[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷9及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 9及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）资产负债表日后发生的现金折扣事项（B）在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动（C）已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额（D）溢价发行债券2 甲公司适用的所得税税率为 25，2016 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报

2、出日之后完成。该固定资产系 2014 年 6 月取得的。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2014 年应计提折旧 100 万元，2015 年应计提折旧 200 万元。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，甲公司 2015 年度资产负债表“未分配利润”项目 “期末余额 ”应调减的金额为( )万元。（A）2025（B） 180（C） 200（D）2703 C 公司适用的所得税税率为 25，2015 年度财务报告于 2016 年 3 月 10 日批准报出。2016 年 1 月 20 日经与贷款银行协商，银行同意 C 公司将一笔于 2016 年 5月到期的借款展期 2 年。按照原借款合同规定，C

3、 公司无权自主对该借款展期。C公司正确的会计处理是( )。（A）属于资产负债表日后调整事项（B）应进行追溯调整（C）应在 2015 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债（D）不属于资产负债表日后事项4 2015 年 12 月 31 日，E 公司应收丙公司账款余额为 1500 万元，已计提的坏账准备为 300 万元。2016 年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，E 公司预计该应收账款的 80将无法收回。假定 E 公司 2015 年度财务报告于 2016 年 3 月 30 日对外报出，E 公司下列处理中正确的是( )。（A）该事项属于资产负债表日后调整事项（B）该事项属

4、于资产负债表日后非调整事项（C）日后期间坏账损失的可能性加大，应在 2015 年资产负债表中补确认坏账准备 900 万元（D）应在 2015 年资产负债表中调整减少应收账款 900 万元5 2015 年财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 30 日。2016 年 3 月 4 日，A 公司发现 2014 年一项财务报表舞弊或差错，A 公司应调整 ( )。（A）2014 年资产负债表的期末余额和利润表本期金额（B） 2016 年资产负债表的年末余额和利润表上期金额（C） 2014 年资产负债表的年初余额和利润表上期金额（D）2015 年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额6 A 公

5、司 2015 年财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 30 日。A 公司 2016 年 1 月6 日向乙公司销售一批商品并确认收入。2016 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是 ( )。（A）冲减 2016 年 1 月份收入、成本和税金等相关项目（B）冲减 2016 年 2 月份收入、成本和税金等相关项目（C）作为 2015 年资产负债表日后事项中的调整事项处理（D）作为 2015 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理7 企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( ) 。（A）损

6、益类项目（B）应收账款项目（C）货币资金项目（D）所有者权益类项目8 甲上市公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 10 日。公司在 2016年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2015 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股（D）公司支付 2015 年度财务报告审计费 50 万元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 2

7、0 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其( )。（A）非调整事项性质（B）非调整事项内容（C）非调整事项对财务状况和经营成果的影响（D）非调整事项如无法作出估计，应说明原因10 在资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）发行可转换公司债券（B）资产负债表日后期间发生的报告年度销售的商品因产品质量原因而发生的退回（C）在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿（D）已证实某项资产在资产负债表日已减值11 A 公司因违约于 2015 年 7 月被 B 公司起诉，该项诉讼至

8、 2015 年 12 月 31 日尚未判决，A 公司认为败诉可能性为 60，赔偿的金额为 60 万元。2016 年 3 月 30日财务报告批准报出之前，法院判决 A 公司需要偿付 B 公司的经济损失为 55 万元，A 公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项， A 公司应作的会计处理包括( )。（A）按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关项目（B）调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表相关项目（C）调整 2015 年度利润表及所有者权益变动表相关项目（D）调整 2016 年 3 月资产负债表相关项目的年初余额12 某上市公司 2015 年度的财务报告

9、批准报出日为 2016 年 4 月 30 日，下面应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。（A）2016 年 1 月份销售的商品，在 2016 年 3 月份被退回（B） 2016 年 2 月发现 2015 年无形资产未摊销，达到重要性要求（C） 2016 年 3 月发现 2014 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（D）2016 年 5 月发现 2015 年固定资产少提折旧，达到重要性要求13 A 公司为 B 公司的 2000 万元债务提供 70的担保。 2015 年 10 月，B 公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，A 公司根据有关情况预计很可能承担部

10、分担保责任，金额能可靠确定。2016 年 3 月 6 日，A 公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A 公司承担全部担保责任，需为 B 公司偿还债务的 70，A 公司已执行。A 公司的以下会计处理中，正确的有( )。（A）2015 年 12 月 31 日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露（B） 2015 年 12 月 31 日，对此事项按照或有负债作出披露（C） 2016 年 3 月 6 日，按照资产负债表日后非调整事项处理（D）2016 年 3 月 6 日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目14 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发

11、生的下列事项中。属于非调整事项的有( )。（A）出售子公司（B）增发股票（C）发生洪涝灾害导致存货严重毁损（D）报告年度销售的部分产品因产品质量原因被退回三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。 ( )（A）正确（B）错误16 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日

12、已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误17 资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误18 A 公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为 6 月 30 日。 ( )（A）正确（B）错误19 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，

13、除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 甲公司适用的所得税税率为 25，其 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年4 月 30 日2015 年所得税汇算清缴结束日为 2016 年 4 月 30 日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在 2015 年度资产负债表日后期间，有天人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：(1)2015 年 10 月 15 日，A 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 A 公司损失 500 万元，甲公司在 201 5 年 12 月 31 日无法估

14、计该项诉讼的可能性。2016 年 1 月 25 日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款 400 万元，并承担诉讼费 5 万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款 300 万元，并承担诉讼费 5 万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款 300 万元，并承担诉讼费 5 万元。(2)2015 年 11 月 14 日，B 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 B 公司损失 400 万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80预计赔偿款 210 万元230 万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能

15、性大致相同。依据谨慎性要求，甲公司 2015 年确认了 300 万元的预计负债。并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。(3)2015 年 12 月 31 日，C 公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60，如败诉，赔偿金额估计为 100 万元甲公司实际确认预计负债100 万元。2016 年 3 月 15 日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为 110 万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。(4)D 公司(甲公司的子公司 )从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的 70。2015 年 12 月 31 日，D 公司逾期无力偿还借款，被乙银行起

16、诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1050 万元及罚息 10 万元。2015 年 12 月 31 日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且 D 公司无偿还能力。甲公司在 2015 年 12 月 31 日确认了相关的预计负债 742 万元。2016 年 3 月 15 日，法院判决甲公司与 D 公司败诉，其中甲公司偿还总金额 1510 万元(贷款本息 1050 万元和罚息 460 万元)的 70。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。要求：根据以上资料编制相关的会计分录。(“以前年度损益调整 ”列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示)提示：

17、从历年考试题目分析看，“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2016 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公

18、司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元，按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 1900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本1600 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170 万元。2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批

19、，售价为 2000万元，成本为 1560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。2015 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000 万元、结转销售成本 780 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为 1450 万元。甲公司据此于 2015 年 12 月 31 日就该长期股权

20、投资计提减值准备 300 万元。(2)2016 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2016 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2015 年 12 月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2016 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2016 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准

21、备。甲公司在 2015 年 12 月31 日已被告知庚公司资金周转困难，可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备 180 万元。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 2 月 28日完成，在此之前发生的 2015 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。要求：21 判断

22、资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。22 对资料(1)中不正确的会计处理，编制相应的更正分录。23 判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。24 对资料(2)中资产负债表日后调整事项，编制相应的调整分录(逐笔编制涉及所得税的会计分录)。25 合并编制调整“ 利润分配 未分配利润” 、“盈余公积法定盈余公积”的会计分录。(“以前年度损益调整 ”不要求列示调整项目的名称，答案中的金额单位用万元表示)26 甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2015 年度适用的所得税税率为 25，预计未来期间能产生足够的应纳税所得

23、额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10提取盈余公积。甲公司 2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 2 月 28 日完成，2015 年度财务报告经董事会批准于 2016 年 3 月 15 日对外报出。2016 年 3 月 1 日，甲公司总会计师对 2015 年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)存货2015 年 12 月 31 日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300 吨专门用于生产乙产品的 N 型号钢材。150 件甲产品和 50 件乙产品的

24、单位预算成本均为 120 万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150 万元，市场价格(不含增值税)预期为 118 万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118 万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2 万元。300 吨 N 型号钢材单位成本为每吨 20 万元，可生产乙产品 60 件。将 N 型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5 万元。假定 300 吨 N 型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2015 年 12 月 31 日，甲公司

25、相关业务的会计处理如下：甲公司对 150 件甲产品和 50 件乙产品按成本总额 24000 万元(120200)超过可变现净值总额 23200 万元(1182)200的差额计提了 800 万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司 300 吨 N 型号钢材没有计提存货跌价准备。此前。也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)固定资产2015 年 12 月 31 日，甲公司 E 生产线发生永久性损害但尚未处置。 E 生产线账面原价为 6000 万元累计折旧为 4600 万元(与税法规定相同)，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生

26、产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1400 万元。甲公司对 E 生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462 万元。(3)无形资产2015 年 12 月 31 日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2015 年 7 月 15 日购入，入账价值为 2400 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法，按月摊销。2015 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场

27、占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200 万元。该无形资产生产的产品已经全部对外销售。2015 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200 万元，账面价值为 2200 万元。甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000 万元。甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分

28、配一一未分配利润 ”、“盈余公积”的调整会计分录)。(“以前年度损益调整”列示调整报表项目的名称，答案中的金额单位用万元表示)26 AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。所得税采崩资产负债表债务法核算，所得税税率为 25，2015 年的财务报告于 2016年 4 月 30 日经批准对外报出。2015 年所得税汇算清缴于 2016 年 4 月 30 日完成。该公司按净利润的 10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规

29、定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。(1)2016 年 1 月 1 日至 4 月 30 日之间发生如下事项：AS 公司于 2016 年 1 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS 公司预计可收回应收账款的 50。该业务系 AS 公司 2015年 3 月销售给 A 企业一批产品，价款为 500 万元，成本为 400 万元，开出增值税专用发票。A 企业于 3 月份收到所购商品并验收入库。按合同规定 A 企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产， 2015 年 12月 31 日仍未付款。AS

30、 公司该项应收账款按 10提取坏账准备。AS 公司 2016 年 2 月 10 日收到 B 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系 AS 公司 2015 年 11 月 1 日销售给 B 公司产品一批，价款为 600 万元，产品成本为 400 万元，B 公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS 公司收到 B 公司的通知后希望再与 B 公司协商，因此 AS 公司编制 12 月 31 日资产负债表时，仍确认了收入，对此项应收账款于年末按 5计提了坏账准备。AS 公司 2016 年 3 月 15 日收到 C 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系 AS

31、 公司 2015 年 12月 1 日销售给 C 公司产品一批，价款为 200 万元，产品成本为 160 万元，合同规定现金折扣条件为：210、120、n30。2015 年12 月 10 日 C 公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。2016 年 3 月 27 日，经法院一审判决， AS 公司需要赔偿 D 公司经济损失 87 万元，并支付诉讼费用 3 万元。AS 公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系 AS 公司与 D 公司签订供销合同，合同规定 AS 公司在 2015 年 9 月供应给 D 公司一批货物，由于 AS 公司未能按照合同发货，致使 D 公司发生重大经济损失。D

32、 公司通过法律要求 AS 公司赔偿经济损失 150 万元，该诉讼案在 12 月 31日尚未判决，AS 公司已确认预计负债 60 万元(含诉讼费用 3 万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2016 年 3 月 15 日，AS 公司与 E 公司协议，E 公司将其持有 60的乙公司的股权出售给 AS 公司，价款为 10000 万元。2016 年 3 月 7 日，AS 公司得知债务人 F 公司 2016 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，AS 公司的应收账款有 80不能收回。该业务系 AS 公司 2015 年 12 月销售商品给 F 公司，价款为 300 万元，增值税税率为

33、17，产品成本为 200 万元。在 2015 年 12 月 31 日债务人 F 公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2计提了坏账准备。2016 年 3 月 20 日，AS 公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。(2)2016 年 4 月 1 日，AS 公司总会计师对 2015 年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。2015 年 12 月 31 日，AS 公司存货中有 400 件 A 产品，A 产品单位实际成本为120 万元。其中，300 件 A 产品签

34、订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 130 万元；其余 100 件 A 产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税) 预期为 118 万元。销售每件 A 产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税) 为 2 万元。此前，未计提存货跌价准备。AS 公司编制会计分录为：借：资产减值损失 1400贷：存货跌价准备 1400并于年末确认递延所得税资产 350 万元。2015 年， AS 公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。AS 公司所编会计分录为：借：应付账款 120贷：库存商品 80应交税费一应交增值

35、税(销项税额) 17资本公积 232015 年 12 月 31 日， AS 公司 Y 生产线发生永久性损害但尚未处置，可收回金额为零。Y 生产线账面原价为 9000 万元，累计折旧为 6900 万元，此前未计提减值准备，也不存在暂时性差异。Y 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015 年 12 月 31 日，AS 公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 2100 万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS 公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失 2100贷：固定资产减值准备 2100并确认递延所得税资产 500 万元。2015 年 AS 公司以无形资产换入固

36、定资产(厂房 )。换出无形资产的原值为 580万元，累计摊销为 80 万元，公允价值为 570 万元，另支付补价 6 万元，不考虑相关税费。该交换具有商业实质并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS 公司相关业务的会计处理如下：借：固定资产 506累计摊销 80贷：无形资产 580银行存款 6要求：27 根据资料(1)，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项。若为调整事项，则编制调整相关的会计分录。28 根据资料(2)，编制有关会计差错更正的会计分录。29 合并编制以前年度损益调整结转到利润分配和调整盈余公积的会计分录。(“以前年度损益调整” 列示调整报表项目的名称，答案中金额单位以万元表示，

37、计算结果保留两位小数)会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 9答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2015 年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)7590=202 5( 万元)【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 D【试题解析】 该事项由于是日后期间发生的正常业务，

38、所以不属于日后事项，不需要进行追溯调整，也不需要在 2015 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 B【试题解析】 火灾是在 2016 年发生，属于非调整事项，故不能调整 2015 年度的报表项目。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 D【试题解析】 发现差错时 2014 年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 B【试题解析】 此业务不属于资产负债表日后事项，应作为当期业务处理，冲减2016 年 2 月份收入、成本和税金等相关项目。【知识模块】 资产负债表日后事项7

39、【正确答案】 C【试题解析】 日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D，属于 2016 年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案

40、】 A,C【试题解析】 选项 BD 属于日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 未判决诉讼在日后报表报出前判决并支付赔偿款项，属于调整事项，需要调整报告年度 2015 年报表的相关项目金额，因此 2016 年 3 月份资产负债表的年初余额也需要做对应调整。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，与 2015 年报表无关，属于 2016 年正常事项。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，该或有事项金额可靠确定，发生情况为 “很可能”，符合预计负债确认条件。【

41、知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除非法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 B【试题解

42、析】 应作为调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 A【试题解析】 与资产负债表日无关，不作为调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 A【试题解析】 第二季度包括 4、5、6 三个月，所以季度报表日为 6 月 30 日。【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 【正确答案】 资料(1)借：以前年度损益调整营业

43、外支出 300管理费用 5贷：预计负债 305借：递延所得税资产 7625(30525)贷：以前年度损益调整 一所得税费用 7625借：利润分配未分配利润 22875(3057625)贷：以前年度损益调整 22875资料(2)借：预计负债 80300(210+230)2贷：以前年度损益调整营业外支出 80借：以前年度损益调整所得税费用 20(8025)贷：递延所得税资产 20借：以前年度损益调整 60(8020)贷：利润分配未分配利润 60资料(3)借：预计负债 100以前年度损益调整营业外支出 10贷：其他应付款 110借：应交税费一一应交所得税 275(11025)贷：以前年度损益调整 所

44、得税费用 275借：以前年度损益调整所得税费用 25(10025)贷：递延所得税资产 25借：利润分配未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：其他应付款 110贷：银行存款 110资料(4)借：预计负债 742以前年度损益调整营业外支 315贷：其他应付款 1057借：利润分配未分配利润 315贷：以前年度损益调整 315借：其他应付款 1057贷：银行存款 1057【试题解析】 (2)资料 2，属于前期差错更正，正确的预计负债金额为(210+230)2，错误的金额为 300 万元，调整差额冲减预计负债和以前年度损益调整，相应的由于预计负债确认的递延所得税资产也要对应减少；资料(3)判决

45、并支付，表示预计负债需冲减掉，确认其他应付款科目，实际赔偿110 万元与预计赔偿 100 万元之间的差额倒挤以前年度损益调整营业外支出科目 10 万元；实际判决后支出的 110 万元为实际发生的损失，税法认可扣减利润，所以调整减少应交税费金额，原由于预计负债 100 万元确认的递延所得税资产 25万元随着预计负债减少而减少，做冲减处理即可；资料(4)税法规定担保支出即使实际支出也不得税前扣除，所以对已经计算好的应交税费是没有影响的，而且也不产生暂时性差异，产生的是永久性差异，因此也不调整递延所得税的金额。【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目

46、，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 资料(1)中 、的会计处理均不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 资料更正分录：借：以前年度损益调整 950(2000100)50 贷：应收账款 950借：发出商品 800(160050)贷：以前年度损益调整 800借：应交税费应交所得税 375(950800)25贷：以前年度损益调整 375资料更正分录：借：以前年度损益调整 1000贷：预收账款 1000借：库存商品 780贷：以前年度损益调整

47、780借：应交税费应交所得税 55(22025)贷：以前年度损益调整 55资料更正分录：借：以前年度损益调整 20贷：长期股权投资减值准备 20借：递延所得税资产 5(2025)贷：以前年度损益调整 5【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 资料(2)相关日后事项中 、属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】 资料调整分录：借：以前年度损益调整 300应交税费应交增值税(销项税额) 51贷：应收账款 351借：库存商品 240贷：以前年度损益调整 240借：应交税费应交所得税 15(6025)贷：以前年度损益调整 15资料调整分录：借：以前年度损益调整 12

48、0贷：坏账准备 120借：递延所得税资产 30贷：以前年度损益调整 30【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答案】 借：利润分配未分配利润 4275贷：以前年度损益调整 4275借：盈余公积法定盈余公积 4275贷：利润分配未分配利润 4275【知识模块】 资产负债表日后事项26 【正确答案】 (1)存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。甲产品成本=150120=18000( 万元)甲产品可变现净值=150(1502)=22200(万元)甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品成本=50120=6000( 万元)乙产品可变现净值=50(1182)=5800(万元)乙产品应计提跌价准备=60005800=200( 万元)所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800200=600(万元)N 型号钢材是需要经过加工的存货。N 型号钢材生产的乙产品的成本=30020+605=6300(万元)N 型号钢材生产的乙产品的可变现净值=60(1182)=6960(万元)N 型号钢材生产的乙产品成本小于可变现净值，没有发生减值，所以 N 型号钢材没有发生减值，不需要计提存货跌价准备。所以要冲销多计提的存货跌价准备 600 万元，应确认 200 万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。借：存货跌价准备 600贷：以前年度损益调整资产减值损失 600借：递延所得税资产