税务代理实务-建账建制代理记账实务(三)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-建账建制代理记账实务(三)及答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括( )。（分数：1.00）A.有固定资产经营场所的个体、私营经济业户B.一人有限责任公司C.名为国有或集体实为个体、私营经济业户D.经营规模小的业户2.个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是 ( )。（分数：1.00）A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.利润分配表3.某个体工商户，2008 年 12 月列支招待费用 5000 元，其中 1000 元为业主为其儿

2、子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000B.借：管理费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000C.借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000D.借：营业费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 50004.注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括( )。（分数：1.00）A.数字真实B.内容完整C.报送及时D.判断准确5.个体、私营业户应当根据有关规定建账建制，对此规定理解正确的是( )。（分数：1.00）A.所有的个体工商业户的会计核算均执行个体工商户会计制度(试行)B.定

3、期定额征收的私营企业要建立复式账薄C.所有的个体工商业户成本、费用列支标准均执行个体工商户个人所得税计税办法(试行)D.对于经营规模小，确无建账能力的业户，可自行决定暂不建账或不设置账簿6.注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.5 年B.10 年C.15 年D.20 年7.注册税务师从事代理记账工作的，以下工作中不得由注册税务师代理的是( )。（分数：1.00）A.代制原始凭证B.代制记账凭证C.代为登记会计账簿D.代为编制会计报表8.个体工商户的所得税，应该单独填报个体工商户所得税年度申报表，并按月填报并

4、附送有关财务报表，在年度终了后( )个月内汇算清缴。（分数：1.00）A.2B.3C.4D.59.以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是( )。（分数：1.00）A.存货B.营业外收支C.原材料D.累计折旧10.以下对于建立简易账的个体工商户，说法错误的是( )。（分数：1.00）A.应当建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和资产负债表B.简易账簿均采用订本式C.与设立复式账的个体业户比较，会计制度和财务制度是相同的D.与设立复式账的个体业户比较，会计核算科目、核算方法要简单11.下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有( )。（分数：

5、1.00）A.分配给投资者的股利B.对子公司的赞助支出C.为业主的儿子支付的学费D.违约金二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)12.对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有( )。（分数：2.00）A.现金及存款B.营业费用C.营业税金D.本年应税所得E.应收款项13.注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户，由于经营规模较小，所以由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金，给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是向注册税务师请教B.乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假

6、，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理 3 个月的出纳工作，业主每月多支付代理费500 元C.注册税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师于是指导企业出纳将两项补齐D.注册税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了 2009 年 6 月 5 日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在 2009 年 6 月 30 日才进行了会计核算E.注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费，取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开14.个体工商户用于个人和家庭的支出

7、不应在( )列支。（分数：2.00）A.营业成本B.营业费用C.营业外收支D.税后列支费用E.管理费用15.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的有( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2 人以下的B.注册资金为 12 万元C.从事修理业月营业额在 20000 元35000 元的D.从事服务业月营业额在 30000 元左右的E.从事货物生产月销售额在 25000 元左右的16.注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2.00）A.利润表B.应税所得表C.留存利润表D.资产负债表E.所得税年度申报表1

8、7.以下个体工商业户应建立复式账的有( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户注册资金是 15 万元B.乙个体工商户请帮工 6 个人工作C.丙个体工商户从事货物批发，每月的销售额在 80000 元以上D.丁个体工商户经过省级税务机关确定应设置复式账E.戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为 40000 元以上18.个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的( )账簿，必须使用订本式账簿。（分数：2.00）A.资产总分类账B.应收款项明细账C.负债及权益总分类账D.现金日记账E.银行存款日记账19.注册税务师在代理记账业务中代为编制会计账簿的工作，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.

9、代理简易账的记账工作是以收支方式记录，反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户B.注册税务师应该负责填写企业的全部账簿资料，包括总账、分类账、银行存款日记账和现金日记账C.注册税务师应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账D.明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账E.记账的登记方法必须是根据原始凭证的日期采用逐笔登记的方法，不得采用定期汇总登记的方祛20.下列凭证和账薄，注册税务师可填制或编制的有 ( )。（分数：2.00）A.工资表B.出库单C.增值税普通发票D.应税所得表E.

10、发放工资的记账凭证21.以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.因产品质量问题支付的损害赔偿金B.产品发生非正常损失C.业主读 EMBA 的学费D.按规定计提的折旧费E.业主的工资税务代理实务-建账建制代理记账实务(三)答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括( )。（分数：1.00）A.有固定资产经营场所的个体、私营经济业户B.一人有限责任公司 C.名为国有或集体实为个体、私营经济业户D.经营规模小的业户解析：

11、解析 个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定资产经营场所的个体、私营经济业户、名为国有或集体实为个体、私营经济业户、个人租赁、承包经营企业。2.个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是 ( )。（分数：1.00）A.资产负债表B.应税所得表 C.留存利润表D.利润分配表解析：解析 个体工商户复式账会计制度应报的会计报表有：资产负债表、应税所得表、留存利润表。简易账的个体工商户一般要编制的报表只有应税所得表。3.某个体工商户，2008 年 12 月列支招待费用 5000 元，其中 1000 元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为( )。（

12、分数：1.00）A.借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000B.借：管理费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000C.借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000D.借：营业费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000 解析：解析 个体工商户会计制度中，不设“管理费用”，只设“营业费用”。4.注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括( )。（分数：1.00）A.数字真实B.内容完整C.报送及时D.判断准确 解析：解析 注册税务师在代为编制会计报表时，应当做到数字真实，内容完整；计算准确，报送及时。5.个体、私营业户应当根据有关规定建账建制，对

13、此规定理解正确的是( )。（分数：1.00）A.所有的个体工商业户的会计核算均执行个体工商户会计制度(试行)B.定期定额征收的私营企业要建立复式账薄 C.所有的个体工商业户成本、费用列支标准均执行个体工商户个人所得税计税办法(试行)D.对于经营规模小，确无建账能力的业户，可自行决定暂不建账或不设置账簿解析：解析 选项 A、C 是有前提的，应当是建立复式账的个体工商户才需要遵循这两个规定执行。选项D，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。6.注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.5 年B.10 年 C

14、.15 年D.20 年解析：解析 对于各种账簿、凭证和表格的保存时间必须是在 10 年以上。7.注册税务师从事代理记账工作的，以下工作中不得由注册税务师代理的是( )。（分数：1.00）A.代制原始凭证 B.代制记账凭证C.代为登记会计账簿D.代为编制会计报表解析：解析 注册税务师可以代理审核原始凭证，但不得代制原始凭证，原始凭证应当是从外部取得或由个体工商户内部的人员填制的。8.个体工商户的所得税，应该单独填报个体工商户所得税年度申报表，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后( )个月内汇算清缴。（分数：1.00）A.2B.3 C.4D.5解析：解析 个体工商户的所得税，应单独填报个体工

15、商户所得税年度申报表，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后 3 个月内汇算清缴。9.以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是( )。（分数：1.00）A.存货B.营业外收支C.原材料 D.累计折旧解析：解析 个体工商户无“原材料”科目，“原材料”的核算内容由“存货”科目替代。10.以下对于建立简易账的个体工商户，说法错误的是( )。（分数：1.00）A.应当建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和资产负债表 B.简易账簿均采用订本式C.与设立复式账的个体业户比较，会计制度和财务制度是相同的D.与设立复式账的个体业户比较，会计核算科目

16、、核算方法要简单解析：解析 资产负债表是复式账会计制度采用的，设立简易账的个体工商户不用编制。11.下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.分配给投资者的股利B.对子公司的赞助支出C.为业主的儿子支付的学费D.违约金 解析：解析 下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除。 资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出； 被没收的财物支付的罚款； 缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款； 各种赞助支出； 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； 分配给投资者的股利； 用于个人和家庭的支出； 与生产经营无关的其他

17、支出； 国家税务总局规定不准扣除的其他支出。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)12.对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有( )。（分数：2.00）A.现金及存款B.营业费用 C.营业税金D.本年应税所得 E.应收款项 解析：解析 简易账与复式账均可以使用的会计科目有：应收款项、存货、应付款项、应交税费、本年应税所得、营业收入、营业费用。13.注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户，由于经营规模较小，所以由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金，给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是

18、向注册税务师请教 B.乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理 3 个月的出纳工作，业主每月多支付代理费500 元C.注册税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师于是指导企业出纳将两项补齐D.注册税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了 2009 年 6 月 5 日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在 2009 年 6 月 30 日才进行了会计核算 E.注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费，取得的发票是产品销售统一发票

19、，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开 解析：解析 选项 A，企业不清楚原始凭证的填开规定，注册税务师可以进行指导；选项 B，注册税务师不得代客户制作原始凭证，所以不得从事代理客户的出纳工作；选项 C，发票应当一次填开，不得分次填开，此类发票，应当退回，重新开具；选项 D，凭证上注明的时间应与会计核算期间相符，本题中发票开具与账务处理同属于 6 月的核算期，所以是正确的；选项 E，代销劳务应当按服务业代理业计征营业税，应开具营业税发票。不得使用增值税发票，所以注册税务师的判断是正确的。14.个体工商户用于个人和家庭的支出不应在( )列支。（分数：2.00）A.营业成本 B.营业费用

20、C.营业外收支 D.税后列支费用E.管理费用 解析：解析 个体工商户用于个人和家庭的支出应在“税后列支费用”中核算。15.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的有( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2 人以下的B.注册资金为 12 万元 C.从事修理业月营业额在 20000 元35000 元的 D.从事服务业月营业额在 30000 元左右的 E.从事货物生产月销售额在 25000 元左右的解析：解析 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： (1) 注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。 (2) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税

21、纳税人月销售(营业)额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。 (3) 省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。16.注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2.00）A.利润表B.应税所得表 C.留存利润表 D.资产负债表 E.所得税年度申报表解析：解析 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关报送。

22、17.以下个体工商业户应建立复式账的有( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户注册资金是 15 万元B.乙个体工商户请帮工 6 个人工作C.丙个体工商户从事货物批发，每月的销售额在 80000 元以上 D.丁个体工商户经过省级税务机关确定应设置复式账 E.戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为 40000 元以上 解析：解析 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账： (1) 注册资金在 20 万元以上的。 (2) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售

23、额在 80000 元以上的。 (3) 省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。18.个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的( )账簿，必须使用订本式账簿。（分数：2.00）A.资产总分类账 B.应收款项明细账C.负债及权益总分类账 D.现金日记账 E.银行存款日记账 解析：解析 对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。19.注册税务师在代理记账业务中代为编制会计账簿的工作，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.代理简易账的记账工作是以收支方式记录，反映生产情况并进行简易会计核算

24、，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户 B.注册税务师应该负责填写企业的全部账簿资料，包括总账、分类账、银行存款日记账和现金日记账C.注册税务师应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账 D.明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账 E.记账的登记方法必须是根据原始凭证的日期采用逐笔登记的方法，不得采用定期汇总登记的方祛解析：解析 选项 B 银行存款和现金日记账由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核；选项 E，记账的登记方法可以根据原始凭证逐日定期汇总登记，或者逐笔登记。20.下列凭证和账薄，注册税务师可填制或编制的有 ( )。（分数：2.00）A.工资表B.出库单C.增值税普通发票D.应税所得表 E.发放工资的记账凭证 解析：解析 选项 A、B、C 均属于原始凭证，注册税务师不能代客户制作。21.以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.因产品质量问题支付的损害赔偿金 B.产品发生非正常损失 C.业主读 EMBA 的学费D.按规定计提的折旧费 E.业主的工资解析：解析 业主的工资及读 EMBA 的学费不能在企业税前列支，应通过“税后列支费用”核算。