税务代理实务-15及答案解析.doc

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1、税务代理实务-15 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1月 15日通过银行划账上缴 2010年 12月应纳增值税额 12000元，则正确的会计处理为_。 A. 借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000 B. 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000 贷：银行存款 12000 C. 借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000 D. 借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 12000（分数：1.00

2、）A.B.C.D.2.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是_。 A.企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理 B.计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理 C.发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 D.销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应缴个人所得税” B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费应交增值税”，贷记“应交税费未交增值税” C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理

3、费用”，贷记“应交税费应交保险保障基金” D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是_。 A.房产税 B.土地使用税 C.教育费附加 D.车船税（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业 2013年 6月销项税额 60万元，进项税额 40万元，当月预缴增值税税款 40万元，则期末企业应做的会计处理为_。 A. 借：应交税费应交增值税(已交税款) 200000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000 B. 借：应收账款 200

4、000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000 C. 借：应交税费未交增值税 200000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000 D. 借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 200000 贷：应交税费未交增值税 200000（分数：1.00）A.B.C.D.6.2013年 6月，税务机关对 B企业进行增值税涉税检查时，发现 B企业 2月份在销售货物时，为对方企业代垫运费 12万元(相关业务款项尚未收回)，计入当期的销项税额 1.74万元，经过检查原始凭证后发现，B企业代垫运费的原始发票，注明的单位名称为 B企业的客户方，且 B企业已经将发票转给了客户，将发

5、票复印件作为原始凭证留存，则 B企业涉及的会计调整分录为_。 A 借：应交税费应交增值税(销项税额) 17400 贷：有关科目 17400 B 借：有关科目 贷：应交税费应交增值税(销项税额) （分数：1.00）A.B.C.D.7.下列经济业务的会计分录中，涉及“递延所得税负债”科目的是_。 A.企业 2013年实际发生的公益性捐赠超过了税法规定允许扣除的标准 B.企业当年按会计准则计提了相关资产的减值准备 C.企业当年计提固定资产折旧的金额小于税法准予在税前扣除的折旧额 D.企业当年计提的产品保修费用（分数：1.00）A.B.C.D.8.2013年 3月 31日甲汽车制造企业根据市场情况进行

6、了资产减值测试，发现某项固定资产发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，该企业所得税率为 25%。则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是_。 A.增加递延所得税资产 100万元 B.增加递延所得税资产 25万元 C.增加递延所得税负债 25万元 D.增加递延所得税负债 100万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.2013年 2月，某企业(增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 12000元，增值税额 360元，并支付低值易耗品运费 500元，取得运输企业开具的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是_。 A. 借：周转

7、材料 12860 贷：银行存款 12860 B. 借：周转材料 12465 应交税费应交增值税(进项税额) 395 贷：银行存款 12860 C. 借：周转材料 12500 应交税费应交增值税(进项税额) 360 贷：银行存款 12860 D. 借：周转材料 12415 应交税费应交增值税(进项税额) 445 贷：银行存款 12860（分数：1.00）A.B.C.D.10.2013年 8月 15日，某增值税一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为_。 A. 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 B. 借：原材料 贷：银行存款 C. 借：原材料 贷：

8、银行存款 应交税费应交增值税(进项税额转出) D. 借：原材料 应交税费待抵扣进项税额 贷：银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲企业 2013年 8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为 80000元。当期总生产成本为 420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000元，外购货物均适用 17%增值税税率。则以下会计处理正确的是_。 A. 借：主营业务成本 89714.29 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 9714.29 B. 借：待处理财产损溢 94960 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 149

9、60 C. 借：营业外支出 94960 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 14960 D. 借：待处理财产损溢 89714.29 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 9714.29（分数：1.00）A.B.C.D.12.某小规模纳税人 2013年 3月自行开具普通发票销售一批货物取得价款 8000元，当月购入货物支付价款 6000元，下列有关该企业当月增值税的会计处理正确的是_。 A. 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 B. 借：银行存款 8240 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税(销项税额) 240 C. 借：

10、银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费应交增值税 233.01 D. 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7692.31 应交税费应交增值税(销项税额) 307.69（分数：1.00）A.B.C.D.13.注册税务师审核某石油产品生产企业增值税纳税情况时，发现该企业当期将自产的成品油用于厂房建设工程所使用，该企业该项行为正确的会计处理为_。 A. 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) B. 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额) C. 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额) 应交税费应交消费税 D.

11、 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费增值税检查调整 应交税费应交消费税（分数：1.00）A.B.C.D.14.某生产企业生产销售镀金、包金首饰，其随同产品出售的包装物单独计价核算，取得的包装物收入应缴纳的消费税，应记入_科目借方。 A.生产成本 B.营业税金及附加 C.其他业务支出 D.销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业收回委托加工应税消费品直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税，应当计入_科目借方。 A.委托加工物资 B.应交税费应交消费税 C.待摊费用待转消费税 D.原材料（分数：1.00）A.B.C.D.16.某工业企业兼营一家饭店，饭店取得的营业收入(分别核算)

12、缴纳的营业税及附加，应计入_科目中核算。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.管理费用 D.销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业 2013年 1月接受捐赠一台设备，于当年投入使用，在考虑企业所得税的情况下，该企业应作如下会计分录_。 A. 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：盈余公积 B. 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：资本公积 C. 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：营业外收入 D. 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：以前年度损益调整（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业 2013年接受注册税务

13、师审核时发现，该企业 2011年固定资产计提折旧有误，多计提 50万元，则该企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是_。 A. 借：以前年度损益调整 500000 贷：累计折旧 500000 B. 借：累计折旧 500000 贷：以前年度损益调整 500000 C. 借：本年利润 500000 贷：累计折旧 500000 D. 借：累计折旧 500000 贷：本年利润 500000（分数：1.00）A.B.C.D.19.某拥有出口经营权的生产企业，2013 年 1月内销货物的销项税额为 150万元，进项税额为 230万元，上期留抵税额为 10万元，外销货物离岸价为 3000万元，已知该外销货物适

14、用的增值税税率为 13%，退税率为 9%，则当期应做的会计处理是_。 A. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 120 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 120 B. 借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 C. 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 D. 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 贷：应交税费未交增值税 30（分数：1.00）A.B.C.D.20.某盐场(增值税一般纳税人)外购液体盐生产固体盐销

15、售，2013 年 5月 15日采购液体盐 2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20万元，该企业下列会计处理正确的是_。(液体盐资源税额 2元/吨) A. 借：原材料 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 B. 借：原材料 234000 贷：银行存款 234000 C. 借：原材料 160000 应交税费应交资源税 40000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 D. 借：原材料 160000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 营业税金及附加 40000 贷：银行存款 234000（分数：1.00）

16、A.B.C.D.21.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是_。 A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额 B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额 C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额 D.库存商品的含税售价与含税进价的差额（分数：1.00）A.B.C.D.22.某商业企业受托代销商品，实现销售后与委托方结算并收到委托方开具的增值税专用发票时，正确的会计处理是_。 A. 借：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付代销商品款 B. 借：主营业务成本 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 C. 借：应付账款 应交税费应交增值税(进项税额

17、) 贷：银行存款 D. 借：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)23.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了_。 A.商业折扣行为 B.自产货物因管理不善被盗的行为 C.在建工程领用自产货物行为 D.将自产货物抵偿债务的行为 E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为（分数：1.00）A.B.C.D.E.24.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有_。 A.一般纳税人将外购货物改变用

18、途用于集体福利 B.一般纳税人将自产产品用于基建工程 C.一般纳税人将自产产品用于股东分配 D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失 E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费（分数：1.00）A.B.C.D.E.25.关于涉税账务处理的说法，正确的有_。 A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产 B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益 C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转

19、入本年利润 D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益 E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额（分数：1.00）A.B.C.D.E.26.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据_及出口货物的退税率计算。 A.出口货物的到岸价格 B.购进货物的不含税价款 C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离岸价格 E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额（分数：1.00）A.B.C.D.E.27.“应交税费”科目下根据税种设

20、置二级科目进行核算，以下二级科目设置正确的有_。 A.应交税费应交增值税 B.应交税费应交耕地占用税 C.应交税费应交教育费附加 D.应交税费应交契税 E.应交税费应交房产税（分数：1.00）A.B.C.D.E.28.在“管理费用”科目中核算的税种包括_。 A.土地增值税 B.耕地占用税 C.城镇土地使用税 D.增值税 E.印花税（分数：1.00）A.B.C.D.E.29.通过“应交税费未交增值税”科目核算的内容有_。 A.当月已缴的本月增值税 B.当期应取得的增值税出口退税款 C.上期欠缴的增值税 D.本期缴纳上期欠缴增值税 E.本月多缴的增值税（分数：1.00）A.B.C.D.E.30.以

21、下有关“增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有_。 A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额 E.如果调整后，“应交税费增值税检查调整”账户存

22、在贷方余额，则应将该贷方余额转入“应交税费应交增值税”贷方（分数：1.00）A.B.C.D.E.31.在“营业税金及附加”科目中核算的税种可能包含_。 A.土地增值税 B.资源税 C.城镇土地使用税 D.增值税 E.印花税（分数：1.00）A.B.C.D.E.32.以下经济业务中涉及的流转税金及附加，应在“营业税金及附加”科目中核算的有_。 A.某建筑企业将使用过的固定资产对外投资 B.某房地产开发企业将新开发的商品房对外出售 C.某工业企业将出租设备取得收入计入“其他业务收入”科目 D.某商业企业将空置的门面房对外出租 E.某金融企业将持有的国债对外转让（分数：1.00）A.B.C.D.E.

23、33.企业缴纳的各种税款中，一般不需要计入损益类科目中的税种包括_。 A.增值税 B.印花税 C.车辆购置税 D.契税 E.房产税（分数：1.00）A.B.C.D.E.34.通过“递延所得税资产”科目核算的内容有_。 A.企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产 B.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税资产 C.按照税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产 D.根据税法规定应当在以后年度缴纳的本年度的所得税资产 E.企业计提的固定资产折旧大于税法规定的固定资产折旧的调整（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.“以前年度损溢调整”科目的借

24、方发生额反映企业_。 A.以前年度多计费用的数额 B.以前年度少计费用的数额 C.以前年度多计收益的数额 D.以前年度少计收益的数额 E.以前年度少计提营业税的数额（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.2013年 6月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入 1000万元，已知该厂房是企业在 2007年12月自建，厂房原值 1200万元，税法与会计中均按照使用年限 20年计提折旧，假设残值率为 0，厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用 5万元(不考虑土地增值税)，则下列会计处理中正确的有_。 A. 借：固定资产清理 8700000 累计折旧 3300000 贷：固定资产 120000

25、00 B. 借：银行存款 10000000 贷：营业外收入 10000000 C. 借：固定资产清理 110000 贷：应交税费应交营业税 100000 应交税费应交城市维护建设税 7000 应交税费应交教育费附加 3000 D. 借：固定资产清理 700000 贷：营业外收入 700000 E. 借：固定资产清理 550000 贷：应交税费应交营业税 500000 应交税费应交城市维护建设税 35000 应交税费应交教育费附加 15000（分数：1.00）A.B.C.D.E.37.某工业企业(增值税一般纳税人)2013 年 3月进行增值税进项税额核算时，下列不得作为进项税额抵扣的有_。 A.

26、采购生产用原材料，取得的增值税专用发票，由于运输人员疏忽丢失 B.从小规模纳税人处采购自产农产品，取得普通发票一张 C.采购生产用机器设备一台，取得增值税专用发票一张 D.采购一线工人使用的劳动工作服，取得增值税专用发票一张 E.取得国际货运代理业发票一张（分数：1.00）A.B.C.D.E.38.增值税一般纳税人发生下列经济业务后，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有_。 A.将以前购进的生产用材料用于集体福利 B.将自产产品用于不动产在建工程 C.将自产的产品用于股东分配 D.产成品因管理不善发生的非正常损失 E.将外购货物用于对外投资（分数：1.00）A.B.C.D

27、.E.39.企业将外购的货物用于对外捐赠，下列会计分录中，不正确的有_。 A. 借：营业外支出 贷：库存商品 B. 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额) C. 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出) D. 借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(进项税额转出) E. 借：管理费用 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)（分数：1.00）A.B.C.D.E.40.下列纳税人自产自用应税消费品的相关税务处理中，正确的有_。 A.某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳的消费税计入汽车成本 B.某

28、企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品，应该在化妆品移送时，将化妆品的消费税计入销售费用 C.某企业将自产的粮食白酒移送至其在附近自办的统一核算的门市部销售，应该在粮食白酒移送时，将白酒的消费税计入营业税金及附加 D.某企业将自产的烟丝用于卷烟的生产中，应该在烟丝移送时，将烟丝的消费税计入卷烟的成本 E.某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计入卡车的成本（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.某商厦(增值税一般纳税人)2013 年 2月销售金银首饰取得全部价款 100万元，其中包括随金银首饰销售的首饰盒价款 4万元；金银首饰成本 60万元，首饰盒成本 2

29、万元，企业按照 100万元直接收款并开具普通发票，发票未单独注明首饰盒价款。则企业的下列会计处理中，正确的有_。 A. 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 854700 应交税费应交增值税(销项税额) 145300 B. 借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 34200 应交税费应交增值税(销项税额) 5800 C. 借：主营业务成本 620000 贷：库存商品 600000 周转材料 20000 D. 借：其他业务成本 20000 贷：周转材料 20000 E. 借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费应交消费税 50000（分数：1.00）A.B.C.D.E.42.下

30、列关于无形资产的账务处理中，正确的有_。 A.出售时： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入出售无形资产收益 B.出售时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 C.出租时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 D.出租时： 借：银行存款 贷：营业外收入 E.出租时按期摊销： 借：管理费用 贷：累计摊销（分数：1.00）A.B.C.D.E.43.甲公司(增值税一般纳税人)2013 年 5月得到乙企业捐赠的资产，并取得乙企业开具的增值税专用发票一张，则 2013年度对于该项业务甲公司可能涉及的会计处理有_。 A. 借：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额

31、) 贷：营业外收入 B. 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：营业外收入 C. 借：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：资本公积 应交税费应交所得税 D. 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：资本公积 E. 借：固定资产 贷：其他业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.44.受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有_。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业费用 D.销售费用 E.营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：3，分数：22.00)位于市区的某公司出租房产，合同约定自

32、2011年 1月 1日起租赁期为五年，每年租金 10万元，并约定第一年 1月 1日一次性向租赁方收取 50万元房屋租金，一次性开具发票。问题（分数：6.00）(1).上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?（分数：2.00）_(2).就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。（分数：2.00）_(3).位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011 年 10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下： (1)老办公楼及家具出售时固定资产原值 2260万元，已提折旧 2071万元，净值189万元。 其中： 老办公楼 1986年建造并投入

33、使用，固定资产原值 2100万元，净值 105万元。 家具中，2006 年购置的一部分，固定资产原值 40万元，净值 2万元，2010 年购置的一部分，固定资产原值 120万元，净值 82万元。 (2)评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需 4000万元，该老办公楼为四成新。 (3)出售情况。经协商，甲公司按 2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价 2000万元，2006年购置的家具折价 5.2万元，2010 年购置的家具折价 58.5万元。 问题 (1)甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税

34、，企业所得税)?分别列式计算。 (2)作出相应资产处置的账务处理。（分数：2.00）_某工业企业为增值税一般纳税人，2010 年 10月发生如下经济业务：(1)10月 10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 20000元，税额 3400元，款项已支付。10 月 29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400(2)10月 23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入 1000000元。(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10 月发生了对外餐饮

35、服务收入 50000元。问题（分数：6.00）(1).该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。（分数：2.00）_(2).该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的营业税?应缴税款分别为多少?（分数：2.00）_(3).根据问题(2)计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。（分数：2.00）_某企业(增值税一般纳税人)2013 年 12月增值税纳税资料：“应交税费应交增值税”账户期初无余额，期末为贷方余额 11000元。年终结账后，次年 1月 25日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务的会计处理如下：(1)12月 3日，将自产货物一批用于捐赠，成本价 800

36、00元，无同类产品售价，该产品的成本利润率为 10%。企业已作如下会计处理：借：营业外支出 80000贷：库存商品 80000(2)12月 24日，为基建工程购入材料 35100元，企业已作如下会计处理：借：在建工程 30000应交税费应交增值税(进项税额) 5100贷：银行存款 35100针对上述问题，经核实，企业是故意不作其他有关账务处理的，请回答：（分数：10.00）(1).业务一和业务二的调整会计处理；（分数：2.00）_(2).该企业上述行为属于哪种违法行为?应给予何种税收处罚?并作会计处理。（分数：2.00）_(3).企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费

37、品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?（分数：2.00）_(4).某企业(增值税一般纳税人)2 月销售自产高尔夫球时出租、出借包装物收取包装物押金 5850元，合同约定 6个月内归还包装物，到期后仍未收回，消费税适用税率 10%。如何进行相应的会计处理?（分数：2.00）_(5).某卷烟厂(增值税一般纳税人)外购烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100万元，增值税款17万元。购入时未确定直接对外销售还是用于生产卷烟。后将 50%投入生产卷烟，50%对外销售，取得价税合计销售款项共计 70.2万元。请做相关会计处理。（分数：2.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：34

38、.00)W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009 年 2月，W 公司销售商品的情况如下：(1)2月 1日，收到 A公司来函，要求对 2009年 1月 15日所购商品在价格上给予 10%的折让(W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W 公司同意了 B公司提出的折让要求。当日收到 A公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具了红字增值税专用发票。(2)2月 6日与 B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格

39、为 100万元。合同约定，B 公司应当于 2月 6日支付预付款 50万元；W 公司应于 2月6日按全额开具给 B公司增值税专用发票，货物应于 3月 20日发出。2 月 6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款 100万元，税款 17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本 80万元。(3)2月 15日，向 C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300万元，增值税额 51万元。提货单和增值税专用发票已交 C公司，2 月 16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为 225万元。(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为

40、35万元。(5)2月 16日从 D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50万元，增值税 8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费 5万元，装卸费 1万元。(6)2月 18日从 F公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200万元，取得 F公司开具的增值税专用发票；货物由 G公司负责运输，运费由 W公司负担，G公司收取运输费用 10万元，装卸费 2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。(7)2月 20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元。将收购农产品的 50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10

41、%。(当期无同类免税农产品销售价格)(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30万元。问题（分数：24.00）(1).根据上述资料，编制 W公司 2月份发生的经济业务的会计分录。（分数：4.80）_(2).分别计算 W公司 2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。（分数：4.80）_(3).基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。 2008 年 2月期末：增值税进项留抵税额 8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效，并在规定的时间办理了认证手续。 2008 年 3月末有关购销经济业务如下： (1)3

42、月 2日发出漆板一批，成本价格为 100000元，委托代销商代销； (2)3 月 7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款 250000元；款项通过银行转账付讫； (3)3 月 8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本 100000元； (4)3 月 9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为 50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金 3000元： (5)3 月 11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款 200000元，税额 34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门

43、通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费 8000元，装卸费 1000元，款项用支票付清； (6)3 月 12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款 14000元，税额 2380元，另代收消费税 6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板； (7)3 月 13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木 30000元，外购木材 20000元； (8)3 月 15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为 70000元(同类产品销售价格为 90000元)； (9)3 月 16日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000元，但未取得代销清单； (10)3 月 18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以 8折购进，凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字