税务代理实务-其他税种纳税申报代理实务(二)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-其他税种纳税申报代理实务(二)及答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)1.以下关于印花税纳税申报时，表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.对于本期各应税凭证应纳印花税额进行汇总计算后，均应当采用向税务机关填写税收缴款书的方式缴纳税款B.对于企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大的，应当采用汇总缴纳的方法进行缴纳印花税C.企业购买了印花税票的，应当在发生应税行为时，根据凭证的性质和规定的比例税率或按件计算应纳税额，将已经购买的印花税票粘在应税凭证上就可以了D.印花税可以采取自行贴花的办法，也可以采用汇

2、贴和汇缴的办法，在税法规定中还有委托代征的办法2.某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16 栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是( )。（分数：1.00）A.印花税B.营业税C.教育费附加D.城建税3.注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。（分数：1.00）A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算B.企业开发住宅和别墅

3、，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5%以内+全部借款利息支出”的公式计算C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税4.某企业取得土地 2000 平方米，由于土地使用证还没有核发，所以企业自己申报的土地面积是 1910 平方米，则企业的行为属于( )。（分数：1.00）A.偷税行为，应当由土地管理机关核定土地面积计算应纳的土地使用税B.漏税行为，应当由税务机关核定土地面积计算应纳的土地使用税C.申报不实，

4、应当由税务机关核定土地面积计算应纳的土地使用税D.合法行为，应当按照企业申报的面积申报缴纳土地增值税5.某企业 2008 年初拥有房产 3 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用 5 年，预计还可以使用20 年；办公楼 1 栋(10 层)；原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；仓库 1 栋，原值150 万元，已经使用 10 年，预计还可以使用 15 年。2008 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。2008 年 8 月仓库停用，进行大修理， 2008 年 11 月大修理完毕，大修理期间耗用材料成本费用

5、共计 25 万元，计入了仓库的成本中核算。2008 年 10 月从在建工程转入固定资产核算的一栋房屋，作为企业的职工食堂使用，原值 50 万元。则该企业 2008 年应缴纳的房产税是 ( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是 20%)（分数：1.00）A.23.76B.23.28C.23.06D.22.186.某市房地产企业 2009 年建设一栋普通标准的住宅出售，换人一块土地使用权，普通住宅的市场价格1000 万元，土地使用权的市场价格为 1100 万元。则该房地产企业应缴纳的印花税是( )万元。（分数：1.00）A.0.63B.0.50C.1.05D.07.某独立矿山 2009 年 2

6、 月开采铁矿石 20 万吨，收购未税铁矿石 100 万吨，销售自产铁矿石 20 万吨，销售收购铁矿石 80 万吨，则该企业当月实际缴纳给税务机关的资源税(包括扣缴税款)是( )万元。(已知独立矿山所在地铁矿石单位税额是 20 元/吨，收购铁矿石开采地适用单位税额是 25 元/吨)（分数：1.00）A.2160B.2240C.2360D.27408.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废；改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（分数：1.

7、00）A.10200B.38000C.7000D.114009.某企业 2009 年 5 月签订了以下合同： (1) 采购材料合同一份，价款 121100 元； (2) 材料运输合同一份，运费金额 180 元，装卸费 50 元； (3) 租赁机械设备合同一份，使用 1 天，租金总额是 400 元； (4) 门面房租赁合同一份，租赁期限 2 年，每月租金 20000 元； 该企业 2009 年 5 月缴纳的印花税合计( )元。（分数：1.00）A.518.28B.517.68C.517.30D.516.3010.A 公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的绿化

8、区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 200 平方米的土地使用权，还借给部队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.11800B.16000C.13000D.1880011.资源税纳税申报表主要按( )进行区分填列。（分数：1.00）A.矿产品和盐B.免税项目和应税项目C.自己申报与代扣代缴资源税D.从价征收和从量征收12.某锅炉制造企业，2007 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计 2000 万元，固定资产中有原值为800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。200

9、8 年 7 月 1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金 50 万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业 2008 年度应纳房产税额( )万元。（分数：1.00）A.8.88B.7.56C.9.45D.9.9413.房地产公司代建商品房的业务，可能涉及的税种包括( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.房产税D.城镇土地使用税二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)14.在关于城镇土地使用税的陈述中，错误的有 ( )。（分数：2.00）A.核查拥有土地使用权的实际情况，能够确认土地适用的单位税额B.城镇土地使用税一律采

10、用按年计算、分期缴纳的方式C.城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地D.从 2004 年 8 月 1 日起，对于军队空余房屋出租开始征收房产税E.对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税15.某房地产企业在填报土地增值税纳税申报表的“房地产开发成本”中准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.前期工程费B.基础设施费C.公共配套设施费D.契税E.管理费用16.下列各项可以不缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为C.房地产重新评估而使其升值D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产E.出借企业闲置的办公室17.对于

11、土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报D.其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%计算扣除E.房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“与转让房地产有关的税金”中18.注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除B.核查时发现企业

12、将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，所以在本年初就已经停止使用，已经按照规定计提了房产税E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税19.某市房地产企业 2009 年开发一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200 万元，房地产开发

13、成本 400 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的营业税是( )万元，应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例为税法规定的最高限)（分数：2.00）A.50B.55C.0D.49.50E.69.5020.以下房产中可以享受免税优惠的有( )。（分数：2.00）A.企业食堂占用的房产B.军队空余的出租房产C.某农村的住房D.公安局无租使用某企业的房屋E.公园自用的办公室21.企业下列业务应当按照规定缴纳印花税的有 ( )。（分数：2.00）A.甲企业将使用过的办公楼对外转让取得收入B.乙企业与某公司签订了协议，用自己的产品

14、换取对方的机器设备C.丙企业从事货物运输业务过程中，收取的货物装卸费D.丁企业接受技术开发业务中发生的研究开发经费E.戊企业为了保证库存商品数量的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存商品数量进出流水账22.张某 2008 年 3 月将自有住房对外出租，取得租金收入，可能缴纳以下税款( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.土地增值税C.营业税D.印花税E.城镇土地使用税23.注册税务师接受非房地产企业委托代理印花税纳税申报时，应核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户，可以核查的账户有( )。（分数：2.00）A.主营业务成本B.盈余公积C.管理费用D.固定资产E.制造费用24.资源税纳税人是

15、从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：2.00）A.外商投资企业开采销售矿石B.煤炭进出口公司进口煤炭C.海盐盐场生产销售海盐D.私营企业购进铁矿石直接再对外出售时E.个人开采原煤销售的25.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤C.资源税应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿D.资源税应税产品中包括食盐E.资源税应税产品中不包括水资源26.以下证照中，应当按权利、许可证照缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.卫生

16、许可证B.高新技术证书C.土地使用证D.房产证E.工商营业执照副本三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)27.仔细阅读以下 3 个案例，试分析案例中是否涉及到缴纳土地增值税，并说明理由。(不用计算出应纳税额) (1) 某村将集体所有的 100 亩果园转让给某房地产公司，用于建造高级公寓，取得收入 1800 万元。 (2) 某市国土资源局将国有的 50 亩土地出让给某房地产公司，用于建造度假村，取得土地出让金 600 万元。 (3) 某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块 80 亩的土地，房地产公司提供 1000 万元的资金，房屋建成后，双方按照 5:5 的比例

17、分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。（分数：5.00）_28.某企业 2008 年涉及到印花税的业务如下： (1) 公司 2008 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积200 万元。公司当年启用设置账簿 20 本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本。 (2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年 12 月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用。 (3) 签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金2 万元。 (4) 签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200 万元。 (5) 企业

18、每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为： 运输费用 10 万元、装卸费用 0.30 万元； 运输费用 5 万元、装卸费用 0.70 万元； 运输费用 5万元、装卸费用 1 万元。 (6) 受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000 元，委托方提供价值 100000 元的主要材料，受托方提供价值 4000 元的辅助材料。 要求：根据上述资料，按顺序计算 2008 年应纳印花税额，并简要说明理由。（分数：5.00）_税务代理实务-其他税种纳税申报代理实务(二)答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、B单

19、项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)1.以下关于印花税纳税申报时，表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.对于本期各应税凭证应纳印花税额进行汇总计算后，均应当采用向税务机关填写税收缴款书的方式缴纳税款B.对于企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大的，应当采用汇总缴纳的方法进行缴纳印花税C.企业购买了印花税票的，应当在发生应税行为时，根据凭证的性质和规定的比例税率或按件计算应纳税额，将已经购买的印花税票粘在应税凭证上就可以了D.印花税可以采取自行贴花的办法，也可以采用汇贴和汇缴的办法，在税法规定中还有委托代征的办法解析：解析 选项 A 是错误的，对于本期各应税凭证应纳印花

20、税额进行汇总计算后，如果税额较小的可以到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的(500 元以上)可以用税收缴款书的方式缴纳税款；选项 B 是错误的，是可以采用；并不是一定要采用汇总缴纳的方式；选项 C 是错误的，在粘贴了印花税票后，应当在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，否则没有履行完成完税手续。印花税可以采取自行贴花的办法，也可以采用汇贴和汇缴的办法，在税法规定中还有委托代征的办法。所以选项 D 是符合题意的。2.某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16 栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是( )。（分数：1

21、.00）A.印花税 B.营业税C.教育费附加D.城建税解析：解析 房地产企业申报纳税时，土地增值税纳税申报表(一)第 16 栏“与转让房地产有关的税金”，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。3.注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。（分数：1.00）A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银

22、行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5%以内+全部借款利息支出”的公式计算C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中 D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税解析：解析 房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项 A 错误。借款利息不能按项目分摊，开发费用按(地价款+开发成本)10%计算扣除，选项 B 错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可

23、以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项 D 错误。4.某企业取得土地 2000 平方米，由于土地使用证还没有核发，所以企业自己申报的土地面积是 1910 平方米，则企业的行为属于( )。（分数：1.00）A.偷税行为，应当由土地管理机关核定土地面积计算应纳的土地使用税B.漏税行为，应当由税务机关核定土地面积计算应纳的土地使用税C.申报不实，应当由税务机关核定土地面积计算应纳的土地使用税D.合法行为，应当按照企业申报的面积申报缴

24、纳土地增值税 解析：解析 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。5.某企业 2008 年初拥有房产 3 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用 5 年，预计还可以使用20 年；办公楼 1 栋(10 层)；原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；仓库 1 栋，原值150 万元，已经使用 10 年，预计还可以使用 15 年。2008 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。200

25、8 年 8 月仓库停用，进行大修理， 2008 年 11 月大修理完毕，大修理期间耗用材料成本费用共计 25 万元，计入了仓库的成本中核算。2008 年 10 月从在建工程转入固定资产核算的一栋房屋，作为企业的职工食堂使用，原值 50 万元。则该企业 2008 年应缴纳的房产税是 ( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是 20%)（分数：1.00）A.23.76B.23.28C.23.06D.22.18 解析：解析 厂房应缴纳的房产税 =500(1-20%)1.2% =4.80(万元) 出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。 办公楼应缴纳的房产税 =1000(1-20%)1.2%-100

26、0210612(1-20%)1.2%+10612% =15.84(万元) 仓库应缴纳的房产税 =150(1-20%)1.2%+25112(1-20%)1.2% =1.46(万元) 职工食堂应缴纳的房产税 =50212(1-20%)1.2% =0.08(万元) 应纳的房产税合计 =4.80+15.84+1.46+0.08 =22.18(万元)6.某市房地产企业 2009 年建设一栋普通标准的住宅出售，换人一块土地使用权，普通住宅的市场价格1000 万元，土地使用权的市场价格为 1100 万元。则该房地产企业应缴纳的印花税是( )万元。（分数：1.00）A.0.63B.0.50C.1.05 D.0

27、解析：解析 销售商品房和购入土地使用权均适用“产权转移书据”的税目。 应纳的印花税=(1000+1100)05=1.05(万元)。7.某独立矿山 2009 年 2 月开采铁矿石 20 万吨，收购未税铁矿石 100 万吨，销售自产铁矿石 20 万吨，销售收购铁矿石 80 万吨，则该企业当月实际缴纳给税务机关的资源税(包括扣缴税款)是( )万元。(已知独立矿山所在地铁矿石单位税额是 20 元/吨，收购铁矿石开采地适用单位税额是 25 元/吨)（分数：1.00）A.2160 B.2240C.2360D.2740解析：解析 独立矿山自产的铁矿石按照规定计算出的应纳资源税额可以减按 40%征收，收购铁矿

28、石不得享受这项优惠政策；资源税的纳税义务时间是在销售未税矿产品时；独立矿山收购的铁矿石，应当在收购时按照独立矿山所在地适用的税额计算应纳的资源税。企业包括代扣代缴税款在内实缴资源税=202040%+10020=2160(万元)。8.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废；改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.10200B.38000C.7000D.11400 解析：解析 融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。

29、签订的合同虽然没有实际履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以，本题目中购销合同作废也要贴花。 应纳税额=30000.3+20000.05+28000.05=1.14(万元)=11400(元)9.某企业 2009 年 5 月签订了以下合同： (1) 采购材料合同一份，价款 121100 元； (2) 材料运输合同一份，运费金额 180 元，装卸费 50 元； (3) 租赁机械设备合同一份，使用 1 天，租金总额是 400 元； (4) 门面房租赁合同一份，租赁期限 2 年，每月租金 20000 元； 该企业 2009 年 5 月缴纳的印花税合计( )元。（分数：1.00）A.518.28B

30、.517.68C.517.30 D.516.30解析：解析 应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 l 元的，按照 l 元贴花。运输合同的计税依据为取得的运费，不含货物金额、装卸费等。 购销合同应纳印花税额 =1211003 =36.33(元) (按36.30 元贴花) 运输合同应纳的印花税额 =1805 =0.09(元) (免纳印花税) 设备租赁合同应纳的印花税 =4001 =0.4(元) (按 1 元贴花) 门面房租赁合同应纳的印花税 =212200001 =480(元) 应纳的

31、印花税合计 =36.30+0+1+480 =517.30(元)10.A 公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 200 平方米的土地使用权，还借给部队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.11800 B.16000C.13000D.18800解析：解析 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500-600)2=11800(元)。11

32、.资源税纳税申报表主要按( )进行区分填列。（分数：1.00）A.矿产品和盐B.免税项目和应税项目 C.自己申报与代扣代缴资源税D.从价征收和从量征收解析：解析 应税产品项目是分行反映的，但是资源税纳税申报表的大项目是按照应税与免税项目进行划分的。12.某锅炉制造企业，2007 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计 2000 万元，固定资产中有原值为800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2008 年 7 月 1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金 50 万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业 2008 年度应纳房产税额( )万元。

33、（分数：1.00）A.8.88 B.7.56C.9.45D.9.94解析：解析 该企业当年度应纳房产税额=800(1-30%)1.2%-200(1-30%)1.2%2+50212%=8.88(万元)13.房地产公司代建商品房的业务，可能涉及的税种包括( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税 C.房产税D.城镇土地使用税解析：解析 房地产公司代建房屋业务，由于没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税。由于土地、房产均不属于本企业所有，所以不涉及到房产税和城镇土地使用税。按照签订的代建合同，缴纳印花税，取得的代建收入缴纳税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。二、B多项选择题/

34、B(总题数：13，分数：26.00)14.在关于城镇土地使用税的陈述中，错误的有 ( )。（分数：2.00）A.核查拥有土地使用权的实际情况，能够确认土地适用的单位税额 B.城镇土地使用税一律采用按年计算、分期缴纳的方式C.城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地 D.从 2004 年 8 月 1 日起，对于军队空余房屋出租开始征收房产税 E.对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税解析：解析 选项 A 是错误的，核查拥有土地使用权的实际情况，可以确认纳税义务人；选项 C 是错误的，城镇土地使用税的纳税地点是土地所在地；选项 D 是错误的，从 2004 年 8 月 1 日起，对于军队空余房屋

35、出租开始免征房产税。15.某房地产企业在填报土地增值税纳税申报表的“房地产开发成本”中准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.前期工程费 B.基础设施费 C.公共配套设施费 D.契税 E.管理费用解析：解析 房地产开发成本包括：(1) 土地征用及拆迁补偿费；(2) 前期工程费；(3) 建筑安装工程费；(4) 基础设施费；(5) 公共配套设施费(6) 开发间接费用。购买土地缴纳的契税作为开发成本的组成。16.下列各项可以不缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为 C.房地产重新评估而使其升值 D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人

36、自行转让原房地产 E.出借企业闲置的办公室 解析：解析 选项 A 是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项 BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项 D 属于免税范围。17.对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报 C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报D.其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10

37、%计算扣除 E.房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“与转让房地产有关的税金”中解析：解析 同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数 10%以内计算扣除。18.注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除B.核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴

38、纳房产税 C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，所以在本年初就已经停止使用，已经按照规定计提了房产税E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税 解析：解析 选项 A 是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项 C是错误的，对于出租的房

39、产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项 D 是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 E 是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。19.某市房地产企业 2009 年开发一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200 万元，房地产开发成本 400 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的营业税是( )万元，应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开

40、发费用的扣除比例为税法规定的最高限)（分数：2.00）A.50 B.55C.0 D.49.50E.69.50解析：解析 (1) 确认的转让收入是 1000 万元 (2) 确定扣除项目金额： 取得土地的地价款 200 万元 房地产开发成本 400 万元 房地产开发费用(200+400)10%=60(万元) 转让税金： 营业税=10005%=50(万元) 城市维护建设税=507%=3.50(万元) 教育费附加=503%=1.50(万元) 房地产企业的加计扣除金额： (200+400)20%=120(万元) 房地产准予扣除项目合计： 200+400+60+50+3.50+1.50+120 =835(

41、万元) (3) 转让房地产的增值额： 1000-835=165(万元) (4) 增值额与扣除项目金额的比率： 165835=19.76% (5) 根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。20.以下房产中可以享受免税优惠的有( )。（分数：2.00）A.企业食堂占用的房产B.军队空余的出租房产 C.某农村的住房D.公安局无租使用某企业的房屋 E.公园自用的办公室 解析：解析 选项 A 属于应征税的房产；选项 C 不属于房产税的征税范围。21.企业下列业务应当按照规定缴纳印花税的有 ( )。（分数：2

42、.00）A.甲企业将使用过的办公楼对外转让取得收入 B.乙企业与某公司签订了协议，用自己的产品换取对方的机器设备 C.丙企业从事货物运输业务过程中，收取的货物装卸费D.丁企业接受技术开发业务中发生的研究开发经费E.戊企业为了保证库存商品数量的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存商品数量进出流水账解析：解析 选项 CDE 项不属于印花税的应税范围。22.张某 2008 年 3 月将自有住房对外出租，取得租金收入，可能缴纳以下税款( )。（分数：2.00）A.个人所得税 B.土地增值税C.营业税 D.印花税E.城镇土地使用税解析：解析 个人将自有的房屋对外出租的，取得的租金收入应该按照规定缴纳营业

43、税、城建税、教育费附加、房产税和个人所得税。 根据财税200824 号的规定，自 2008 年 3 月 1 日起； (1) 对个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税。 (2) 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 (3) 对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税，按 4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 (4) 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税。 上述与廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政策自 2007 年 8 月 1日起执行，文到之日前已征税款在以后应缴税款中抵减。与住房

44、租赁相关的新的优惠政策其他政策仍按现行规定继续执行。23.注册税务师接受非房地产企业委托代理印花税纳税申报时，应核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户，可以核查的账户有( )。（分数：2.00）A.主营业务成本B.盈余公积C.管理费用 D.固定资产 E.制造费用 解析：解析 核查非房地产企业可能发生应税凭证业务的核算账户，如“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”、“制造费用”、“管理费用”等，以防漏缴税款。24.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：2.00）A.外商投资企业开采销售矿石 B.煤炭进出口公司进口煤炭C.海盐盐场生产销售海盐 D

45、.私营企业购进铁矿石直接再对外出售时E.个人开采原煤销售的 解析：解析 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。所以，私营企业购进铁矿石后再销售的，不征资源税。25.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税应税产品中的煤炭，是

46、指原煤，不包括洗煤、选煤 C.资源税应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D.资源税应税产品中包括食盐E.资源税应税产品中不包括水资源 解析：解析 选项 A 是错误的，开采煤炭过程中生产的天然气不属于资源税的应税范围。选项 D 是错误的，食盐不是初级资源产品，不征资源税。选项 E 是正确的，资源税的应税产品中，目前暂不包括水资源。26.以下证照中，应当按权利、许可证照缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.卫生许可证B.高新技术证书C.土地使用证 D.房产证 E.工商营业执照副本解析：解析 权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。三、B

47、简答题/B(总题数：2，分数：10.00)27.仔细阅读以下 3 个案例，试分析案例中是否涉及到缴纳土地增值税，并说明理由。(不用计算出应纳税额) (1) 某村将集体所有的 100 亩果园转让给某房地产公司，用于建造高级公寓，取得收入 1800 万元。 (2) 某市国土资源局将国有的 50 亩土地出让给某房地产公司，用于建造度假村，取得土地出让金 600 万元。 (3) 某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块 80 亩的土地，房地产公司提供 1000 万元的资金，房屋建成后，双方按照 5:5 的比例分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。（分数：5.00）_正确答案

48、：()解析：(1) 根据土地增值税暂行条例第二条规定，土地增值税的应税范围是国有土地的转让，转让集体土地不属于土地增值税的应税范围，所以该村不用缴纳土地增值税。但是法律规定，农村集体所有的土地，不得自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为了国家所有时，才能进行转让。故该村将集体土地转让的行为属于违法的行为，应由有关部门进行处理。 (2) 根据土地增值税暂行条例第二条规定，土地增值税的应税范围是转让国有土地使用权取得收入的单位和个人。国家出让土地的行为不属于土地增值税的应税范围，所以国土资源局出让土地取得的土地出让金不用缴纳土地增值税。 (3) 根据关于土地增值税一些具体问题规定的通知(财税字199548 号)文件中的规定：“关于合作建房的征免税问题，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。”所以事