第十一章 行政单位收入与支出的核算.ppt

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1、财政拨款收入明细 （账务处理写到二级）,练习P170 【例11-1】市检察院收到“财政直接支付入账通知书”和向职工账户拨付资金的原始凭证,支付本月职工薪酬314 600元。借:应付职工薪酬 314 600贷:财政拨款收入基本支出拨款 314 600 【例11-2】市检察院购入一批办公用品并验收入库,总价款 12 000元通过财政直接支付方式支付。借:存货 12 000贷:资产基金存货 12 000 同时,记:借:经费支出商品和服务支出 12 000贷:财政拨款收入基本支出拨款 12 000,【例11-3】市检察院根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额96 000元,将财

2、政拨款收入结余转入“财政应返还额度财政直接支付”科目。借:财政应返还额度财政直接支付 96 000贷:财政拨款收入 96 000,【例11-4】市检察院收到“财政授权支付额度到账通知书”,通知显示单位有200 000元的零余额账户用款额度。借:零余额账户用款额度 200 000贷:财政拨款收入 200 000 【例11-5】年末,市检察院本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额50 000元,确认结余。借:财政应返还额度财政授权支付 50 000贷:财政拨款收入 50 000,【例11-6】某行政单位处于边远地区,没有实行国库集中支付制度,仍然沿用实拨资金制度。

3、单位收到财政拨款60 000元,并存入银行。借:银行存款 60 000贷:财政拨款收入 60 000,【例11-7】接例11-2,市检察院购入的办公用品存在质量问题,全部退货并收回已支付资金。借:资产基金存货 12 000贷:存货 12 000 同时,记:借:财政拨款收入基本支出拨款 12 000贷:经费支出商品和服务支出 12 000,【例11-8】年末,市检察院将“财政拨款收入”科目的本年发生额2 300 000元,转入“财政拨款结转”科目。借:财政拨款收入 2 300 000贷:财政拨款结转 2 300 000,其他收入明细 （账务处理写到二级）,练习P171【例11-9】某行政单位收到

4、废旧物品变价收入 500元,以现金收讫。借:库存现金 500贷:其他收入废品变价收入 500 【例11-10】年末,某行政单位“其他收入”科目本年发生额20 000元转入“其他资金结转结余”科目。借:其他收入-来源 20 000贷:其他资金结转结余 20 000,经费支出明细 （账务处理写到二级）,练习P173 【例11-11】县法制委计提单位职工薪酬。本月职工基本工资60 000元,津贴补助6 000元,应发工资 66 000元。借:经费支出财政拨款支出基本支出工资福利支出基本工资 60 000津贴补助 6 000贷:应付职工薪酬 66 000,【例11-12】县法制委支付外部人员劳务费 1

5、0 000元,代扣代缴个人所得税300元。借:经费支出财政拨款支出基本支出商品和服务支出劳务费 10 000贷:库存现金 9 700应缴税费 300,【例11-13】县法制委支付购买电脑的款项30 000元,以财政直接支付的方式支付。借:经费支出财政拨款支出基本支出商品和服务支出装备购置费 30 000贷:财政拨款收入 30 000 同时,记:借:固定资产 30 000贷:资产基金固定资产 30 000,【例11-14】县法制委购买专用材料一批,预付货款3 000元,以零余额账户用款额度支付。借:经费支出财政拨款支出项目支出商品和服务支出专用材料费 3 000贷:零余额账户用款额度 3 000

6、 同时,记:借:预付账款 3 000贷:资产基金预付款项 3 000,【例11-15】县法制委以财政直接支付的方式偿还一笔长期应付款,金额80 000元。该项款项为购买设备所欠款项。借:经费支出财政拨款支出项目支出商品和服务支出装备购置费 80 000贷:财政拨款收入 80 000 同时,记:借:长期应付款 80 000贷:待偿债净资产 80 000,【例11-16】县法制委报销职工差旅费2 000元,以现金支付。借:经费支出其他资金支出基本支出商品和服务支出差旅费 2 000贷:库存现金 2 000,【例11-17】接例11-14,县法制委所购材料到货,经验收发现不合用,予以退货,并收回预付

7、账款3 000元,存入银行。借:银行存款 3 000贷:经费支出财政拨款支出项目支出商品和服务支出专用材料费 3 000 同时,记:借:资产基金预付款项 3 000贷:预付账款 3 000,【例11-18】年末,县法制委 “经费支出”科目本年的发生额为860 000元,其中,“财政拨款支出”明细科目的发生额850 000元,“其他资金支出”明细科目的发生额为10 000元,转入“财政拨款结转”和“其他资金结转结余”科目。借:财政拨款结转 850 000其他资金结转结余 10 000贷:经费支出财政拨款支出 850 000其他资金支出 10 000,拨出经费明细 （账务处理写到二级）,练习P175【例11-19】县法制委向所属单位拨付一笔专项资金,该项目由世界银行资助,为非同级财政拨款,金额 100 000元。借:拨出经费项目支出 100 000贷:银行存款 100 000 【例11-20】接例11-19,所属单位所承担的项目完工,结余资金10 000元,按照协议规定,予以收回。借:银行存款 10 000贷:拨出经费项目支出世行项目 10 000,【例11-21】年末,县法制委将“拨出经费项目支出”科目借方余额90 000元转入“其他资金结转结余”科目。借:其他资金结转结余 90 000贷:拨出经费项目支出世行项目 90 000,本章结束！,