中级审计理论与实务-采购与付款循环审计及答案解析.doc

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1、中级审计理论与实务-采购与付款循环审计及答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：5.00)1.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映( )。（分数：1.00）A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加2.甲企业接受其他单位以同定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 400 万元，甲企业以 480 万元作为同定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是( )。（分数：1.00）A.甲企业该固定资产计价正确B.

2、甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元C.甲企业该同定资产计价错误，应为 600 万元D.甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元3.为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( )。（分数：1.00）A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、产权证明书、发票等凭证D.固定资产和累计折旧分类汇总表4.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。（分数：1.00）A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款5.为了证实

3、被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.检查订购单是否连续编号B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D.抽查请购单是否经过适当审批二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)6.审计人员发现被审计单位对下列同定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有( )。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地7.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有

4、( )。（分数：2.00）A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性8.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括( )。（分数：2.00）A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高9.审计人员为核实企业列示于资产负债表

5、上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括( )。（分数：2.00）A.同定资产采购的审批手续B.固定资产的入账价值C.同定资产的增加与减少D.固定资产的盘盈与盘亏E.固定资产的预算制度10.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有( )。（分数：2.00）A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率11.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有( )。（分数：

6、2.00）A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购申请与采购C.采购与验收D.验收与付款E.存货保管与发出12.同定资产循环内部控制测试的主要程序有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产的新增手续B.验证固定资产的退废手续C.分析固定资产折旧变动的合理性D.抽验固定资产的验收报告E.检查固定资产账、卡的设置情况13.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有( )。（分数：2.00）A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比

7、例，并与上期比较D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较14.下列职责中，应当相互分离的职责有( )。（分数：2.00）A.原材料的采购与保管B.原材料的保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划的制定与审批E.原材料的保管与发出15.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有( )。（分数：2.00）A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门1

8、6.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有( )。（分数：2.00）A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符三、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)资料208 年 3 月，某审计组对丙上市公司 207 年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2207 年 1 月至 5 月，该公司对旧厂房进行改扩建，

9、有关情况如下：(1)207 年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值 2500 万元，净值 1300万元。(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款 2000 万元、装修费用 800 万元。(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入 100 万元。(4)该公司派出 5 辆车专门用于改扩建，共发生费用 20 万元，已在生产成本中列支。3审计人员在检查该公司同定资产租赁业务时发现以下事项：(1)以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿。(2)以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧。(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期 5 年，预计尚可使用年限 6 年，该公司未计提折旧。(4)以经营

10、租赁方式租出固定资产未计提折旧。4207 年 12 月，该公司接受客户捐赠价值 50 万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对(2).审计人员运用分析性复核对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查

11、时，可采用的方法有( )。（分数：2.00）A.将 207 年度的折旧费用与 206 年度的折旧费用相比较B.将 207 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C.计算 207 年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与 206 年度相比较D.将 207 年度应计提折旧的同定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较(3).针对“资料 2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为( )。（分数：2.00）A.4100 万元B.5220 万元C.4020 万元D.2800 万元(4).针对“资料 3”，审计人员认为该公司做法正确的有( )。（分数：2.00）A.以经营租赁方

12、式租入的同定资产记入备查账簿B.以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧C.以融资租赁方式租入生产线未计提折旧D.以经营租赁方式租出的同定资产未计提折旧(5).“资料 4”中的做法造成该公司 207 年度财务报表不实的项目有( )。（分数：2.00）A.固定资产B.累计折旧C.应付账款D.利润总额资料207 年 4 月，某审计组对某公司 206 年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，

13、审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4 份回函称金额不符；5 份未回函；其余均认可了函证的金额。4审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5在检查 12 月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于 206 年 12 月 26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为 150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为 10 日内付款优惠 2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147

14、 万元，贷记“应付账款”147 万元。经进一步查实，该公司于 207 年 1 月 3 日向供货方支付了 147 万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”中的情况，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确(2).针对“资料 2”中的情况，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此

15、不必对应付账款进行函证B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证D.对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证(3).针对“资料 3”中的情况，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证B.回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时C.回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题(4).为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有( )。（分数

16、：2.00）A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证B.追踪资产负债表日之前发出的验收单C.核对应付账款明细账与总账D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证(5).针对“资料 5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司 206 年 12 月 26 日的账务处理对当年财务报表的影响有( )。（分数：2.00）A.虚减利润 3 万元B.少计负债 3 万元C.虚增利润 3 万元D.少计资产 3 万元资料204 年 4 月，审计组对某公司 203 年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备

17、需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在同定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 3 台，但实物盘点的结果是 4 台。3审计人员在对该公司固定资产人账价值进行审查时，发现 203 年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发

18、现 203 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为 15%。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有( )。（分数：2.00）A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收(2).该公司有一台甲设备未登记的原因可能有( )。（分数：2.00）A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍

19、在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，不需登账建卡(3).该公司将乙设备按买价入账的方法，对 203 年末资产负债表所造成的影响有( )。（分数：2.00）A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税金虚减(4).该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是( )。（分数：2.00）A.无法确定折旧率B.设备一直未使用或不需用C.设备准备出售D.设备准备经营性租出(5).能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有( )。（分数：2.00）A.比较 203 年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

20、B.将 203 年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将 203 年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算 203 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较中级审计理论与实务-采购与付款循环审计答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：5.00)1.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映( )。（分数：1.00）A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少 D.应付账款的增加解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对

21、“借项通知单的涵义”的了解。借项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应付账款减少的凭证。因此，本题的正确答案为 C。2.甲企业接受其他单位以同定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 400 万元，甲企业以 480 万元作为同定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是( )。（分数：1.00）A.甲企业该固定资产计价正确B.甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 C.甲企业该同定资产计价错误，应为 600 万元D.甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产

22、折旧的审查”的掌握。固定资产折旧的审查包括：运用分析性复核方法进行审查；确定企业所使用折旧方法的适当性；计提折旧范围的审查；折旧额计算的审查。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为 400 万元，所以甲企业应以 400万元作为固定资产入账价值。因此，本题的正确答案为 B。3.为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( )。（分数：1.00）A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、产权证明书、发票等凭证 D.固定资产和累计折旧分类汇总表解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产所有权的查验”的掌握。对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契

23、约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。因此，本题的正确答案为 C。4.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。（分数：1.00）A.采购部门购入过量或不必要的物资 B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“采购与付款循环的职责分工”的掌握。单位采购与付款循环的职责分工包括：提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利

24、益产生损害；采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。本题中，根据上述的说法，被审计单位采购与付款循环的职责分工时，如果批准请购与采购职责未能相互分离，将会导致采购部门购入过量或不必要的物资。因此，本题的正确答案为 A。5.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.检查订购单是否连续编号B.计算当年应付账款占流动

25、负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证 D.抽查请购单是否经过适当审批解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“应付款项审计抽查应付款项明细账”的掌握。为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实并追查至相关的原始凭证。因此，本题的正确答案为 C。二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)6.审计人员发现被审计单位对下列同定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有( )。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产 D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定

26、单独估价入账的土地 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产计提折旧范围的审查”的掌握。按规定，固定资产的折旧是按月初固定资产原值为基础进行计提。审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。如已提足折旧继续使用的固定资产和按规定估价单独入账的土地等不计提折旧。因此，本题的正确答案为 CE。7.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产 B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准 C.货物验收部门与财会部门相互独立 D.采购部门负责提出采购申请并办理采

27、购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“采购与付款循环的内部控制要求”的掌握。采购与付款循环的内部控制要求包括：(1)职责分工。1)提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；2)批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；4)验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；6)内部检查与相关的执行和

28、记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。(2)信息传递程序控制。1)授权程序。企业内部建立分级采购批准制度；只有经过授权的人员才能提出采购申请；采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益；签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。2)文件和记录的使用。收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；对关键性凭证要预先编号，由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性；订购单中要有足够

29、的栏目和空间，详细反映订货要求；建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务；对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。3)独立检查。由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。定期核对采购日记账和应付款项明细账，检查付款凭单各项目填写是否与卖方发票一致。(3)实物控制。1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货；2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。因此，本题的正确答案为 ABCE。8.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付

30、账款所有项目的情形包括( )。（分数：2.00）A.应付账款账户数较少 B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体 C.被审计单位内部控制健全有效D.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误 E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“应付款项审计抽查应付款项明细账”的掌握。以应付款项明细账为总体进行抽样审查，出现以下情形之一，应审查总体所有项目：应付款项账户数较少；抽样结果表明误差很大，无法接受总体；应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。因此，本题的正确答案为 ABD。9.审计人员为核实企业列示于资产负债表

31、上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括( )。（分数：2.00）A.同定资产采购的审批手续B.固定资产的入账价值 C.同定资产的增加与减少 D.固定资产的盘盈与盘亏 E.固定资产的预算制度解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“固定资产审计目标证实固定资产价值的真实性和正确性”的熟悉。证实固定资产价值的真实性是指由于固定资产价值高，对企业资产价值影响大，审计人员通过审查，应证实固定资产实际数量与价值是否相同，有无虚悬账面的情况。证实固定资产价值的正确性是指由于企业固定资产的来源不同，其计价方法也不同，在生产经营中，还会发生出售、报废、毁损、投资转出、盘亏等固定资产减少业务

32、，审计人员应证实企业固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确，确保已经记录的金额是正确的金额。因此，本题的正确答案为 BCD。10.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有( )。（分数：2.00）A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查应付款项期末余额”的掌握。运用分析性复核方法揭示应付款项期

33、末余额的变动是否合理，具体措施包括：将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。因此，本题的正确答案为 ADE。11.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有( )。（分数：2.00）A.提出采购申请与批准采购申请 B.批准采购申请与采购 C.采购与验收 D.验收与付款 E.存货保管与发出解析

34、：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的职责分工”的掌握。采购与付款业务循环中的职责分工包括：提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。因此，本题的正确答案为 ABCD。12.同定资产循环内部控制测

35、试的主要程序有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产的新增手续 B.验证固定资产的退废手续 C.分析固定资产折旧变动的合理性D.抽验固定资产的验收报告 E.检查固定资产账、卡的设置情况 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产内部控制测评”的掌握。固定资产内部控制测评包括：了解固定资产的内部控制；验证固定资产的新增手续；验证固定资产的退废手续；抽验固定资产的验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。因此，本题的正确答案为 ABDE。13.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有( )。（分数：2.00）A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准

36、备”余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性 C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查”的掌握。运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，

37、并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需作出调整。因此，本题的正确答案为 BCD。14.下列职责中，应当相互分离的职责有( )。（分数：2.00）A.原材料的采购与保管 B.原材料的保管与盘点 C.产成品的生产与验收 D.生产计划的制定与审批 E.原材料的保管与发出解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是

38、对“生产与存货循环的主要职责分工”的掌握。完整的生产与存货循环的主要职责有：采购及验收材料、储存保管存货、制订审批生产计划、领用材料生产产品、分配归集产品的成本费用、检验和存储产成品、盘点存货、会计记录等。这些职责应当有明确的分工：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。因此，本题的正确答案为 AB

39、CD。15.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有( )。（分数：2.00）A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准 B.检查验收单是否连续编号 C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“采购与付款业务循环内部控制测评”的掌握。采购业务的检查与验证的内容包括：核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票

40、上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致；检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。业务循环中的内部控制包括：职责分工、信息传递程序控制和实物控制。其中采购与付款业务中的实物控制包括两个方面：一方面加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货，验收部门人员应独立于仓库保管人员；另一方面限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。因此，本题的正确答案为 ABE。16.下

41、列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有( )。（分数：2.00）A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证 C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账 D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表 E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“查找未入账应付账款的审计程序”的掌握。查找未入账应付账款的审计程序有：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；追踪决算日之前发出的验收单；审

42、核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。因此，本题的正确答案为 BCD。三、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)资料208 年 3 月，某审计组对丙上市公司 207 年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2207 年 1 月至 5 月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：(1)207 年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值 2500 万元，净值 1300万元

43、。(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款 2000 万元、装修费用 800 万元。(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入 100 万元。(4)该公司派出 5 辆车专门用于改扩建，共发生费用 20 万元，已在生产成本中列支。3审计人员在检查该公司同定资产租赁业务时发现以下事项：(1)以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿。(2)以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧。(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期 5 年，预计尚可使用年限 6 年，该公司未计提折旧。(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4207 年 12 月，该公司接受客户捐赠价值 50 万元的大客车一辆，

44、当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片 B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性 C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全 D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产的内部控制测试程序”的掌握。固定资产的内部控制测试程序包括：了解固定资产的内部控制。固定资产的审查应在评价固定

45、资产内部控制健全性、有效性基础上，分别对固定资产的增加、减少、折旧以及结存等方面进行实质性的审查；验证固定资产的新增手续。在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；验证固定资产退废手续。审计人员要索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，同时抽查固定资产利用记录确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性；抽验固定资产验收报告。审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对；检查固定资产账、卡的设置情况。审计人员应到固定资产管理部门、使用部门检查有

46、无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。因此，本题的正确答案为 ABC。(2).审计人员运用分析性复核对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有( )。（分数：2.00）A.将 207 年度的折旧费用与 206 年度的折旧费用相比较 B.将 207 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C.计算 207 年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与 206 年度相比较 D.将 207 年度应计提折旧的同定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“运用分析性复核方法对固定资

47、产的折旧进行审查”的掌握。运用分析性复核方法对固定资产的折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需作出调整。因此，本题的正确答案为 ACD。(3

48、).针对“资料 2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为( )。（分数：2.00）A.4100 万元B.5220 万元C.4020 万元 D.2800 万元解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产入账价值的审查”的掌握。对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按原有固定资产账面原值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或管理费用相混，或将改建、扩建中发生的固定资产变价收入不入账的情况。本题中，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值=净值+该公司支付改造施工款-废旧物资变价收入+5辆车专门用于改扩建费用=1300+2000+800-100+20=4020(万元)。因此，本题的正确答案为 C。(4).针对“资料 3”，审计人员认为该公司做法正确的有( )。（分数：2.00）A.以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿 B.以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧 C.以融资租赁方式租入生产线未计提折旧D.以经营租赁方式租出的同定资产未计提折旧解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“融资租赁固定资产的审查”的掌握。融资租赁固定资产的审查要点主要有：租赁合同是否合法、合规，手续是否完备；融资租入的固定资产计价是否正确，买价、运杂费、