[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷194及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 194 及答案与解析0 ABC 会计师事务所正在对甲公司 2009 年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序审计准则,作出正确的判断。1 甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。(A)注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷(B)注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行(C)甲公司属于小规模企业(D)注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据2 注册会计师在测试控制运行的有效性时,下列各项中,不属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审
2、计证据的是( )。(A)控制设计是否合理(B)控制在审计期间是如何运行的(C)控制由谁执行(D)是人工控制还是自动化控制3 注册会计师在确定控制测试的时间时,下列提法中不恰当的是( )。(A)注册会计师观察某一时点的控制,则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据(B)注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够获得控制有效性的审计证据(C)注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据,仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末(D)对于旨在减轻特别风险的控制,即使在本期未发生变化,注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据3 A 注册会计师是 XYZ 股份有限公司(以下简称 X
3、YZ 公司)2009 年度财务报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关营业收入审计的工作底稿进行复核时,有下列事项需作出判断。4 通过本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序,作出的下列职业判断不恰当的是 ( )。(A)毛利率较 2008 年度有较大幅度的降低,怀疑其收入和成本可能不配比(B)毛利率较 2008 年度有较大幅度的提高,怀疑其产量比 2008 年增加(C)毛利率较 2008 年度有较大幅度的提高,怀疑其销量可能被高估(D)毛利率较 2008 年度有较大幅度的降低,怀疑其成本可能被高估5 为了证实 XYZ 公司营业收入记录是否完整,执行的下列审计程序中有效的是 ( )。(A)将本
4、年各月收入与上年各月收入进行比较(B)检查收入的计量是否符合会计准则(C)以营业收入明细账为起点追查发票及发运凭证(D)以发运凭证为起点追查发票和营业收入明细账6 下列有关收入的处理建议中,不恰当的是( )。(A)XYZ 公司在 2009 年 12 月按合同约定给 A 公司发出产品时,对方告知由于发生巨额亏损,资金周转困难,无法承诺付款。为了保持良好的客户关系,XYZ公司仍于 2009 年年末交付产品,但未确认相应的主营业务收入(B)对已签署售后回购协议的销售,建议其冲减已确认的收入(C)对 2009 年 9 月发生的 2008 年已售商品被退回,建议其调整 2008 年度的有关收入、成本和税
5、金等相关项目(D)资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入,建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目7 A 会计师事务所对上市公司 S 股份有限公司 2006 年财务报表进行年度审计。在采购与付款循环中,遇到以下问题,请代注册会计师做出正确的判断。7 实地观察固定资产不可以用于( )。(A)确定固定资产的完整性(B)验证固定资产的所有权(C)了解固定资产的状况(D)确定固定资产的存在性8 下列属于固定资产实质性程序的是( )。(A)检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定(B)关注固定资产的有关授权批准制度是否得到切实执行(C)对融资租赁增加的固定资产,获取融资租人固定资产
6、的相关证明文件,检查其相应的会计处理是否正确(D)检查固定资产的取得记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分9 计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是( )。(A)存在闲置的固定资产(B)增加的固定资产尚未做出会计处理(C)减少的固定资产尚未做出会计处理(D)本期折旧计算和累计折旧核算上的错误10 在对 S 公司在建工程进行审计时,注册会计师注意到下列有关借款费用的处理,其中正确的是( ) 。(A)只有专门借款辅助费用很大时,才可以资本化(B)只有借到的专门借款利息费用才可以资本化(C)当工程达到预定可
7、使用状态时停止资本化(D)专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数11 注册会计师检查被审计单位所记录的采购都已经收到了货物,可以实现的认定是( )。(A)存在(B)准确性(C)计价和分摊(D)完整性12 A 注册会计师是 P 公司 2004 年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解 P公司基本情况后,A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中,A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。12 按照现行审计准则,当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时,无沦
8、缺陷的性质强弱、程度高低,均应当( )。(A)向管理当局报告(B)向相关人员提出(C)记录于审计工作底稿(D)向事务所汇报13 当对控制运行的有效性进行测试时,注册会计师应当获取控制有效运行的审计证据不包括( ) 。(A)控制在所审计期间的不同时点是如何运用的(B)控制是否得到有效执行(C)控制由谁执行(D)控制以什么方式执行14 注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以足以识别和评估( )、设计和实施进一步审计程序。(A)可接受的检查风险(B)审计风险水平(C)控制风险水平(D)会计报表重大错报风险15 注册会计师实施分析程序有助于( ),以了解被审计单位及其环境。(A)识别由管理当局和治理
9、当局编制的报告(B)识别异常的交易或事项,以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势(C)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备(D)追踪交易16 ( ) 是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循,由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序的内容构成。(A)控制水平(B)财务业绩衡量和评价程序(C)被审计单位的风险评估过程(D)质量控制17 注册会计师了解到被审计单位管理当局要求将存货储存在加锁的仓库里,该项控制可以防止或大大地减少存货( )认定产生错报或漏报的风险。(A)存在或发生(B)完整性(C)权利和义务(D)真实性18 注册会计师对控
10、制环境的了解影响其对会计报表层次重大错报风险的评估。如果控制环境存在缺陷,注册会计师考虑的因素不包括( )。(A)通过实质性程序获取更广泛的审计证据(B)在期中实施更多的审计程序(C)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据(D)增加审计范围中所包括的经营场所的数量19 注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法,则执行控制测试的种类应为( ) 。(A)同步控制测试(B)追加控制测试(C)计划控制测试(D)分析控制测试20 如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应( )。(A)重点测试变动以后的内部控制(B)重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影
11、响(C)分别对变动前后的内部控制进行测试(D)对内部控制的变动原因进行详细了解21 注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在( )。(A)资产负债表日执行(B)资产负债表日后执行(C)期中工作中执行(D)完成外勤审计工作后执行22 在会计报表审计中,追加的控制测试主要在期中工作期间执行,而实质性测试则主要在期末工作时执行,而双重目的测试是指( )。(A)在对内部控制取得了解的同时执行控制测试(B)在控制测试的同时进行实质性测试(C)在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试(D)在实质性测试的同时对内部控制取得了解23 注册会计师确定被审计单位会计报表审计的初步审计策略时,下列选项
12、( )宜采用主要证实法。(A)内部控制健全有效(B)连续审计(C)对内控不健全的小规模企业进行审计(D)审计那些受大量日常交易影响的账户24 被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据,但不能( )。(A)明确管理当局的会计责任(B)在一定程度上保护注册会计师(C)为审计意见提供直接证据(D)避免注册会计师与管理当局产生误解25 不论( ) 的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。(A)审计风险(B)检查风险(C)认定层次重大错报风险(D)特别风险26 控制环境对( ) 评估具有广泛影响,注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了
13、适当的基础,并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。(A)审计风险(B)检查风险(C)重大错报风险(D)特别风险27 注册会计师拟进行控制测试,认为被审计单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报,这时,注册会计师应将控制风险评价为( )。(A)高水平(B)中等水平(C)低水平(D)低于高水平28 当( ) 时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。(A)被审计单位内部控制失效(B)注册会计师难以对内部控制有效性做出评估(C)注册会计师不拟进行控制测试(D)注册会计师拟进行控制测试29 通过“同步控制测试 ”取得的证据,注册会计师可将控制风险评估为( )。
14、(A)高水平(B)中等水平(C)略低于最高水平到中等水平(D)低于最低水平29 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在审计期后事项时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。(2009 年新制度)30 在下列审计程序中,A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是 ( )。(A)调查期后发生的长期负债的变化(B)重新计算在期后处置的固定资产的折旧费(C)确定期后人工费用率的变化是否已被授权(D)询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债31 在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是( )。(A)是否发生新的担保(B)是否发生重要人事变
15、动(C)是否签订或计划签订合并或清算协议(D)是否计划发行新的债券32 关于 A 注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是 ( )。(A)有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别(B)在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序(C)在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施(D)在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施32 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在设计和实施控制测试时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。33 在测试内
16、部控制的运行有效性时,A 注册会计师应当获取的审计证据有( )。(A)控制是否存在(B)控制在所审计期间不同时点是如何运行的(C)控制是否得到一贯执行(D)控制由谁执行34 在确定控制测试的性质时,A 注册会计师正确的做法有( )。(A)当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平(B)根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型(C)询问本身不足以测试控制运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用(D)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制35 在确定控制测试的范围时,A 注册会计师正确的做法有( )。(A)在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,
17、通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(B)如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(C)对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(D)如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围35 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为作 l 出正确的专业判断。36 A 注册会计师可以接受为甲公司管理层书面声明的文件包括( )。(A)财务报表草表(B)董事会会议记录副本(C)确认管理层自身责任的声明(D)说明管理层选择和运用会计政策的声明37 A 注册会计
18、师可能考虑解除业务约定的情形包括( )。(A)对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑(B)对管理层书面声明中的承诺或贯彻执行存在疑虑(C)书面声明与其他审计证据不一致(D)管理层拒绝提供书面声明38 下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中,A 注册会计师认为正确的包括( )。(A)书面声明的日期不能与审计报告日一致(B)书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间(C)书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(D)管理层针对期后事项单独出具的书面声明可以晚于审计报告日39 注册会计师在对 w 上市公司审计过程中发现 W 公司的大股东长期占用 w 公司的巨额资金
19、,导致 w 公司资金周转困难,注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑,对下列事项,请代为作出正确的选择。39 注册会计师在审计过程中应当关注 W 公司的股东是否占用丙公司的资金。下列情况均属于违规行为的是( )。(A)委托某工商银行将闲置的资金贷款给控股股东 S 公司(B) W 公司将大额的资金委托给其控股股东 S 公司进行投资活动(C)从控股股东购买生产用材料,开具一张大额的商业承兑汇票(D)代控股股东 S 公司偿还年底到期的银行借款40 注册会计师在审计过程中发现了 W 公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金,导致 w 公司资金周转困难,注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。 w 公司管理
20、层已采取一些改善措施,注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行,正确的有( )。(A)与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测(B)如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12 个月,注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至 12 个月(C)与管理层分析、讨论最近的中期财务报表(D)阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录41 如果大股东长期占用 W 公司的巨额资金,导致 w 公司资金周转困难,注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。可能发表的审计意见有( )。(A)带强调事项段的无保留意见(B)否定意
21、见(C)无保留意见(D)无法表示意见42 ABC 会计师事务所于 2003 年 6 月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题,请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求,提供正确的意见。42 在确定审计项目质量控制程序时,需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中,属于审计项目质量控制要素的有( )。(A)工作委派(B)指导(C)监督(D)复核43 为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求,应当建立分级督导制度。下列各项中,属于督导人员的有( )。(A)会计师事务所的合伙人(B)对审计项目
22、负有直接责任的注册会计师(C)会计师事务所从外部聘请的专家(D)审计助理人员44 审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中,符合三级复核制度要求的有( )。(A)项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核(B)部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核(C)合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核(D)如果部门经理作为审计项目的负责人,则其应一并履行一、二级复核职责,确保三级复核制度得以执行一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错
23、误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。45 如果控制在剩余期间发生了变化,则注册会计师可以决定信赖期中获取的审计证据。( )(A)正确(B)错误46 中国独立审计准则体系所规范的所有内容均属于法定要求,只要注册会计师执行审计业务,对外出具审计报告,就都要遵照执行。( )(A)正确(B)错误47 L 注册会计师负责对 XYZ2007 年财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列选取测试项目方法及其运用的问题,请代其作出正确的专业判断。47 选取全部项目测试适合于细节测试,不适合于控制测
24、试;选取特定项目适用于针对性测试;审计抽样不仅适用于风险评估程序,而且当控制运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,注册会计师也可以在细节测试时使用审计抽样获取审计证据。( )(A)正确(B)错误48 在固定样本量抽样时,样本量为 56,注册会计师对 56 个样本实施了审计程序,样本偏差为 0,风险系数为 2.3,则总体偏差率上限为 4.1%,如果注册会计师可容忍偏差率为 7%,总体可以接受;如果注册会计师可容忍偏差率为 2%,总体不能接受。( )(A)正确(B)错误49 注册会计师使用 PPS 抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额,如果注册会计师在 P
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