税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(一)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(一)及答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人中请，原代征机构审核后办理退还车辆购置税手续的是 ( )。（分数：1.00）A.因质量等原因回厂维护的B.纳税人将车辆转让给他人C.纳税人将车辆捐赠给他人D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的2.注册税务师对纳税人缴纳印花税情况进行审核时，对于企业发生的下列事项，采取按件贴花的是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证B.购销合同C.所

2、有营业账簿D.财产租赁合同3.注册税务师受托对某企业印花税纳税情况进行审核，发现企业签订了由受托方提供原料的加工、定价合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，则下列情形中正确的做法是( )。（分数：1.00）A.不贴花B.按购销合同贴花C.按加工承揽合同贴花D.按加工承揽合同和购销合同两项税额合计贴花4.注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自行申报的土地面积B.纳税人估算的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.纳税人计划批用的土地面积5.注册税务师对企业土地增值税纳税情况进行审核时，选择土

3、地增值税的适用税率的依据是( )的比。（分数：1.00）A.扣除项目金额与增值额B.增值额与扣除项目金额C.增值额与转让房地产的收入额D.扣除项目金额与转让房地产的收入额6.资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( )代扣代缴资源税。（分数：1.00）A.开采地B.收购地C.销售地D.机构所在地7.下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是( )。（分数：1.00）A.独立矿山收购的未税矿产品B.开采原油过程中用于修井的原油C.独立矿山铁矿石应纳的资源税D.开采原油过程中，用于加热的原油8.注册税务师对纳税人可能存在已完工交付使用的房产继续挂账，从而

4、少计房产原值，少申报缴纳房产税的情形，应审核纳税人的( )账户。（分数：1.00）A.固定资产B.待摊费用C.在建工程D.递延资产9.房地产开发企业在转让房地产时已缴纳的税中，不得作为与转让房地产有关税金从转让收入中扣除的是( )。（分数：1.00）A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税10.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税费应包括( )。（分数：1.00）A.营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税B.营业税、城市维护建设税、教育费附加C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税二、B多项选择题

5、/B(总题数：7，分数：14.00)11.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数12.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.商业企业在工矿区的用地B.农林牧渔业的生产用地C.镇政府机关在建制镇的用地D.事业单位下属服务公司在城市的用地13.注册税务师对纳税人土

6、地增值税进行核查时，看纳税人有无将房地产收入长期挂账，不及时申报纳税，应通过( )账户的审核进行。（分数：2.00）A.应付账款B.预付账款C.分期收款开发产品D.其他应付款E.其他业务收入14.注册税务师受托审核某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列( )情况时，注册税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。（分数：2.00）A.提供扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.增值额超过扣除项目金额 20%以上的D.转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的15.纳税人在转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的行为中，对 ( )不征收土地增值税。（分数：2.0

7、0）A.个人间互换住房B.继承C.赠与D.国家收回16.纳税人的下列合同、单据中，需要按规定贴印花税票的有( )。（分数：2.00）A.税务咨询合同B.购销合同C.货物运输保险单D.加工承揽合同E.运输费用结算凭证17.注册税务师审核纳税人自有房屋出租收入情况，应着重审核的账证资料有 ( )。（分数：2.00）A.“固定资产清理”账户B.“其他业务收入”账户C.“在建工程”账户D.房屋租赁合同E.租赁费结算凭证三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)18.简述应税土地面积的审核依据及方法。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)19.甲房地产开发公司，在

8、A 市取得 5 万平方米土地开发权，缴纳土地出让金 0.3 亿元，土地开发成本4.7 亿元，其中 0.5 亿元为安置动迁用房。甲企业由于资金紧张，向乙房地产开发公司购置的 0.5 亿元动迁用房没有及时付款，经甲、乙双方协商，甲公司把 1 万平方米土地开发权转让给乙公司，作价金额为 1.2亿元，除抵扣 0.5 亿元房款外，乙企业再向甲企业提供 0.7 亿元的建筑用材料，甲企业对剩余的 4 万平方米土地进行了开发，建造商民两用楼共计建筑面积 50 万平方米，除乙企业提供 0.7 亿元材料款外，甲企业又投入房产开发成本 10 亿元，房地产开发费用 2 亿元。企业销售房产完毕，取得收入 49 亿元。企

9、业缴纳土地增值税计算方法如下。 收入额：49 亿元 扣除项目：(1)取得土地使用权：0.3 亿元 (2)房地产开发成本：15.4 亿元 (3)房地产开发费用：2 亿元 (4)营业税、城建税和教育费附加：2.695 亿元 (5)其他扣除额：3.14 亿元 (6)合计：23.535 亿元 (7)应纳土地增值税 （分数：15.00）_20.某注册税务师受某企业委托，为其办理有关税收计算缴纳事宜。经该注册税务师审核，该企业 2007年 1 月应缴纳增值税 60 万元，消费税 36 万元，营业税 20 万元。另外，该企业土地使用证件上载明：厂房占地面积 8000 平方米，仓库占地面积 3600 平方米，

10、企业自办托儿所占地面积 300 平方米。该企业所占用土地分别适用于市政府确定的以下税额：厂房位于二等土地地段，每平方米年税额 5 元；仓库位于一等土地地段，每平方米年税额 7 元；托儿所位于一等土地地段，每平方米年税额 8 元。该市政府规定：企业自办托儿所、学校免征城镇土地使用税。另外，该企业因违反税法被加征滞纳金和被处以罚款合计 24 万元。请计算该企业 2007 年 1 月应缴纳的城市维护建设税税额(城市维护建设税税率 7%)和该企业 2007 年应缴纳城镇土地使用税税额，并作出相应的会计分录。（分数：15.00）_税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(一)答案解析(总分：59.00，做

11、题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人中请，原代征机构审核后办理退还车辆购置税手续的是 ( )。（分数：1.00）A.因质量等原因回厂维护的B.纳税人将车辆转让给他人C.纳税人将车辆捐赠给他人D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的 解析：2.注册税务师对纳税人缴纳印花税情况进行审核时，对于企业发生的下列事项，采取按件贴花的是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证 B.购销合同C.所有营业账簿D.财产租赁合同解析：3.注册税务师受托对某企业印花税纳

12、税情况进行审核，发现企业签订了由受托方提供原料的加工、定价合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，则下列情形中正确的做法是( )。（分数：1.00）A.不贴花B.按购销合同贴花C.按加工承揽合同贴花D.按加工承揽合同和购销合同两项税额合计贴花 解析：4.注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自行申报的土地面积B.纳税人估算的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积 D.纳税人计划批用的土地面积解析：5.注册税务师对企业土地增值税纳税情况进行审核时，选择土地增值税的适用税率的依据是( )的比。（分数

13、：1.00）A.扣除项目金额与增值额B.增值额与扣除项目金额 C.增值额与转让房地产的收入额D.扣除项目金额与转让房地产的收入额解析：6.资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( )代扣代缴资源税。（分数：1.00）A.开采地B.收购地 C.销售地D.机构所在地解析：7.下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是( )。（分数：1.00）A.独立矿山收购的未税矿产品 B.开采原油过程中用于修井的原油C.独立矿山铁矿石应纳的资源税D.开采原油过程中，用于加热的原油解析：8.注册税务师对纳税人可能存在已完工交付使用的房产继续挂账，从而少计房产原值，少申报

14、缴纳房产税的情形，应审核纳税人的( )账户。（分数：1.00）A.固定资产B.待摊费用C.在建工程 D.递延资产解析：9.房地产开发企业在转让房地产时已缴纳的税中，不得作为与转让房地产有关税金从转让收入中扣除的是( )。（分数：1.00）A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税 解析：10.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税费应包括( )。（分数：1.00）A.营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税B.营业税、城市维护建设税、教育费附加 C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税解析：二、B多项选

15、择题/B(总题数：7，分数：14.00)11.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准 C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数解析：12.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.商业企业在工矿区的用地 B.农林牧渔业的生产用地C.镇政府机关在建制镇的用地D.事业单位下属服务公司在城市的用地 解析：

16、13.注册税务师对纳税人土地增值税进行核查时，看纳税人有无将房地产收入长期挂账，不及时申报纳税，应通过( )账户的审核进行。（分数：2.00）A.应付账款 B.预付账款 C.分期收款开发产品 D.其他应付款 E.其他业务收入解析：14.注册税务师受托审核某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列( )情况时，注册税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。（分数：2.00）A.提供扣除项目金额不实的 B.隐瞒、虚报房地产成交价格的 C.增值额超过扣除项目金额 20%以上的D.转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的 解析：15.纳税人在转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入

17、的行为中，对 ( )不征收土地增值税。（分数：2.00）A.个人间互换住房 B.继承 C.赠与 D.国家收回 解析：16.纳税人的下列合同、单据中，需要按规定贴印花税票的有( )。（分数：2.00）A.税务咨询合同B.购销合同 C.货物运输保险单 D.加工承揽合同 E.运输费用结算凭证 解析：17.注册税务师审核纳税人自有房屋出租收入情况，应着重审核的账证资料有 ( )。（分数：2.00）A.“固定资产清理”账户B.“其他业务收入”账户 C.“在建工程”账户D.房屋租赁合同 E.租赁费结算凭证 解析：三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)18.简述应税土地面积的审核依据及方法。（分数：

18、5.00）_正确答案：()解析：应税土地面积是纳税人实际占用土地的面积，是计算土地使用税的直接依据。在实际执行中，凡已由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积；凡未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定者，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积；对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。检查时，应将土地使用税纳税申报表中填报的应税土地面积与实际测定的土地面积或土地使用证书确认的土地面积，或固定资产明细账中记载的土地面积相核对，看其是否相符。四、B综合分析题/B(

19、总题数：2，分数：30.00)19.甲房地产开发公司，在 A 市取得 5 万平方米土地开发权，缴纳土地出让金 0.3 亿元，土地开发成本4.7 亿元，其中 0.5 亿元为安置动迁用房。甲企业由于资金紧张，向乙房地产开发公司购置的 0.5 亿元动迁用房没有及时付款，经甲、乙双方协商，甲公司把 1 万平方米土地开发权转让给乙公司，作价金额为 1.2亿元，除抵扣 0.5 亿元房款外，乙企业再向甲企业提供 0.7 亿元的建筑用材料，甲企业对剩余的 4 万平方米土地进行了开发，建造商民两用楼共计建筑面积 50 万平方米，除乙企业提供 0.7 亿元材料款外，甲企业又投入房产开发成本 10 亿元，房地产开发

20、费用 2 亿元。企业销售房产完毕，取得收入 49 亿元。企业缴纳土地增值税计算方法如下。 收入额：49 亿元 扣除项目：(1)取得土地使用权：0.3 亿元 (2)房地产开发成本：15.4 亿元 (3)房地产开发费用：2 亿元 (4)营业税、城建税和教育费附加：2.695 亿元 (5)其他扣除额：3.14 亿元 (6)合计：23.535 亿元 (7)应纳土地增值税 （分数：15.00）_正确答案：()解析：根据土地增值税法规定，有如下问题需调整； (1)收入额：根据题中条件转让给乙公司 1 万平方米土地应作为收入，调增应税收入额 1.2 亿元。 (2)补缴营业税、城建税及教育费附加。 1.25.

21、5%=0.066(亿元) (3)正确计算应缴纳土地增值税为： 收入额：50.2 亿元 扣除项目金额：235350+660=236010=23.601(亿元) 20.某注册税务师受某企业委托，为其办理有关税收计算缴纳事宜。经该注册税务师审核，该企业 2007年 1 月应缴纳增值税 60 万元，消费税 36 万元，营业税 20 万元。另外，该企业土地使用证件上载明：厂房占地面积 8000 平方米，仓库占地面积 3600 平方米，企业自办托儿所占地面积 300 平方米。该企业所占用土地分别适用于市政府确定的以下税额：厂房位于二等土地地段，每平方米年税额 5 元；仓库位于一等土地地段，每平方米年税额

22、7 元；托儿所位于一等土地地段，每平方米年税额 8 元。该市政府规定：企业自办托儿所、学校免征城镇土地使用税。另外，该企业因违反税法被加征滞纳金和被处以罚款合计 24 万元。请计算该企业 2007 年 1 月应缴纳的城市维护建设税税额(城市维护建设税税率 7%)和该企业 2007 年应缴纳城镇土地使用税税额，并作出相应的会计分录。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)该企业 2007 年 1 月应缴纳的城市维护建设税税额 =(60+36+20)7%=8.12(万元) (2)应缴纳的城镇土地使用税税额=80005+36007=65200(元) (3)相应会计分录为： 借：营业税金及附加 81200 贷：应交税费应交城建税 81200 借：管理费用 65200 贷：应交税费应交土地使用税 65200 借：应交税费应交城建税 81200 应交土地使用税 65200 贷：银行存款 146400 借：营业外支出 240000 贷：银行存款 240000