中级审计理论与实务-审计理论与方法(三)及答案解析.doc

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1、中级审计理论与实务-审计理论与方法(三)及答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是( )。（分数：1.00）A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制2.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程3.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是( )

2、。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是( )。（分数：1.00）A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.国家审计报告5.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是( )。（分数：1.00）A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账6.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是( )。（分数：1.00）A.输入控制B.输出控制C.组织控制D.处理控制7.下列关于审计报告的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）

3、A.审计报告应详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告8.确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是( )。（分数：1.00）A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法9.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从 2000 个应收账款记录中选择 20%的记录进行测试，其抽样间距为( )。（分数：1.00）A.1B.2C.4D.510.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )。（分数：1.00）A.相关内部控制失效B

4、.难以评价相关内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全11.下列有关计算机审计的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段12.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的( )。（分数：1.00）A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法13.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的( )。（分数：1.0

5、0）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通14.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是( )。（分数：1.00）A.组织控制B.安全控制C.处理控制D.软硬件控制15.访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是( )。（分数：1.00）A.不需要经过充分的准备，简便易行B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实16.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是( )。（分数：1.00）A.采用随机原则进行样本选择，减少了

6、人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征17.下列情况中，适用于审计抽样的是( )。（分数：1.00）A.以检查总体完整性为目的B.单笔业务金额超过重要性水平C.可接受检查风险过低D.审计事项总体数量较大18.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有( )。（分数：1.00）A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制19.下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一

7、定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性20.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是( )。（分数：1.00）A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见21.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为( )。（分数：1.00）A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险22.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值

8、为空等不规范之处，审计人员应该进行( )。（分数：1.00）A.数据采集B.数据清理C.数据验证D.数据转换23.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是( )。（分数：1.00）A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度D.审计结论的可靠性程度24.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是( )。（分数：1.00）A.保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见25.对有因果关系的两类或多类经济数据之问的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法

9、是( )。（分数：1.00）A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)26.下列各项中，可以作为效益审计评价标准的有( )。（分数：2.00）A.有关法律法规和方针政策B.国家、行业或地区性的正式标准C.专业机构研究或制定的专业标准D.同家审计基本准则E.行业或地区平均水平和先进水平27.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有( )。（分数：2.00）A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.深入了解被审计单位的基本情况D.保持审计独立性E.加强审计质量控制28.下列关于审计管理的说法中，正确的有( )。（分数

10、：2.00）A.审计管理仅限于审计计划阶段B.审计管理包括对审计人员的管理C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D.审计风险管理是审计管理的重要内容之一E.审计管理必须服从于审计目标29.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有( )。（分数：2.00）A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B.询问管理人员和其他有关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.向有关第三方进行函证E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况30.在实质性测试中，抽样风险有( )。（分数：2.00）A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险E.重大错报风险31.下列各项

11、中，属于国家审计报告内容的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位基本情况B.审计依据C.审计评价意见D.审计组人员构成及分工E.改进财政收支、财务收支管理的意见和建议32.审计处理的种类包括( )。（分数：2.00）A.责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期上缴应当上缴的财政收入C.没收违法所得D.责令调整有关会计账目E.通报批评33.分层选样法的优点包括( )。（分数：2.00）A.减少样本的非抽样风险B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E.无偏见地选取样本项目34.

12、在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有( )。（分数：2.00）A.简单随机选样法B.系统选样法C.排序选样法D.分层选样法E.经验判断选样法35.下列关于审计风险的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.同有风险与检查风险成正比B.控制风险与固有风险成反比C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的D.内部控制越有效，控制风险的评估水平就越低E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量36.下列关于样本规模的描述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规

13、模越大D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大E.总体数量与样本规模成反比37.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有( )。（分数：2.00）A.初步调查被审计单位情况B.确定审计目标和评价标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案E.归纳审计证据形成审计结论38.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有( )。（分数：2.00）A.管理当局的经营风格B.员工的素质C.职责分工控制D.业务授权控制E.董事会及其所属审计委员会39.下列各项中，应归入项目审计档案的有( )。（分数：2.00）A.审计通知书B.审计实施方案C.审计工作底稿D.审计人员个人信息E.审计报告40.

14、审计报告的编写要求包括( )。（分数：2.00）A.陈述要客观B.详细说明审计风险C.内容要完整D.编制程序要规范E.要详细说明审计过程41.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有( )。（分数：2.00）A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改42.根据审计机关公布审计结果准则，以下说法正确的有( )。（分数：2.00

15、）A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密三、B案例分析题/B(总题数：2，分数：20.00)资料208 年 4 月，某审计组对甲公司 207 年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下：1审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对甲公司内部控制进行了调

16、查了解、描述，并对其有效性进行了测试。2审计人员发现甲公司存在下列两种情况：(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。3审计人员在审计产成品账时发现，甲公司 207 年共生产了 2000 批产品，入账价值为 590 万元。审计人员选取了其中账面价值共 60 万元的 200 批产品作为样本进行审查，发现其中有 52 批产品的入账价值有误。经过审计核实后，这200 批产品的入账价值为 58.2 万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计人员对内部控制有效性进行测试时

17、，可以实施的程序有( )。（分数：2.00）A.观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况B.选择若干笔业务对内部控制程序重新执行一次C.对会计报表项目进行分析性复核D.检查内部控制过程中生成的文件和记录(2).“资料 1”中，审计人员可以采用的描述内部控制的方法有( )。（分数：2.00）A.录像与录音法B.调查表法C.流程图法D.文字说明法(3).“资料 2(1)”所述情况，甲公司违反存货内部控制的相关控制有( )。（分数：2.00）A.职责分工控制B.实物控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制(4).“资料 2(2)”所述情况，甲公司违反货币资金内部控制的相关控制是( )。（分数：2.00）

18、A.职责分工控制B.实物控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制(5).“资料 3”中，如果采用差异估计法，甲公司 2000 批产品的入账价值应该为( )。（分数：2.00）A.582 万元B.580 万元C.572.3 万元D.572 万元资料根据审计项目计划，203 年 4 月 2 日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司 202 年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员 A 刚刚从甲公司财务部调入审汁局，熟悉情况，审计局领导决定由 A 担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员 B 为提高审计

19、效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是202 年 12 月 3 日甲公司记录的一笔应收乙公司货款 64 万元，甲公司同时确认了主营业务收入 64 万元。乙公司回函表明，乙公司于 12 月 10 日收到甲公司委托代销货物 64 万元，但至今尚未售出。审计人员 B 根据乙公司回函确认了该项应收账款。进入审计终结阶段后，审计人员 A 安排审计组成员 C 收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员 C 仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给 A 起草审计报告。

20、要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).你认为由审计人员 A 担任主审的做法( )。（分数：2.00）A.正确B.错误，违背了我国审计机关审计人员职业道德准则C.错误，违背了我国审计机关项目计划管理办法D.错误，违背了我国国家审计基本准则(2).你认为审计人员 B 在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法( )。（分数：2.00）A.提高了审计效率和效果B.增大了审计风险C.不符合审计机关审计证据准则D.不符合国家审计基本准则(3).根据乙公司的回函内容，审计人员 B 应当( )。（分数：2.00）A.检查委托代

21、销合同，确认该项委托代销业务是否存在B.如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减应收账款 64 万元C.要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据D.如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入 64 万元(4).你认为审计人员 A 安排审计人员 C 复核审计工作底稿并签署复核意见的做法( )。（分数：2.00）A.正确B.错误，应由审计人员 C 复核，审计人员 A 签署复核意见C.错误，应由审计人员 A 复核并签署复核意见D.错误，应由审计组组长复核并签署复核意见(5).对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括( )。（分数：2.00）A.所

22、附审计证据是否充分、有效B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任C.审计方案是否经过批准D.是否经过甲公司签字盖章中级审计理论与实务-审计理论与方法(三)答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是( )。（分数：1.00）A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“内部控制中控制活动要素的内容”的掌握。内部控制中控制活动要素的内容包括：业务授权控制；职责分工控制；凭证与记录控制；实物控制；独立检查。因此，本题的正确答案为 D

23、。2.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员 C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计质量管理的相关知识”的掌握。加强审计质量管理的重大意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。所以，选项 A、C 的说法正确。审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。所以，选项 B 的

24、说法不正确。审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。所以，选项 D 的说法正确。因此，本题的正确答案为 B。3.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是( )。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“无法表示意见的出具条件”的熟悉。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。因此，本题的正确答案为 D

25、。4.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是( )。（分数：1.00）A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告 D.国家审计报告解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计工作报告的涵义”的掌握。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。选项 A，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。选项 B，审计结果公告是指审计机关依法向社会公

26、布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。选项D，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。因此，本题的正确答案为 C。5.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是( )。（分数：1.00）A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“凭证与记录控制的一般要求”的掌握。凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对、复核与盘点制度。选项 A 属于职责分工控制，选项 B 属于独立检查，选项 C 属于实物控

27、制。因此，本题的正确答案为 D。6.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是( )。（分数：1.00）A.输入控制B.输出控制C.组织控制 D.处理控制解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“信息系统内部控制审计般控制审计”的了解。信息系统内部控制审计中一般控制审计包括：组织控制审计；信息系统的开发维护控制审计；安全控制审计；软硬件控制审计。因此，本题的正确答案为 C。7.下列关于审计报告的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.审计报告应详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告 D

28、.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计报告的相关知识”的熟悉。审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志。根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。所以，选项 A 的说法不正确。国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。所以，选项 B 的说法不正确。社会审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告，选项 C 的说法正确。在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。所以，选项 D 的说法不正确。因此，本题的正确答案为 C。8.确定符合性测试的抽查范围时，可

29、选择的方法是( )。（分数：1.00）A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法 D.重复执行法解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“确定内部控制测试抽查范围的方法”的掌握。确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法和经验估计法。因此，本题的正确答案为C。9.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从 2000 个应收账款记录中选择 20%的记录进行测试，其抽样间距为( )。（分数：1.00）A.1B.2C.4D.5 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“系统选样法抽样间距的计算方法”的熟悉。系统选样法又称等距选样法。抽样间距的计算公式为：抽样间距=总体容量

30、/样本量。本题中，抽样间距=5。因此，本题的正确答案为 D。10.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )。（分数：1.00）A.相关内部控制失效B.难以评价相关内部控制的有效性C.相关内部控制有效 D.相关内部控制不健全解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“对内部控制进行再评价”的掌握。对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价。控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。内部控制越有效，控制风险越低。因此，本题的正确答案为

31、C。11.下列有关计算机审计的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“计算机审计的相关知识”的熟悉。计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。所以，选项 A 的说法不正确。计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对

32、象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况。所以，选项B 的说法不正确。与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部控制测试。所以，选项 C 的说法不正确。计算机审计的基本过程包括：准备阶段、实施阶段和终结阶段。所以，选项 D 的说法正确。因此，本题的正确答案为 D。12.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的( )。（分数：1.00）A.自我保护法 B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计风险的控制方法”的掌握。审计风险的控制方法包括：(1)自我

33、保护法。包括提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。(2)风险回避法。审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。(3)风险转移法。审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚。(4)风险承受法。对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。因此，本题的正确答案为 A。13.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的( )。（分数：1.00）A.控制环境B.风险评估C.控制活动

34、D.信息与沟通解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“控制活动的涵义”的掌握。控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。选项 A，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。选项 B，风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。选项 D，良好的信息沟通系统，是指该系统不仅能确保企业中的各级管理层和员工及时取得他们在履行生产经营活动时所需的信息，而且能确保企业中的每个员工都清楚地知道其在企业中所承担的特定职务或所扮演的控制角色和所担负的责任。因此，本题的正确答案为 C。14.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制

35、的是( )。（分数：1.00）A.组织控制B.安全控制C.处理控制 D.软硬件控制解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“信息系统内部控制审计应用控制审计”的了解。信息系统内部控制审计中应用控制审计包括：输入控制审计；处理控制审计；输出控制审计。因此，本题的正确答案为 C。15.访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是( )。（分数：1.00）A.不需要经过充分的准备，简便易行B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况 D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

36、解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“访谈法的优点”的了解。访谈法的优点是：可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的情况。因此，本题的正确答案为 C。16.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是( )。（分数：1.00）A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验 D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“判断抽样法的特点”的掌握。非统计抽样也称为判断抽样，它的主要特点包括：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经

37、验和判断能力；依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制，风险较大。为判断抽样法的优点，为判断抽样法的缺点。因此，本题的正确答案为 C。17.下列情况中，适用于审计抽样的是( )。（分数：1.00）A.以检查总体完整性为目的B.单笔业务金额超过重要性水平C.可接受检查风险过低D.审计事项总体数量较大 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计抽样的不适用情况”的掌握。审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均

38、超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。所以，选项 A、B、C 均属于审计抽样的不适用情况。因此，本题的正确答案为 D。18.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有( )。（分数：1.00）A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“察觉式控制的涵义”的掌握。察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。选项 A、C，授权审批控制和职责分工控制属于预防式控制。选项 B，原材料消耗定额属于审计标

39、准业务规范、技术经济标准。因此，本题的正确答案为 D。19.下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法 D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计抽样的涵义”的掌握。审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。所以，选项

40、A 的说法不正确。审计抽样可用于内部控制测试和实质性测试。所以，选项 B 的说法不正确。审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项：使用审计抽样不符合成本效益原则。所以，选项 D 的说法不正确。因此，本题的正确答案为 C。20.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是( )。（分数：1.00）A.无法表示意见 B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见解析：大

41、纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“无法表示意见的出具条件”的熟悉。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。因此，本题的正确答案为 A。21.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为( )。（分数：1.00）A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计风险的涵义”的掌握。广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审

42、计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。因此，本题的正确答案为 D。22.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行( )。（分数：1.00）A.数据采集B.数据清理 C.数据验证D.数据转换解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“数据清理的涵义和作用”的了解。数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方。选项 A，数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数

43、据库中的数据进行采集的工作。选项 C，数据验证是指在数据的采集、清理、转换等过程中，对数据进行检查，验证其真实性、准确性和完整性等目标的过程。选项 D，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。因此，本题的正确答案为 B。23.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是( )。（分数：1.00）A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度 D.审计结论的可靠性程度解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计结论精确限度的涵义”的熟悉。审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精

44、确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；反之则越小。因此，本题的正确答案为 C。24.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是( )。（分数：1.00）A.保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“否定意见的出具条件”的熟悉。如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。因此，本题的正确答案为

45、 D。25.对有因果关系的两类或多类经济数据之问的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法是( )。（分数：1.00）A.内容分析法B.回归分析法 C.价值分析法D.成本效果法解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“回归分析法的涵义”的了解。回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律。选项 A，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。选项 C，价值分析法

46、是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。选项 D，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。成本效果法分析的成果是用实物数量来计量的。因此，本题的正确答案为 B。二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)26.下列各项中，可以作为效益审计评价标准的有( )。（分数：2.00）A.有关法律法规和方针政策 B.国家、行业或地区性的正式标准 C.专业机构研究或制定的专业标准 D.同家审计基本准则E.行业或地区平均水平和先进水平 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“效益审计评价标准

47、”的熟悉。通常可以作为效益审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。因此，本题的正确答案为 ABCE。27.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有( )。（分数：2.00）A.提高审计人员业务水平 B.遵守审计准则 C.深入了解被审计单位的基本情况 D.保持审计独立性 E.加强审计质量控制 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查

48、重点是对“审计风险的控制方法”的掌握。审计风险的控制方法包括：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法。其中，自我保护法又包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。因此，本题的正确答案为 ABCDE。28.下列关于审计管理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计管理仅限于审计计划阶段B.审计管理包括对审计人员的管理 C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 D.审计风险管理是审计管理的重要内容之一 E.审计管理必须服从于审计目标 解析：大纲要求 掌握 真题解析

49、 本题考查重点是对“审计管理的内容”的掌握。审计管理的内容包括：审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理和档案管理。所以，选项 A 的说法不正确，选项 D 的说法正确。审计管理的基础工作一般应包括：审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。所以，选项 B 的说法正确。审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿于审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。所以，选项 C、E 的说法正确。因此，本题的正确答案为 BCDE。29.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有( )。（分数：2.00）