税务代理实务-企业涉税会计核算(四)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-企业涉税会计核算(四)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.对于包装物已经作价随同应税消费品销售的，而另外加收的包装物押金，如果逾期的，应该记入( )科目进行核算。 A“主营业务收入”贷方 B“其他业务收入”贷方 C“营业外收入”贷方 D“包装物”贷方（分数：1.00）A.B.C.D.2.某外商投资企业 2008 年 11 月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2009 年 3 月退还其增值税税款，则应作如下分录( )。 A借：银行存款贷：固定资产借：累计折旧贷：以前年度损益调整 B借：银行

2、存款贷：固定资产借：累计折旧贷：管理费用 C借：银行存款贷：补贴收入借：累计折旧贷：制造费用 D借：银行存款贷：生产成本借：累计折旧贷：以前年度损益调整（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当记入( )借方。 A委托加工物资 B应交税费应交消费税 C待摊费用待转消费税 D原材料（分数：1.00）A.B.C.D.4.某商业企业受托代销商品，实现销售后收到委托方的增值税专用发票时，正确的会计处理是( )。 A借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付代销商品款 B借：主营业务成本应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款 C借：应

3、付账款应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 D借：应付代销商品款应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.5.执行小企业会计制度的企业核算所得税，通过( )科目。 A递延税款 B所得税费用 C递延所得税资产 D递延所得税负债（分数：1.00）A.B.C.D.6.增值税一般纳税人途中因非正常损失毁损生产用原材料一批，已取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为( )。 A借：应付账款贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出) B借：营业外支出贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出) C借：待处理财产损溢贷：在途物资应交税

4、费应交增值税(进项税额转出) D借：营业外支出应交税费应交增值税(进项税额)(红字)贷：在途物资（分数：1.00）A.B.C.D.7.增值税一般纳税人，当期进项税额为 20 万元，销项税额为 60 万元，已经预缴的税额为 30 万元，上期应交未交增值税 8 万元，则月末企业的会计处理应为( )。 A借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 100000贷：应交税费未交增值税 100000 B借：应交税费未交增值税 100000贷：银行存款 100000 C借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000贷：应交税费未交增值税 100000 D不需要做账务处理（分数：1.00）A.B.C.

5、D.8.增值税一般纳税人取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，正确的会计处理为( )。 A应交税费应交增值税(减免税款)贷方 B补贴收入贷方 C应收账款(应收出口退税款)贷方 D营业外收入贷方（分数：1.00）A.B.C.D.9.某小型工业企业执行的会计制度从工业企业会计制度向小企业会计制度过渡过程中，下列说法中正确的是( )。 A小企业会计制度没有设置“应收补贴款”科目的，调账时，应将“应收补贴款”科目的余额转入“应收账款”科目 B小企业存人证券公司但尚未进行投资的资金，如原已记入投资等其他科目的，应将其金额转入“其他货币资金一存出投资款”科目 C在结转时，“待处理财产损溢”科目应无余

6、额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，应该冲减实收资本和资本公积 D小企业会计制度设置了“在建工程”科目，调账时，将企业原科目在“工程物资”和“在建工程”中的金额，合并记入“在建工程”科目中（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业资产负债表日至财务报告批准报出日之间，发现报告年度生产设备多计提了折旧额，对此会计处理正确的是( )科目。 A记入本年“制造费用” B记入报告年度“制造费用” C记入“以前年度损益调整” D记入报告年度“生产成本”（分数：1.00）A.B.C.D.11.某实行“免、抵、退”的生产企业，2008 年 1 月份，外购原材料一批取得增值税专用发票注明

7、销售额2000 万元，进项税额为 340 万元，内销货物销项税额为 150 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 17%，退税率为 15%，则当期“不得免征和抵扣税额”处理正确的会计处理是( )。 A借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 600000 B借：应收账款应收出口退税款(增值税) 600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 600000 C借：主营业务成本(出口) 400000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 400000 D借：主营业务成本(出口) 6000

8、00贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 600000（分数：1.00）A.B.C.D.12.某生产企业生产销售金银首饰，其包装物单独计价核算，取得的包装物收入应缴纳的消费税，正确的会计处理是记入( )借方。 A生产成本 B营业税金及附加 C其他业务成本 D销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A增值税 B教育费附加 C印花税 D车船税（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业在购置不动产时，根据税法规定缴纳的契税，正确的会计处理是记入( )贷方。 A应交税费应交契税 B固定资产 C管理费用 D应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.

9、15.某工业企业将使用过的旧厂房对外出售，取得转让收入应缴纳土地增值税记入( )借方。 A营业税金及附加 B其他业务成本 C固定资产清理 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.16.某拥有进出口经营权的生产企业，2008 年 1 月份，内销货物销项税额为 150 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13%，退税率为9%，则当期应做的会计处理是( )。 A借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 B借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270贷：

10、应交税费应交增值税(出口退税) 270 C借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200其他应收款应收出口退税款(增值税) 70贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 D借：应交税费应交增值税(已交税金) 30贷：银行存款 30（分数：1.00）A.B.C.D.17.增值税一般纳税人直接减免的增值税，应记入( )科目贷方。 A应交税费应交增值税(减免税款) B应交税费未交增值税 C营业外收入 D应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)18.某商厦 2008 年 2 月销售金银首饰 100 万元，其中包括首饰盒款 4 万元，首饰成

11、本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 100贷：主营业务收入 85.47应交税费应交增值税(销项税额) 14.53B.借：银行存款 4贷：其他业务收入 3.42应交税费应交增值税(销项税额) 0.58C.借：主营业务成本 62贷：库存商品 60包装物及低值易耗品 2D.借：其他业务成本 2贷：包装物及低值易耗品 2E.借：营业税金及附加 5贷：应交税费应交消费税 519.不在“应交税费”科目下核算的有( )。（分数：2.00）A.契税B.教育费附加C.代扣代缴个人所得税

12、D.保险保障基金E.耕地占用税20.生产白酒的企业有关包装物及押金的下列业务，会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税B.借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税C.借：银行存款贷：其他应付款存入保证金应交税费应交消费税D.借：其他应付款存入保证金贷：包装物E.借：营业外支出(没收押金)贷：应交税费应交消费税21.在“营业税金及附加”科目核算的税种有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.土地增值税D.资源税E.预交企业所得税22.企业自产货物发生增值税视同销售行为时，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：在建工程贷：主营业务收

13、入应交税费应交增值税(销项税额)B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)C.借：应付账款贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)D.借：原材料贷：库存商品E.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)23.“未交增值税”科目核算的内容有( )。（分数：2.00）A.本期已缴增值税B.本期未抵扣完的增值税C.上期欠缴的增值税D.本期缴纳上期欠缴增值税E.本月多缴的增值税24.企业缴纳的下列各税种，在“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.契税B.车船税C.城镇土地使用税D.耕地占用税E.房产税25.“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企

14、业( )。（分数：2.00）A.以前年度多计费用的数额B.以前年度少计费用的数额C.以前年度多计收益的数额D.以前年度少计收益的数额E.以前年度少计提营业税的数额26.确定“所得税费用”科目的借方发生额时，不能是根据( )计算。（分数：2.00）A.当期利润总额B.应纳税所得额C.纳税调整前所得D.纳税调整后所得E.纳税调整后所得减弥补亏损后的余额27.企业接受捐赠的固定资产，已取得对方开具的增值税专用发票，则本业务涉及的会计科目有( )。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(进项税额)B.固定资产C.应交税费应交营业税D.应交税费应交城建税E.应交税费应交消费税28.企业下列业务的会计处

15、理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损益流动资产损益贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)B.借：营业外支出库存商品对外捐赠贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C.借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)D.借：物资采购劳动保护用品应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款E.借：物资采购职工福利用品应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款三、简答题(总题数：1，分数：5.00)29.2009 年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资一其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为 2

16、00 万元，接受投资单位为境外乙公司，甲企业当年投资收益账户为 0，在“其他应付款一境外乙公司”明细账中发现当年 7 月 15 日贷方发生额 5 万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分吲利润(与事实相符)甲企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：其他应付款 50000假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为 25%，境外乙企业所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并做相关账务调整分录。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：5，分数：50.00)30.资料：滨海酒厂系某市中型国有企

17、业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2008 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：(1)从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，数量为100 吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费 8000 元，装卸费，保险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。(2)从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯下 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款

18、)30000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。已知甲洒厂无同类产品价格可供参考。(3)将委托甲酒厂加工完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入 12500 元已送存银行，其余 30%待发后生产药酒。(4)当月制成的 4 吨药酒生产成本为 160000 元，又验收入库，其中 70%对外销售，收得含税收入 198900元，已送存银行。(5)本月将 300 公斤生产成本为 12000 元药酒分别赠送给本市各药店。(6)本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，税

19、金 17000 元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。(7)“应交税费未交增值税”2008 年 2 月 28 日贷方余额为 20000 元，系企业 2007 年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。要求(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(薯类白酒的消费税税率为20%加 0.5 元/500 克；其他酒的消费税税率为 10%。计算结果以元为单位，保留小数点后两位)（分数：10.00）_31.某机床厂 2008 年 1 月份发生下列经济业务：(1)1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的

20、销售额 1880000 元，税额 319600 无；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费 100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。(2)1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额 8500 冗；货款已付，货已入库。(3)1 月 10 日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额 5100 元，货款已付，货已入库。(4)1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，等待审批处理。(5)1 月 14 日，以库存商品一批对外进

21、行联营投资，投出商品的账面价值 234000 元，销售价格 260000 元(不含增值税)。(6)1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，成本价值 25000 元，设备市场价值 30000 冗(不含增值税)。(7)1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元，共计金额 1040000 元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。(8)1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户机床 6 台，每台售价 130000 元一

22、批，共计金额 780000 元(不包含增值税)，双方约定 5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。(9)1 月 28 日，收回上述客户折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。(10)1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500 元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据来到，货款尚未付清。要求 (1)根据上述业务，作出相应的会计分录。(2)计算当月该厂应缴纳的增值税。（分数：10.00）_32.资料：某自营出口生产企业的

23、出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为 17%和 15%，2007 年 1 月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表核算免抵退税，2008 年 1 月3 月有关财务资料和发生的业务如下：(1)2008 年 1 月，外购原材料一辅料 1000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170 万元；进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。(2)2008 年 1 月内销货物不含税销售额 200 万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币 600 万元(FOB，佣金忽略

24、不计，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。(3)2008 年 2 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成完税价格 400 万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”60 万元；2008 年 2 月，未发生其他涉税业务。(4)2008 年 3 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元 1 月份的出口货物向退税机关申报免抵遐税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表。本月内销货物不含税销售额 550 万元款项全部收到。要求

25、根据下述资料，计算该企业 2008 年 13 月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)（分数：10.00）_33.某生产性出口企业采用进料加工方式为国外 A 公司加工化工产品一批，2008 年 1 月进口保税料件价值10000000 元，加工完成后返销 A 公司，售价折合人民币 15000000 元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款 2941176.47 元，支付进项税额为 500000 元，该化工产品的税率为 17%，退税率为15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额 50000 元。本月未发生其他进

26、项税额。要求 做出相关的会计核算分录。(1)免税进口料件。(2)外购原辅料件、备件及支付动力费等。(3)产品外销时。(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。(5)计算应退税额和应免抵税额。（分数：10.00）_34.某卷烟厂 2008 年 6 月份发生有关业务如下：(1)6 月 1 日，企业从农民手中购人烟叶一批，价款为 300000 元。(2)6 月 2 日，企业购人烟丝一批，价款为 400000 元，增值税专用发票注明增值税额为 68000 元，款项未付。(3)6 月 9 日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟 100 大箱，每大箱 5 万支(250 条)，每条烟调拨价为 45 元，共

27、计售价为 1125000 元，增值税专用发票注明增值税额为 191250 元，适用消费税税率为 36%，每条出厂时定额税 150 元，款项未收。(4)6 月 13 日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟 80 箱(每大箱为 250 条)，每条烟价格为 90 元，共计价款 1800000 元，适用消费税率 56%，出厂时每条烟定额税为 150 元。货款已收。(5)6 月 13 日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为 40000 元，支付加工费25000 元(不含增值税)，款项已付，烟丝的消费税率 30%。(6)6 月 27 日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟 10 大箱，

28、每条烟单价为 80 元，共计价款为 200000元，适用税率 56%，款未收到。(7)该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起 15 天内申报纳税。要求 计算每笔业务应缴纳的增值税、消费税，并作出账务处理分录。（分数：10.00）_税务代理实务-企业涉税会计核算(四)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.对于包装物已经作价随同应税消费品销售的，而另外加收的包装物押金，如果逾期的，应该记入( )科目进行核算。 A“主营业务收入”贷方 B“其他业务收入”贷方 C“营业外收入”贷方 D“包装物”贷方（分数：1.00）A.B.C. D.解析

29、：解析 包装物已作价随同产品销售，实质是一种变相加价，收取时应当缴纳增值税、消费税；借记“银行存款”，账户，贷记“其他应付款”、“应交增值税”、“应交消费税”账户；逾期包装押金没收时，冲抵“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户，这种业务发生的较少。2.某外商投资企业 2008 年 11 月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2009 年 3 月退还其增值税税款，则应作如下分录( )。 A借：银行存款贷：固定资产借：累计折旧贷：以前年度损益调整 B借：银行存款贷：固定资产借：累计折旧贷：管理费用 C借：银行存款贷：补贴收入借：累计折旧贷：制造费用 D借：银行存款贷

30、：生产成本借：累计折旧贷：以前年度损益调整（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 退还的增值税应冲减固定资产原值，并调整 2008 年度多计提的折旧。3.企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当记入( )借方。 A委托加工物资 B应交税费应交消费税 C待摊费用待转消费税 D原材料（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当计入“委托加工物资”账户，对外销售时不再缴纳消费税。4.某商业企业受托代销商品，实现销售后收到委托方的增值税专用发票时，正确的会计处理是( )。 A借：库存商品应交税费应交增值税(

31、进项税额)贷：应付代销商品款 B借：主营业务成本应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款 C借：应付账款应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 D借：应付代销商品款应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 代销商品实现销售后收到委托方的增值税专用发票和支付货款时：借：应付账款应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款5.执行小企业会计制度的企业核算所得税，通过( )科目。 A递延税款 B所得税费用 C递延所得税资产 D递延所得税负债（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 执行小企业会计制度的企业核算所得税采用应付税款法，通过“所得税

32、费用”核算。6.增值税一般纳税人途中因非正常损失毁损生产用原材料一批，已取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为( )。 A借：应付账款贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出) B借：营业外支出贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出) C借：待处理财产损溢贷：在途物资应交税费应交增值税(进项税额转出) D借：营业外支出应交税费应交增值税(进项税额)(红字)贷：在途物资（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外购货物发生非正常损失，应当将原抵扣的进项税额予以转出，但未经主管部门批准，不得计入营业外支出，应当在待处理财产损溢科目中核算。7.增值税一般

33、纳税人，当期进项税额为 20 万元，销项税额为 60 万元，已经预缴的税额为 30 万元，上期应交未交增值税 8 万元，则月末企业的会计处理应为( )。 A借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 100000贷：应交税费未交增值税 100000 B借：应交税费未交增值税 100000贷：银行存款 100000 C借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000贷：应交税费未交增值税 100000 D不需要做账务处理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业当期应纳增值税额为 60-20=40(万元)，已经预缴了 30 万元，应当再补缴税款 10 万元。所以，应当转出的未交增值

34、税为 60-20-30=10(万元)。8.增值税一般纳税人取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，正确的会计处理为( )。 A应交税费应交增值税(减免税款)贷方 B补贴收入贷方 C应收账款(应收出口退税款)贷方 D营业外收入贷方（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税，其实际收到或直接减免的增值税记入营业外收入贷方。9.某小型工业企业执行的会计制度从工业企业会计制度向小企业会计制度过渡过程中，下列说法中正确的是( )。 A小企业会计制度没有设置“应收补贴款”科目的，调账时，应将“应收补贴款”科目的余额转入“应收账

35、款”科目 B小企业存人证券公司但尚未进行投资的资金，如原已记入投资等其他科目的，应将其金额转入“其他货币资金一存出投资款”科目 C在结转时，“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，应该冲减实收资本和资本公积 D小企业会计制度设置了“在建工程”科目，调账时，将企业原科目在“工程物资”和“在建工程”中的金额，合并记入“在建工程”科目中（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 应记入“其他应收款”科目中；选项 C，对于清查出的损失以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映；选项 D，调账时，小企业应对

36、“在建工程”科目的余额进行分析，将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目，将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目。10.某企业资产负债表日至财务报告批准报出日之间，发现报告年度生产设备多计提了折旧额，对此会计处理正确的是( )科目。 A记入本年“制造费用” B记入报告年度“制造费用” C记入“以前年度损益调整” D记入报告年度“生产成本”（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于报告年度固定资产多计提的折旧额是在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的，在本年度进行调整时，应通过“以前年度损益调整”科目。11.某实行“免、抵、退”的生产企业，2008 年 1 月份，外购原

37、材料一批取得增值税专用发票注明销售额2000 万元，进项税额为 340 万元，内销货物销项税额为 150 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 17%，退税率为 15%，则当期“不得免征和抵扣税额”处理正确的会计处理是( )。 A借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 600000 B借：应收账款应收出口退税款(增值税) 600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 600000 C借：主营业务成本(出口) 400000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 400000 D借：

38、主营业务成本(出口) 600000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 600000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 不得免征和抵扣税额=3000(17%-15%)=60(万元)。12.某生产企业生产销售金银首饰，其包装物单独计价核算，取得的包装物收入应缴纳的消费税，正确的会计处理是记入( )借方。 A生产成本 B营业税金及附加 C其他业务成本 D销售费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价都要与所包装物应税消费品一并计征消费税；但单独计价的包装物应缴纳消费税记入“其他业务成本”。13.下

39、列不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A增值税 B教育费附加 C印花税 D车船税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 不需要预计应缴数额，不需要和税务机关办理结算的税金，可以不通过“应交税费”科目核算，例如：契税、印花税、耕地占用税车辆购置税等。14.企业在购置不动产时，根据税法规定缴纳的契税，正确的会计处理是记入( )贷方。 A应交税费应交契税 B固定资产 C管理费用 D应付账款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 契税应当计入购置不动产的成本。15.某工业企业将使用过的旧厂房对外出售，取得转让收入应缴纳土地增值税记入( )借方。 A营业税金及附加 B其他业务成本 C

40、固定资产清理 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税记入“固定资产清理”科目中。16.某拥有进出口经营权的生产企业，2008 年 1 月份，内销货物销项税额为 150 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13%，退税率为9%，则当期应做的会计处理是( )。 A借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 B借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270

41、C借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200其他应收款应收出口退税款(增值税) 70贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 D借：应交税费应交增值税(已交税金) 30贷：银行存款 30（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 免抵退税额=30009%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000(13%-9%)=120(万元)应纳税额=150-(230-120)-10=30(万元)会计处理：借：应交税费应交增值税(已交税金) 30贷：银行存款 3017.增值税一般纳税人直接减免的增值税，应记入( )科目贷方。 A应交税费应交增值税(减免税款) B应交税费未交增值税 C营

42、业外收入 D应付账款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 “应交税费-应交增值税(减免税款)”科目反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)18.某商厦 2008 年 2 月销售金银首饰 100 万元，其中包括首饰盒款 4 万元，首饰成本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 100贷：主营业务收入 85.47应交税费应交增值税(销项税额) 14.53 B.借：银行

43、存款 4贷：其他业务收入 3.42应交税费应交增值税(销项税额) 0.58C.借：主营业务成本 62贷：库存商品 60包装物及低值易耗品 2 D.借：其他业务成本 2贷：包装物及低值易耗品 2E.借：营业税金及附加 5贷：应交税费应交消费税 5解析：解析 随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照 100 万元(含包装物)直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入计入“主营业务收入”。应纳的消费税，应为包含包装物的不含税价款，所以消费税=100(1+17%)5%=4.27(万元)，企业按照含税价款计算消费税，税额有误。19.不在“应交税费

44、”科目下核算的有( )。（分数：2.00）A.契税 B.教育费附加C.代扣代缴个人所得税D.保险保障基金E.耕地占用税 解析：解析 不需要预计应缴税额的税金，可以不通过“应交税费”科目核算，例如：契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。20.生产白酒的企业有关包装物及押金的下列业务，会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 B.借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税 C.借：银行存款贷：其他应付款存入保证金应交税费应交消费税 D.借：其他应付款存入保证金贷：包装物E.借：营业外支出(没收押金)贷：应交税费应交消费税解析：解析 D 选项不应以押金冲减

45、包装物成本，逃避缴纳消费税；E 选项应当在收取白酒押金时确认押金应当缴纳的消费税，而不是在没收押金时缴纳消费税。21.在“营业税金及附加”科目核算的税种有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税 C.土地增值税D.资源税 E.预交企业所得税 解析：解析 增值税属于价外税，在“应交税费应交增值税”科目核算。22.企业自产货物发生增值税视同销售行为时，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额) C.借：应付账款贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)D.借：原材料贷：库

46、存商品E.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 解析：解析 以库存商品偿付债务应当确认主营业务收入和增值税销项税额。以物易物双方都应当确认收入和增值税。23.“未交增值税”科目核算的内容有( )。（分数：2.00）A.本期已缴增值税B.本期未抵扣完的增值税C.上期欠缴的增值税 D.本期缴纳上期欠缴增值税 E.本月多缴的增值税 解析：解析 “应交增值税”的借方余额是反映本期未抵扣完留待下期抵扣的增值税。24.企业缴纳的下列各税种，在“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.契税B.车船税 C.城镇土地使用税 D.耕地占用税E.房产税 解析：解析 耕地占用税在“在建工程”科目核算。25.“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业( )。（分数：2.00）A.以前年度多计费用的数额B.以前年度少计费用的数额 C.以前年度多计收益的数额 D.以前年度少计收益的数额E.以前年度少计提营业税的数额 解析：解析 “以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年