开采原油过程中用于修井的原油D.独立矿山收购的未税矿产品 解析：7.纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是( )。（分数：1.00）A.应纳税额=房产原值1.2%B.应纳税额=房产余值12%C.应纳税额=房产租金收入1.2%D.应纳税额=房产租金收入12% 解析：8.资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( )代扣代缴资源税。（分数：1.00）

15、A.开采地B.销售地C.收购地 D.机构所在地解析：9.资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，决定权归( )。（分数：1.00）A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关 C.省、自治区、直辖市地矿管理部门D.省、自治区、直辖市财政厅(局)解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)10.土地增值税的征收范围包括( )。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权C.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 D.以赠与方式转让房地产的解析：11.加工承揽合同中未划分受托方收取的加工费金额

16、和提供原材料金额的，应按 ( )计税贴花。（分数：2.00）A.受托方收取的加工费金额B.委托方提供的原材料金额C.按加工承揽合同适用税率 D.按受托方收取的加工费和提供原材料合计金额 E.按受托方收取的加工费和委托方提供的原材料合计金额解析：12.免纳房产税的房产包括( )。（分数：2.00）A.国家机关、人民团体、军队的房产B.个人所有非营业用的房产 C.宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产D.经财政部批准免税的其他房产 解析：13.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地 C.镇政府机关在建制镇的用地D.自收自支事业单

17、位的城市用地 解析：14.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税（分数：2.00）A.政府 B.国有企业C.中外合资企业D.社会福利单位 解析：15.(资源税税目税额明细表)中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（分数：2.00）A.征收资源税 B.不征资源税C.缓征资源税 D.免征资源税解析：16.房地产开发企业转让商品房时允许扣除的税金有( )。（分数：2.00）A.增值税B.印花税C.土地增值税D.营业税 E.资源税 城市维护建设税解析：17.下列项目中，符合房产税暂行条例有关规定的有( )。 A纳税人将原有房产用

18、于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 C纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 D，纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的次月起缴纳房产税（分数：2.00）A. B. C. D.解析：18.某企业向注册税务师咨询，其自办的( )用的房产，可免征房产税。（分数：2.00）A.生产高科技产品B.学校 C.医院 D.托儿所 E.幼儿园 解析：19.在计算土地增值税增值额时，下列关于房地产开发费用的确定正确的有( )。（分数：2.00）A.利息支出能分项目分摊且有金融机构的

19、证明，在不高于商业银行同期贷款利率计算的利息的，利息可据实扣除 B.利息支出能分项目分摊且有金融机构的证明，据实扣除利息后，其他房地产开发费用在取得土地使用权支付的金融和房地产开发成本之和 5%以内计算扣除 C.利息能分摊的，其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的 10%以内计算扣除D.利息支出不能分项目分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的 10%以内计算扣除 解析：三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)20.简述房产税代理纳税申报操作规范。（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)核查应税房屋及与房

20、屋不可分割的各种附属设施，或一般不单独计算价值的配套设施，确认产权所属关系，以此确定纳税义务人。 (2) 核查应税房产投入使用或竣工、验收的时间，确认纳税义务发生的时间。 (3) 检查“固定资产”、“预提费用”、“待摊费用”、“在建工程”、“其他业务收入”等核算账户，确认应税房产的净值或租金收入，确定房产税的计税依据。 (4) 核查在征税范围按现行政策应予以减税免税的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税。四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：60.00)21.某房地产开发公司与某单位在 2007 年 10 月份正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为 8500 万元，公司按规定缴纳了

21、有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为 2300 万元；房地产开发成本为 2950 万元；房地产开发费用中利息支出为 200 万元，能按转让房地产项目计算分摊利息，并提供金融机构相关证明 (营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，印花税税率为 0.5)。 要求：(1) 根据上述资料，计算该公司应纳土地增值税； (2) 代理填报(土地增值税纳税申报表。（分数：20.00）_正确答案：()解析：(1)转让写字楼收入=8500(万元) (2) 缴纳的有关税金 营业税=85005%=425(万元) 城市维护建设税=4257%=29.75(万元) 教育

22、费附加=4253%=12.75(万元) 印花税=8500O.5=4.25(万元) 由于房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应作了扣除。故房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。据此，本题允许扣除的相关税金仅为营业税、城市维护建设税、教育费附加，合计金额为467.5 万元。 (3) 支付地价款及相关费用 2300 万元 (4) 房地产开发成本为 2950 万元 (5) 按税法规定，从事房地产开发的纳税人可加计扣除 20%，加计扣除金额为： (2300+2950)20%=1050(万元) (6)

23、由于利息支出能按项目计算分摊并能提供金融机构证明，故允许据实扣除 200 万元 (7) 扣除项目金额合计=467.5+2300+2950+1050+200=6967.5(万元) (8) 转让写字楼实现的增值额为 8500-6967.5=1532.5(万元) (9) 增值额与扣除项目金额比为 1532.56967.5=22% (10) 应纳土地增值税=1532.530%-06967.5=459.75(万元) 根据上述计算结果，填写(土地增值税纳税申报表)。 B土地增值税纳税申报表(一)/B (从事房地产开发的纳税人适用) 22.某粮油进出口公司 2007 年 1 月发生下述业务并书立有关合同、凭

24、证或单据： (1) 购销合同所载金额7800000 元；另与仓储运输企业签订协议，以价值 60000 元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易 12000000 元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算贷款 6500000 元。 (2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额 2180000 元，其中：由受托方提供原料金额 1700000 元，辅料 80000 元，余下为加工费金额。 (3) 本月运输单据结算运费金额总计 59000 元，其中装卸费、堆存费 19000 元。 (4) 该公司

25、 2002 年办理工商登记，固定资产原值和自有流动资金总额为 15000000 元，已纳印花税 7500 元。2005 年初实收资本和资本公积总和为 18000000 元，未补贴印花税，至 2007 年 1 月实收资本和资本公积账户总和为 2100 万元。 (5) 上期结存印花税票 1200 元，本期购进 2000 元，本期贴花 3000 元。 要求：请根据上述资料，代理计算印花税应纳税额。（分数：20.00）_正确答案：()解析：(1)购销合同应纳印花税额=(780+6+1200)万元0.3=5958(元) (2) 加工承揽合同应纳印花税额=(218-170-8)万元0.5=200(元) (

26、3) 运费单据应纳印花税额=(59000-19000)0.5=20(元) (4) 资金账簿应纳印花税额 2005 年=(1800-1500)万元0.5=1500(元) 2006 年=300 万元0.5=1500(元) 2007 年=600 万元0.5=3000(元) (5) 本期应纳印花税额=5958+200+20+6000=12178(元) (6) 应补纳印花税额=12178-200=11978(元)23.位于某县城的振宇公司，2004 年有用于生产经营的厂房 5000 平方米，原值为 3200000 元；另外还有用于出租的仓库 600 平方米，全年共取得租金 60000 元，请代理计算该公司全年应纳房产税的税额。(用于生产经营的厂房按一次减除房屋原值的 30%后的余值计征，年税率为 1.2%)（分数：20.00）_正确答案：()解析：生产经营用房应纳房产税=3200000(1-30%)1.2%=26880(元) 出租房应纳房产税=600001.2%=7200(元) 全年应纳房产税=26880+7200=34080(元)