税务代理实务-建账建制代理记账实务(二)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-建账建制代理记账实务(二)及答案解析(总分：65.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：5.00)1.个体工商户的各种账簿、凭证、表格按规定必须保存( )年以上，销毁时必须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.5B.10C.8D.202.个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )。（分数：1.00）A.税前列支B.税后列支C.营业外支出中列支D.管理费用中列支3.根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的是( )。（分数：1.00）A.运输费B.包装费C.装卸费D.销售费用4.个体工商户的所得税，应依据应税所得表填报个体工商户所

2、得税年度申报表并附有关财务报表，在年度终了后( )内汇算清缴。（分数：1.00）A.30 日B.2 个月C.3 个月D.45 日5.个体工商户的业务招待费要将合法票据报审后在( )以内据实扣除。（分数：1.00）A.3B.5C.2D.10二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)6.某个体工商户委托某税务师事务所代理记账，该个体户于 2006 年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元。根据上述业务编制正确的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应付工资 100 贷：税后列支费用 100B.借：生产成本 1

3、2000 贷：应付工资 12000C.借：留存利润 3000 贷：税后列支费用 3000D.借：应付工资 100 贷：应交税费代扣个人所得税 100E.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付工资 120007.个体工商户简易账建账建制的基本范围包括( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2 人或 5 人以下的B.从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元C.从事销售货物月销售收入在 10000 元30000 元D.市(县)级税务机关确定应建立简易账的其他情形8.个体工商户税后列支的费用有( )。（分数：2.00）A.借款利息B.个人所得税C.各种赞助支出D.分配给

4、投资者的股利9.根据个体工商户个人所得税的计税办法(试行)，在计算个人所得税时，不允许在税前扣除的支出有( )。（分数：2.00）A.废料的销售成本 560 元B.投资者分得的股利 100000 元C.为家庭使用购买的用品 8000 元D.计提的商品削价准备金 120000 元10.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表B.损益表C.应税所得表D.现金流量表E.留存利润表三、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)11.建账建制代理记账的适用范围与意义。（分数：

5、5.00）_12.代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。（分数：5.00）_13.代制会计凭证的操作规范。（分数：5.00）_14.代制会计报表的基本要求。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)15.某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员 3 人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2006 年 10 月发生下列经济业务： (1)8 日；向当地税务机关缴纳增值税 1000 元、城市维护建设税 70 元、教育费附加 30 元，共计 1100 元，以银行存款付讫。 (2)10 日，本月 110 日销售商品累计收到货款 3

6、952 元，并已送存银行。其中：营业收入 3800 元，应缴增值税 152元。 (3)12 日，购进商品一批，价值 5000 元，增值税 850 元，运杂费 70 元。 (4)13 日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金 1000 元。 (5)15 日，支付水电费 700 元。 (6)17 日，收到“火锅城”归还前欠货款 5000 元。 (7)18 日，购买经营用三轮车一辆，价款 1300 元。 (8)20 日，本月 1120 日，销售商品，收到货款 5200 元，其中营业收入 5000 元，应缴增值税 200 元。 (9)22 日，从批发部购进商品一批，总进价 4000 元，以现金支付部分

7、货款 2000 元，运杂费 100 元，其余部分未付。 (10)24 日，购入账簿及办公用品 320 元，购买印花税票 30 元。 (11)25 日，出售多余不用的柜台、货架，售价 1200 元，账面净值为 900 元。 (12)26 日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值 2600 元，其中营业收入 2500元，应缴增值税 100 元，货款尚未收到。 (13)27 日，投资人从货款中支出现金 351 元，为其子女预交下月份幼儿园托儿费。 (14)31 日，本月 2131 日销售商品，收到货款 8320 元，其中：营业收入 8000 元，应缴增值税 320 元。 (15)31 日，按照加权平

8、均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为 14500 元。 (16)31 日，结转本月份应付从业人员工资：3 人400=1200(元)。 (17)31 日，提取本月份固定资产折旧费 300 元，其中：经营用房屋 160 元，生产经营用运输工具、家具等 140 元。 (18)月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值 150 元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。 (19)将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。 (20)计提本月应纳城建税、教育费附加。 (21)将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。 (22)将本月经营所得转入“业主资金”账户。 要求：(1

9、)代理编制记账凭证(会计分录)。 (2)计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理；（分数：15.00）_16.金星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，2006 年年初会计科目余额如下表所示：金额单位：人民币元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额现 金银行存款应收账款存 货(材料 25000产成品 35000)待摊费用固定资产减：累计折旧5001200003000060000500020000045000 借入款项应付账款应付工资应交税金业主投资留存利润140000200004600690015000049000合 计 370500 合 计 3705002006 年年度会计核算资料如下，

10、根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将下述业务编制会计分录和会计报表：该个体户 2006 年发生如下经济业务：(1)购入材料一批，价款 23400 元，用银行存款支付，材料已验收入库；(2)销售产品共取得价款 42400 元，款项送存银行，已销产品的实际成本为 22000 元；(3)提取现金 6000 元，支付上年应付工资 4600 元，余款备用；(4)生产设备报废 1 台，原值 14000 元，已提折旧 9600 元，清理费用 400 元，变价收入 600 元，由银行存款收支，该项固定资产全部清理完毕；(5)盘点库存产成品，发现短缺产成品若干，价值 2000 元，年未经批准核销；(6)本

11、年生产领用原材料 23000 元；(7)以银行存款缴纳上年应缴增值税 6600 元，扣缴个人所得税 300 元；(8)计提本年工资、津贴等合计 8050 元，其中：生产人员 6000 元，应在税后列支费用 2000 元，代扣个人所得税 50 元；(9)以银行存款支付电话费 2000 元，以现金支付业务招待费、差旅费 1200 元；(10)计提固定资产折旧 15000 元；(11)结转本年完工产品成本 35000 元；(12)摊销开办费 2500 元；(13)结转本年收入费用；(14)将税后列支费用 2000 元转入“留存利润”科目。（分数：15.00）_税务代理实务-建账建制代理记账实务(二)

12、答案解析(总分：65.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：5.00)1.个体工商户的各种账簿、凭证、表格按规定必须保存( )年以上，销毁时必须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.5B.10 C.8D.20解析：2.个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )。（分数：1.00）A.税前列支B.税后列支 C.营业外支出中列支D.管理费用中列支解析：3.根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的是( )。（分数：1.00）A.运输费B.包装费C.装卸费D.销售费用 解析：4.个体工商户的所得税，应依据应税所得表填报个体工商户所得税年度申报表并附

13、有关财务报表，在年度终了后( )内汇算清缴。（分数：1.00）A.30 日B.2 个月C.3 个月 D.45 日解析：5.个体工商户的业务招待费要将合法票据报审后在( )以内据实扣除。（分数：1.00）A.3B.5 C.2D.10解析：二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)6.某个体工商户委托某税务师事务所代理记账，该个体户于 2006 年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元。根据上述业务编制正确的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应付工资 100 贷：税后列支费用 100B.借：生产成本 12

14、000 贷：应付工资 12000C.借：留存利润 3000 贷：税后列支费用 3000 D.借：应付工资 100 贷：应交税费代扣个人所得税 100 E.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付工资 12000 解析：7.个体工商户简易账建账建制的基本范围包括( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2 人或 5 人以下的 B.从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元 C.从事销售货物月销售收入在 10000 元30000 元 D.市(县)级税务机关确定应建立简易账的其他情形解析：8.个体工商户税后列支的费用有( )。（分数：2.00）A.借款利息B.个人所得税 C

15、.各种赞助支出 D.分配给投资者的股利 解析：9.根据个体工商户个人所得税的计税办法(试行)，在计算个人所得税时，不允许在税前扣除的支出有( )。（分数：2.00）A.废料的销售成本 560 元B.投资者分得的股利 100000 元 C.为家庭使用购买的用品 8000 元 D.计提的商品削价准备金 120000 元 解析：10.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表 B.损益表C.应税所得表 D.现金流量表E.留存利润表 解析：三、B简答题/B(总题数：4，分数：2

16、0.00)11.建账建制代理记账的适用范围与意义。（分数：5.00）_正确答案：()解析：建账建制代理记账的适用范围与意义。 根据国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户。 (2)名为国有或集体，实为个体、私营经济业户。 (3)个人租赁、承包经营企业。 (4)对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。 在个体、私营业户中全面实行建账，一方面可以发展中介机构税务代理的市场，另一方面可以为查账征收奠定基础，规范个体工商业户的

17、财务核算，强化征收管理，促进个体、私营经济的健康发展。12.代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。（分数：5.00）_正确答案：()解析：代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。 (1)注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。 (2)个体工商户的复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。 (3)根据个体工商户会计制度和个体工商户个人所得税计税

18、办法，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关审查。13.代制会计凭证的操作规范。（分数：5.00）_正确答案：()解析：代制会计凭证的操作规范。 注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。 (1)审核原始凭证，它分为自制原始凭证和外来原始凭证，主要审核原始凭证内容的真实性与完整性，原始凭证取得的时效性与合法性。 (2)代制记账凭证，应根据客户原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证。 第一，简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证。第二，根据会计科目的内容，正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰。 第三，连续编排号

19、码并附列原始凭证，按月装订成册。 第四，建立记账凭证的立卷归档制度，指定专人保管。14.代制会计报表的基本要求。（分数：5.00）_正确答案：()解析：代制会计报表的基本要求 会计报表是提供会计资料的重要手段，注册税务师代理个体工商户会计报表的编制工作，应做到如下几点： (1)数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应将全部经济业务都登记入账，进行对账结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制会计报表，各项内容要填报齐全，编报数字应真实可靠。 (2)计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目的期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间有严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不可随意编报。

20、会计报表要在规定的时间内报送主管财税机关，为正确计算纳税提供会计核算资料。四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)15.某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员 3 人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2006 年 10 月发生下列经济业务： (1)8 日；向当地税务机关缴纳增值税 1000 元、城市维护建设税 70 元、教育费附加 30 元，共计 1100 元，以银行存款付讫。 (2)10 日，本月 110 日销售商品累计收到货款 3952 元，并已送存银行。其中：营业收入 3800 元，应缴增值税 152元。 (3)12 日，购进商品

21、一批，价值 5000 元，增值税 850 元，运杂费 70 元。 (4)13 日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金 1000 元。 (5)15 日，支付水电费 700 元。 (6)17 日，收到“火锅城”归还前欠货款 5000 元。 (7)18 日，购买经营用三轮车一辆，价款 1300 元。 (8)20 日，本月 1120 日，销售商品，收到货款 5200 元，其中营业收入 5000 元，应缴增值税 200 元。 (9)22 日，从批发部购进商品一批，总进价 4000 元，以现金支付部分货款 2000 元，运杂费 100 元，其余部分未付。 (10)24 日，购入账簿及办公用品 320 元

22、，购买印花税票 30 元。 (11)25 日，出售多余不用的柜台、货架，售价 1200 元，账面净值为 900 元。 (12)26 日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值 2600 元，其中营业收入 2500元，应缴增值税 100 元，货款尚未收到。 (13)27 日，投资人从货款中支出现金 351 元，为其子女预交下月份幼儿园托儿费。 (14)31 日，本月 2131 日销售商品，收到货款 8320 元，其中：营业收入 8000 元，应缴增值税 320 元。 (15)31 日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为 14500 元。 (16)31 日，结转

23、本月份应付从业人员工资：3 人400=1200(元)。 (17)31 日，提取本月份固定资产折旧费 300 元，其中：经营用房屋 160 元，生产经营用运输工具、家具等 140 元。 (18)月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值 150 元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。 (19)将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。 (20)计提本月应纳城建税、教育费附加。 (21)将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。 (22)将本月经营所得转入“业主资金”账户。 要求：(1)代理编制记账凭证(会计分录)。 (2)计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理；（分数：15.00）_

24、正确答案：()解析：(1)代理编制会计分录 借：应交税费应交增值税 1000 应交城建税 70 应交教育费附加 30 贷：银行存款 1100 借：银行存款 3952 贷：营业收入 3800 应交税费应交增值税 152 借：存货 5850 营业费用 70 贷：现金及存款 5920 借：业主资金 1000 贷：现金及存款 1000 借：营业费用 700 贷：现金及存款 700 借：现金及存款 5000 贷：应收款项火锅城 5000 借：长期资产 1300 贷：现金及存款 1300 借：现金及存款 5200 贷：营业收入 5000 应交税费 200 借：存货 2000 营业费用 100 贷：现金及存

25、款 2100 未付款部分 借：存货 2000 贷：应付款项批发部 2000 借：营业费用 350 贷：现金及存款 350 (11)借：现金及存款 1200 贷：长期资产 900 营业费用 300 (12)借：应收款项“辣不怕”火锅城 2600 贷：营业收入 2500 应交税费应交增值税 100 (13)借：业主资金 351 贷：现金及存款 351 (14)借：现金及存款 8320 贷：营业收入 8000 应交税费应交增值税 320 (15)借：营业费用 14500 贷：存货 14500 (16)借：营业费用 1200 贷：应付款项 1200 (17)借：营业费用 300 贷：长期资产 300

26、(18)借：营业费用 150 贷：存货 150 (19)借：营业收入 19300 贷：本年应税所得 19300 (20)借：营业费用 77.2 贷：应交税费应交城建税 54.04 应交教育费附加 23.16 (21)借：本年应税所得 17147.2 贷：营业费用 17147.2 (22)借：本年应税所得 2152.8 贷：业主资金 2152.8 (2)本月应缴增值税=(3800+5000+2500+8000)4%=772(元) 次月初，企业上缴增值税时 借：应交税费应交增值税 772 贷：现金及存款 77216.金星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，2006 年年初会计科目余额如下表所示

27、：金额单位：人民币元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额现 金银行存款应收账款存 货(材料 25000产成品 35000)待摊费用固定资产减：累计折旧5001200003000060000500020000045000 借入款项应付账款应付工资应交税金业主投资留存利润140000200004600690015000049000合 计 370500 合 计 3705002006 年年度会计核算资料如下，根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将下述业务编制会计分录和会计报表：该个体户 2006 年发生如下经济业务：(1)购入材料一批，价款 23400 元，用银行存款支付，材料已验收入库；(2

28、)销售产品共取得价款 42400 元，款项送存银行，已销产品的实际成本为 22000 元；(3)提取现金 6000 元，支付上年应付工资 4600 元，余款备用；(4)生产设备报废 1 台，原值 14000 元，已提折旧 9600 元，清理费用 400 元，变价收入 600 元，由银行存款收支，该项固定资产全部清理完毕；(5)盘点库存产成品，发现短缺产成品若干，价值 2000 元，年未经批准核销；(6)本年生产领用原材料 23000 元；(7)以银行存款缴纳上年应缴增值税 6600 元，扣缴个人所得税 300 元；(8)计提本年工资、津贴等合计 8050 元，其中：生产人员 6000 元，应在

29、税后列支费用 2000 元，代扣个人所得税 50 元；(9)以银行存款支付电话费 2000 元，以现金支付业务招待费、差旅费 1200 元；(10)计提固定资产折旧 15000 元；(11)结转本年完工产品成本 35000 元；(12)摊销开办费 2500 元；(13)结转本年收入费用；(14)将税后列支费用 2000 元转入“留存利润”科目。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)编制会计分录 借：材料 23400 贷：银行存款 23400 借：银行存款 42400 贷：营业收入 40000 应交税费应交增值税 2400 借：营业成本 22000 贷：产成品 22000 提取现金 借

30、：现金 6000 贷：银行存款 6000 发放工资 借：应付工资 4600 贷：现金 4600 固定资产报废清理 借：固定资产清 4400 累计折旧 9600 贷：固定资产 14000 支付清理费用 借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 收取变价收入 借：银行存款 600 贷：固定资产清理 600 结转清理损失 借：营业外支出 4200 贷：固定资产清理 4200 产成品盘亏 借：待处理财产损溢 2000 贷：产成品 2000 核销 借：营业费用 2000 贷：待处理财产损溢 2000 借：生产成本 23000 贷：材料 23000 借：应交税费应交增值税 6600 应交个人所得税

31、300 贷：银行存款 6900 借：生产成本 6050 税后列支费用 2000 贷：应付工资 8050 借：应付工资 50 贷：应交税费应交个人所得税 50 借：营业费用 3200 贷：银行存款 2000 现金 1200 借：生产成本 15000 贷：累计折旧 15000 (11)借：产成品 35000 贷：生产成本 35000 (12)借：营业费用 2500 贷：待摊费用 2500 (13)借：营业收入 40000 贷：本年应税所得 40000 借：本年应税所得 33900 贷：营业成本 22000 营业费用 7700 营业外支出 4200 借：本年应税所得 6100 贷：留存利润 6100 (14)计提本年应缴个人所得税=610010%-250=360(元) 借：留存利润 360 贷：应交税费应交个人所得税 360 (15)借：留存利润 2000 贷：税后列支费用 2000 (2)编制会计报表