审计师初级审计理论与实务真题2012年及答案解析.doc

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1、审计师初级审计理论与实务真题 2012 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，(总题数：30，分数：30.00)1.今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法_。 （分数：1.00）A.25 周年B.29 周年C.30 周年D.63 周年2.国家审计的基本职能是_。 （分数：1.00）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济控制3.我国审计法规定的审计法律责任是_。 （分数：1.00）A.国家审计的法律责任B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任4.内部审计机构有权暂时封存可能被转

2、移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是_。 （分数：1.00）A.内部审计机构负责人批准B.财会部门负责人批准C.单位主要负责人或权力机构批准D.单位所在地审计机关批准5.我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是_。 （分数：1.00）A.国家审计准则B.内部审计准则C.注册会计师审计准则D.国际内部审计准则6.下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是_。 （分数：1.00）A.坚持原则，不屈从于外部压力B.保持客观公正的立场和态度C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密D.按照相关标准收取审计费用7.我国国家审计总目标可以概括为_。 （分数：1.

3、00）A.真实性、公允性和合法性B.公允性、合法性和完整性C.完整性、合法性和效益性D.真实性、合法性和效益性8.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于_。 （分数：1.00）A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据9.审计证据的适当性指的是_。 （分数：1.00）A.充分性和可靠性B.经济性和相关性C.经济性和可靠性D.可靠性和相关性10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿B.每一个审计事项均应当编制审计工作底稿C.非重大事项的审计工作底稿不需要复核D.重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可11.审计取证

4、模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是_。 （分数：1.00）A.账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计B.账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计C.风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计D.制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计12.下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是_。 （分数：1.00）A.询问B.检查C.分析D.重新计算13.通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是_。 （分数：1.00）A.回归分析法B.比率分析法C.价值分析法D.趋势分析法14.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是_。 （分

5、数：1.00）A.业务授权B.责权配置C.账实核对D.独立检查15.下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是_。 （分数：1.00）A.资产保管与会计记录相分离B.空白支票由专人保管C.定期进行财产清查盘点D.批准赊销限额16.审计报告按照详略程度可以分为_。 （分数：1.00）A.简式审计报告和详式审计报告B.评估报告和验资报告C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告D.标准审计报告和非标准审计报告17.下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是_。 （分数：1.00）A.没收违法所得B.通报批评C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.警止18.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是_。

6、（分数：1.00）A.检查B.分析C.平行模拟D.观察19.下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是_。 （分数：1.00）A.审计工作方案B.审计实施方案C.审计项目计划D.审计工作报告20.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是_。 （分数：1.00）A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计机构对审计工作的管理21.下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是_。 （分数：1.00）A.销货合同B.发运单C.销货发票D.坏账审批表22.下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是_。 （分数：1.00

7、）A.由专人负责保管应收票据B.定期编制并向客户寄送对账单C.客户赊销限额经授权批准D.对销售业务定期进行内部检查23.审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的_。 （分数：1.00）A.真实性B.完整性C.截止期D.账务处理正确性24.审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是_。 （分数：1.00）A.应付款项的重要性B.被审计单位管理层意愿C.以前年度审计结果D.内部控制有效性25.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是_。 （分数：1.00）A.确定固定资产的所有权B.证实固定资产交易事项的合法性C.证实固定资产折旧方

8、法选用的合规性D.证实固定资产减值准备计算的正确性26.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是_。 （分数：1.00）A.验收部门B.生产部门C.财务部门D.采购部门27.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是_。 （分数：1.00）A.计算分析存货周转率B.审查存货发出的计价方法C.检查存货业务不相容职务的分离D.抽查决算日前后的购货发票和验收单28.下列关于实收资本审计的表述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查B.不涉及货币资金投资就不必审查C.监盘是必不可少的审计程序D.实收资本账户业务量不大，可采用详查法29.审

9、计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是_。 （分数：1.00）A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行B.分析定期存款占银行存款的比例C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向D.检查该银行账户的银行存款余额调节表30.下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是_。 （分数：1.00）A.报表内容的真实性B.报表编制方法的合规性C.报表编制方法的一贯性D.报表合并范围的正确性二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有_。 （分数：2.00）A.内

10、向性B.有偿性C.及时性D.委托性E.公证性32.下列关于审计准则的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计准则是评价被审计单位的标准B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是对审计职业责任的最高要求D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据E.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳33.下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有_。 （分数：2.00）A.检查重大违法行为B.签发审计报告C.编制审计工作底稿D.公布审计结果E.编制审计工作方案34.审计人员收到的函证复函属于_。 （分数：2.00）A.实物证据B.书面证据C.内部证据D.外部证据E.亲历证据35.下列关于审计取证方法的表述

11、中，正确的有_。 （分数：2.00）A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据B.询问本身不足以证实内部控制运行的、有效性C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据D.分析方法仅运用于审计实施阶段E.外部调查可分为现场调查和函证36.下列关于内部控制的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.风险评估是内部控制的要素之一B.内部控制可能因经营环境的改变而失效C.内部控制测试不能代替实质性审查D.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E.任何审计项目都必须进行内部控制测试37.按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施

12、有_。 （分数：2.00）A.责成下级审计机关予以变更B.责成下级审计机关予以撤销C.直接作出变更决定D.直接作出撤销决定E.提请审计机关的本级人民政府裁决38.下列关于效益审计的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计B.效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析C.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价D.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同E.效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类39.审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有_。 （分数：2.00）A.文字说明法B.标杆法C.调查表法D.

13、评分法E.流程图法40.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计质量管理是审计管理的内容之一B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量C.审计质量管理应贯穿审计全过程D.加强审计质量管理可以降低审计风险E.审计质量管理的对象只包括审计行为41.下列各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有_。 （分数：2.00）A.处理请购单B.批准赊销信用C.验收商品和劳务D.开具销售发票E.审批坏账的核销42.审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有_。 （分数：2

14、.00）A.虚增营业收入B.虚减营业收入C.虚增营业成本D.虚减营业成本E.少计存货43.被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有_。 （分数：2.00）A.主营业务收入明细账B.现金日记账C.银行存款日记账D.应收票据明细账E.应付账款明细账44.下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有_。 （分数：2.00）A.了解发送货物与开票职责是否相互分离B.选取部分客户寄发询证函C.抽查账龄分析表，检查其是否定期编制D.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额E.验证坏账冲销是否经授权人批准45.针对被审计单位长期挂

15、账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有_。 （分数：2.00）A.被审计单位隐匿收入B.被审计单位隐匿成本C.被审计单位偿债能力弱D.债权人已经破产清算E.被审计单位与债权人存在争议46.下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有_。 （分数：2.00）A.应付职工薪酬总账由出纳员登记B.产量及工时记录与审核相互独立C.内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制D.每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算E.每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户47.下列各项中，能够有效检查应付职工薪酬总体合理性的有_。 （分数：2.00）A.分析比较近期各年度职工薪

16、酬变动情况B.对工资结算汇总表中的各项数额重新计算C.核对应付职工薪酬明细账和工资费用分配表D.分析比较当年各月份职工薪酬变动情况E.调查了解薪酬业务内部控制情况48.下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有_。 （分数：2.00）A.实收资本明细表是否与总账相符B.注册资本数额是否符合国家有关规定C.各投资者投入资本是否按时全部到位D.有形资产与无形资产投入比例是否符合规定E.投入的非货币资产是否按规定进行资产评估49.下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有_。 （分数：2.00）A.调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施B.抽查付款业务有无经过适当授权和审批C.对库存现

17、金进行监盘D.检查货币资金收付凭证的管理情况E.向开户银行函证银行存款余额50.下列行为中，可能被用来调节利润的有_。 （分数：2.00）A.提前或推迟确认收入B.将费用支出资本化C.随意变动固定资产折旧方法D.随意变动产品销售成本结转方法E.错误披露会计估计变更的原因三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一 (一)资料 2012 年 3 月，某审计组对甲公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下。 1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： 各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审

18、核批准后，向供应商统一签发订购单； 采购部门负责采购合同的签订和审批； 采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。 2审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。 3审计人员检查应付款项明细表时发现，应付 A 企业账款期末为借方余额 23 万元，经进一步询问得知，甲公司于 2011 年 10 月预付 A 企业材料款 23 万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。 4审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值 20 万元的货物，供货方已于 12 月 26 日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。 5审计人员在检查付款记录时

19、发现，甲公司于 12 月 20 日签出支票一张，用于支付到期的应付账款 5 万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。 （分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制要求的有_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有_。 （分数：2.00）A.查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件B.取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务C.抽查部分付款凭单，检查其是否附

20、有请购单、验收单、供应商发票等D.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因(3).针对“资料 3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有_。 （分数：2.00）A.获取甲公司对该笔业务的书面说明B.追踪付款的原始凭证及授权文件C.向 A 企业发函询证D.审查应付账款总账记录(4).针对“资料 4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是_。 （分数：2.00）A.检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B.检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C.索取供货方发票，以确定发票开出的日期D.检查应付账款明细账，以了解所欠

21、该供应商款项明细情况(5).针对“资料 5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为_。 （分数：2.00）A.账务处理正确B.期末应付账款余额被低估C.期末银行存款余额被低估D.期末应付账款余额被高估案例二 (一)资料 2012 年 2 月，某审计组对乙公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下。 1审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交

22、验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。 2审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有 A、B 两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对 A、B 两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录；盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。 3审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C 材料盘盈 1000 公斤，D 材料盘盈 1200 公斤。乙公司称

23、，盘盈的 C 材料为受 K 公司委托代为存放的存货，盘盈的 D 材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。 4审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本： 给希望小学捐款 50 万元； 公司管理人员工资 20 万元； 业务招待费支出 10 万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。 （分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制要求的是_。 （分数：2.00）A.生产通知单预先编号B.领料单由生产部门经理负责审批C.产成品经验收员验收合格后入库D.仓库保管人员负责定期盘点存货(2).“资料 2”关

24、于存货监盘的做法中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计人员参与制订盘点计划B.对 A、B 两个仓库先后进行盘点C.审计人员抽查复核盘点记录D.将盘点结果与存货明细账核对(3).针对“资料 3”中盘盈的 1000 公斤 C 材料，审计人员应进一步采取的措施是_。 （分数：2.00）A.向 K 公司函证核实B.直接调整盘点结果，使其与明细账一致C.直接调整 C 材料明细账余额，使其与盘点结果一致D.对盘盈原因直接予以认可(4).针对“资料 3”中盘盈的 1200 公斤 D 材料，审计人员正确的做法有_。 （分数：2.00）A.审查与 D 材料采购相关的证明文件B.对 D 材料重新进行盘点C.

25、经核实乙公司提供原因属实，要求调减 D 材料盘点记录D.经核实乙公司提供原因属实，要求对 D 材料暂估入账(5).针对“资料 4”，审计人员认为对生产成本的影响是_。 （分数：2.00）A.多计 80 万元B.多计 70 万元C.多计 60 万元D.多计 30 万元案例三 (一)资料 2012 年 2 月，某审计组对丙公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下。 1审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： 出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账； 会计人员负责编制银行存款余额调节表； 印章由会计人员保管

26、。 2审计人员在 2 月 10 日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。 3通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000 元。该借条未经领导批准，也未说明用途。 4审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。 52011 年 12 月 31 日，丙公司银行存款日记账余额为 350 万元，银行对账单余额为 425 万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况： 2011 年 12 月 30 日，银行代

27、扣代缴通讯费 5 万元，丙公司 2012 年 1 月 4 日收到银行付款通知并入账； 2011 年 12 月 31 日，丙公司开出转账支票 80 万元支付货款并入账，银行 2012 年 1月 5 日支付该款项。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是_。 （分数：2.00）A.现金和银行存款日记账的登记应当相互独立B.银行存款余额调节表应由出纳员编制C.现金、银行存款总账应由会计人员登记D.印章应由出纳员保管(2).“资料 2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有_。

28、 （分数：2.00）A.出纳员B.生产部门经理C.公司法定代表人D.会计主管人员(3).“资料 3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是_。 （分数：2.00）A.要求丙公司及时入账B.要求张某立即归还所借现金C.要求丙公司在资产负债表相关附注中列示D.在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断(4).针对“资料 4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性B.函证的对象包括丙公司 2011 年存过款的所有银行C.函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行D.如果

29、审计人员直接从某银行获得银行对账单，就不需要向该银行进行函证(5).“资料 5”中，不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为_。 （分数：2.00）A.505 万元B.420 万元C.355 万元D.345 万元审计师初级审计理论与实务真题 2012 年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，(总题数：30，分数：30.00)1.今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法_。 （分数：1.00）A.25 周年B.29 周年C.30 周年 D.63 周年解析：解析 2012 年是我国社会主义

30、国家审计监督制度写入宪法 30 周年。2.国家审计的基本职能是_。 （分数：1.00）A.经济监督 B.经济评价C.经济鉴证D.经济控制解析：解析 国家审计的基本职能是经济监督。3.我国审计法规定的审计法律责任是_。 （分数：1.00）A.国家审计的法律责任 B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任解析：解析 我国审计法规定的审计法律责任是国家审计的法律责任。4.内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是_。 （分数：1.00）A.内部审计机构负责人批准B.财会部门负责人批准C.单位主要负责人或权力机构批准 D

31、.单位所在地审计机关批准解析：解析 内部审计机构经过单位主要负责人或权力机构批准才有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料。5.我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是_。 （分数：1.00）A.国家审计准则 B.内部审计准则C.注册会计师审计准则D.国际内部审计准则解析：解析 我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是国家审计准则。6.下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是_。 （分数：1.00）A.坚持原则，不屈从于外部压力B.保持客观公正的立场和态度C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密D.按照相关标准收取审计费

32、用 解析：解析 国家审计人员职业道德要求：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。7.我国国家审计总目标可以概括为_。 （分数：1.00）A.真实性、公允性和合法性B.公允性、合法性和完整性C.完整性、合法性和效益性D.真实性、合法性和效益性 解析：解析 依据我国宪法、审计法，我国国家审计总目标可以概括为以下几方面：真实性：被审计单位的财务会计信息真实遵从会计准则或制度，会计信息与单位实际财政、财务收支、业务经营活动相符。合法性：被审计单位的财政、财务收支符合相关法律、法规、规章和规范性文件。效益性：被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的经济性、效率性和效果性。8.通过对库存现金进

33、行监盘取得的证据属于_。 （分数：1.00）A.实物证据 B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据解析：解析 实物证据是指证明实物资产是否存在的证据，包括固定资产、存货、有价证券和现金等，主要通过实际观察或盘点取得。所以通过对库存现金进行监盘取得的证据属于实物证据。9.审计证据的适当性指的是_。 （分数：1.00）A.充分性和可靠性B.经济性和相关性C.经济性和可靠性D.可靠性和相关性 解析：解析 审计证据的适当性指的是可靠性和相关性。10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿B.每一个审计事项均应当编制审计工作底稿 C.非重大事项

34、的审计工作底稿不需要复核D.重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可解析：解析 每一个审计事项均应当编制审计工作底稿。11.审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是_。 （分数：1.00）A.账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计 B.账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计C.风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计D.制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计解析：解析 审计取证模式演变的三个阶段：账目基础审计阶段；制度基础审计阶段；风险基础审计阶段。12.下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是_。 （分数：1.00）A.询问B.检查 C.分析D.重新计

35、算解析：解析 检查能对有形资产存在性提供可靠审计证据。13.通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是_。 （分数：1.00）A.回归分析法B.比率分析法 C.价值分析法D.趋势分析法解析：解析 比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是获取审计证据最基本的工具。14.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是_。 （分数：1.00）A.业务授权B.责权配置 C.账实核对D.独立检查解析：解析 控制环境七要素：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜

36、任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构；职权与责任的分配；人力资源政策与实务。15.下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是_。 （分数：1.00）A.资产保管与会计记录相分离B.空白支票由专人保管C.定期进行财产清查盘点D.批准赊销限额 解析：解析 业务授权控制目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。分为一般授权和特别授权。16.审计报告按照详略程度可以分为_。 （分数：1.00）A.简式审计报告和详式审计报告 B.评估报告和验资报告C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告D.标准审计报告和非标准审计报告解析：解析 按照详略程度不同，审计报告分为简式审计报告

37、和详式审计报告。17.下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是_。 （分数：1.00）A.没收违法所得B.通报批评C.责令限期缴纳应当上缴的款项 D.警止解析：解析 审计决定书包括处理措施和处罚种类。其中，处理措施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。审计处罚种类：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取其他处罚措施。18.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是_。 （分数：1.00）A.检查B.分析C.平行模拟 D.观察解析：解析 检查、分析和观察等方法在传统审计中是常见的。1

38、9.下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是_。 （分数：1.00）A.审计工作方案B.审计实施方案 C.审计项目计划D.审计工作报告解析：解析 审计工作方案是指审计小组为了能够顺利完成项目审计任务，达到预期审计目的，对具体审计项目的审计程序及其时间等作出的详细安排。审计实施方案是审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定的、指引整个审计项目开展实施的具体审计安排。20.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是_。 （分数：1.00）A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.被审计单位内部控制的健全程度 D.审计机构对审计工作的管理解析：解析 导致不可控审计风险的因素包括外部

39、因素(国家经济形势等)和内部因素(内部控制制度健全度等)。21.下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是_。 （分数：1.00）A.销货合同B.发运单C.销货发票D.坏账审批表 解析：解析 销售合同是买卖双方分支一份；销售发票抵扣联应当交给购货方；发运单也应交给购货方；坏账审批表仅供内部使用。22.下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是_。 （分数：1.00）A.由专人负责保管应收票据 B.定期编制并向客户寄送对账单C.客户赊销限额经授权批准D.对销售业务定期进行内部检查解析：解析 常见的实物控制措施包括：货物的发出必须有经批准的销货单；销售退回的货物要

40、进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件；由专人保管应收票据。23.审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的_。 （分数：1.00）A.真实性 B.完整性C.截止期D.账务处理正确性解析：解析 对应收账款进行函证，是为了证实该笔交易或余额是否真实存在，属于真实性的验证。24.审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是_。 （分数：1.00）A.应付款项的重要性B.被审计单位管理层意愿 C.以前年度审计结果D.内部控制有效性解析：解析 影响统计抽样样本量的因素：总体容量；总体项目差异；审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度，被

41、审计单位管理层的意愿不属于其中任何一种因素。25.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是_。 （分数：1.00）A.确定固定资产的所有权 B.证实固定资产交易事项的合法性C.证实固定资产折旧方法选用的合规性D.证实固定资产减值准备计算的正确性解析：解析 审查财务报表烈士的固定资产是否被代管或抵押，是为了确定被审计单位对该固定资产的权利是否存在瑕疵。26.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是_。 （分数：1.00）A.验收部门B.生产部门C.财务部门 D.采购部门解析：解析 应由财会部门负责存货的永续盘存记录。27.下列各项中，

42、能够有效测试存货截止期的是_。 （分数：1.00）A.计算分析存货周转率B.审查存货发出的计价方法C.检查存货业务不相容职务的分离D.抽查决算日前后的购货发票和验收单 解析：解析 检查决算日前后的购货单据，可以有效测试存货截止期。28.下列关于实收资本审计的表述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查B.不涉及货币资金投资就不必审查C.监盘是必不可少的审计程序D.实收资本账户业务量不大，可采用详查法 解析：解析 实收资本业务适用详查法。29.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是_。 （分数：1

43、.00）A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行B.分析定期存款占银行存款的比例C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向D.检查该银行账户的银行存款余额调节表 解析：解析 应审查被审计单位银行账户的银行存款余额调节表，先确定是那几笔交易产生了差错，为查找原因指出方向。30.下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是_。 （分数：1.00）A.报表内容的真实性B.报表编制方法的合规性C.报表编制方法的一贯性D.报表合并范围的正确性 解析：解析 只有在合并报表审计中才涉及合并范围的正确性。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.与国家审计和社会审

44、计相比，内部审计的特点有_。 （分数：2.00）A.内向性 B.有偿性C.及时性 D.委托性E.公证性解析：解析 内部审计的特点有内向性和及时性。32.下列关于审计准则的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计准则是评价被审计单位的标准B.审计准则是衡量审计质量的尺度 C.审计准则是对审计职业责任的最高要求D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 E.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳解析：解析 审计准则是衡量审计质量的尺度，是确定和解脱责任的依据。审计准则是审计职业责任的最低要求。33.下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有_。 （分数：2.00）A.检查重大违法行为B.签发审计报

45、告 C.编制审计工作底稿D.公布审计结果 E.编制审计工作方案解析：解析 签发审计报告、公布审计结果属于国家审计报告阶段的工作。34.审计人员收到的函证复函属于_。 （分数：2.00）A.实物证据B.书面证据 C.内部证据D.外部证据 E.亲历证据解析：解析 函证复函是书面证据和外部证据。35.下列关于审计取证方法的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据B.询问本身不足以证实内部控制运行的、有效性 C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据 D.分析方法仅运用于审计实施阶段E.外部调查可分为现场调查和函证 解析：解析 观察有形资产不能获取有

46、关资产所有权的证据；分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；也可以用作实质性程序；在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。36.下列关于内部控制的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.风险评估是内部控制的要素之一 B.内部控制可能因经营环境的改变而失效 C.内部控制测试不能代替实质性审查 D.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制 E.任何审计项目都必须进行内部控制测试解析：解析 作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性进行测试。37.

47、按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有_。 （分数：2.00）A.责成下级审计机关予以变更 B.责成下级审计机关予以撤销 C.直接作出变更决定 D.直接作出撤销决定 E.提请审计机关的本级人民政府裁决解析：解析 措施有：责成下级审计机关予以变更；责成下级审计机关予以撤销；直接作出变更决定；直接作出撤销决定。38.下列关于效益审计的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计 B.效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析C.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价D.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同E.效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类 解析：解析 效益审计指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的检查和评价，常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。39.审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有_。 （分数：2.00）A.文字说明法 B.标杆法C.调查表法 D.评分法E.流程图法 解析：解析 审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有文