审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编3及答案解析.doc

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1、审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 3 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.【真题(初级)】下列有关国家审计机关审计计划管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案2.【真题(初级)】下列各项中，可导致不可控审计风险的有( )。（分数：2.00）A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制

2、的健全程度3.【真题(初级)】下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是( )。（分数：2.00）A.控制风险B.固有风险C.检查风险D.重大错报风险4.【真题(初级)】下列有关审计风险的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种D.审计风险虽然存在，但可以加以控制5.【真题(初级)】审计机关应归入项目审计档案文件材料中，其正确的排列顺序是( )。（分数：2.00）A.立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查性文件材料B.备查性文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性

3、文件材料C.结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料D.证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料6.【真题(初级)】下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是( )。（分数：2.00）A.销货单B.销货合同C.销货发票D.客户订货单7.【真题(初级)】按照内部控制要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是( )。（分数：2.00）A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员8.【真题(初级)】审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是( )。（分数：2.00）A.检查不相容职责是否分离B.审查销售退回的

4、合理性C.证实营业收入的真实性D.证实营业收入的完整性9.【真题(初级)】下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是( )。（分数：2.00）A.采用肯定式函证B.相关内部控制有缺陷C.应收账款占资产总额比重较低D.以前年度函证结果良好10.【真题(初级)】审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是( )。（分数：2.00）A.向债务单位函证B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进行分析性复核11.【真题(初级)】在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是( )。（分数：2.00）A.订购单B.验收单C.请购单D.付款凭单12.【

5、真题(初级)】被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是( )。（分数：2.00）A.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账B.建立付款审批制度C.由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账D.货款到期立即支付13.【真题(初级)】下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是( )。（分数：2.00）A.采购人员负责审批采购申请B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同C.验收人员填制验收单D.仓库保管人员负责验收货物14.【真题(初级)】下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是( )。（分数：2.00）A.以虚假发票入账B.滥用会计政策C

6、.误报或隐瞒交易D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)15.【真题(初级)】下列关于审计管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计管理是对审计活动进行的计划、组织、指挥、协调和控制B.审计管理的主体是国家审计机关C.审计管理贯穿审计业务活动的始终D.审计管理的内容因审计管理对象的不同而不同E.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等16.【真题(初级)】下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有( )。（分数：2.00）A.群众举报的项目B.被审计单位要求进行审计的项目C.法律法规规定每年应当审

7、计的项目D.上级审计机关安排或授权的审计项目E.本级政府行政首长要求审计的项目17.【真题(初级)】下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有( )。（分数：2.00）A.处理请购单B.批准赊销信用C.验收商品和劳务D.开具销售发票E.审批坏账的冲销18.【真题(初级)】营业收入的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入计价与分类正确性C.证实营业收入的完整性D.证实应收账款计价与分类正确性E.证实坏账损失的真实性19.【真题(初级)】对应收款项进行审计时，其审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实应收款项的真实性B.证实应收款项计价与分类的正确性

8、C.证实应收款项记录截止期的正确性D.确认坏账损失的真实性E.证实营业收入过账和汇总的正确性20.【真题(初级)】为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.对存货进行监盘B.核对主营业务收入总账和明细账C.计算重要产品的毛利率并与上期比较D.核对比较有关发票、运单、收据的日期E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单21.【真题(初级)】下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序的有( )。（分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上

9、年进行比较E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较22.【真题(初级)】营业收入的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入计价与分类正确性C.证实营业收入的完整性D.证实应收账款计价与分类正确性E.证实坏账损失的真实性23.【真题(初级)】下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序的有( )。（分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较24.【真题(初级)】下列各项

10、中，属于采购业务内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.观察采购与验收职责是否分离B.核对请购单和订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E.对应付账款期末余额进行分析性复核25.【真题(初级)】下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产的退废手续B.验证固定资产的新增手续C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况26.【真题(初级)】审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法

11、有( )。（分数：2.00）A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因B.计算并比较分析各期营业收入的变动趋势C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率E.计算并比较分析各期毛利率的变动幅度27.【真题(初级)】对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有( )。（分数：2.00）A.积欠已久而突然全部结清的账户B.长期未能结清的账户C.业务发生频繁的账户D.债权人不明确的账户E.函证回函证明余额相符的账户28.【真题(初级)】向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有( )。（分数：2.00）A.金额较大的B.欠账

12、时间较长的C.核对时发现账实不符的D.卖方对账单齐备的E.余额为零但为重要供应商的29.【真题(初级)】为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单30.【真题(初级)】审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出货物并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有( )。（分数：2.00）A.未收到货

13、物B.少计应付账款C.多计生产成本D.多计应收账款E.少计存货31.【真题(初级)】在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有( )。（分数：2.00）A.该设备已提足折旧但仍在使用B.根据国家规定对设备重新估价C.增加补充设备和改良装置D.调整原计固定资产价值的错误E.根据实际价值调整原来的暂估价值32.【真题(初级)】审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有( )。（分数：2.00）A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负

14、债表日后销售退回大幅度增加审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 3 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.【真题(初级)】下列有关国家审计机关审计计划管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划 C.审计署授权地方审计机关审计的项目，计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案解析：解析：制定审计项目计划无须征求被审计单位的意见，审计署授权地方审计机关审计的项目，计划的调整由审计署审批，审计机关应自下

15、而上地逐级编报审计项目计划草案。2.【真题(初级)】下列各项中，可导致不可控审计风险的有( )。（分数：2.00）A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度 解析：解析：导致不可控审计风险的因素包括外部因素(国家经济形势等)和内部因素(内部控制的健全程度等)。3.【真题(初级)】下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是( )。（分数：2.00）A.控制风险B.固有风险C.检查风险 D.重大错报风险解析：解析：可控风险是由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险，而检查风险受审计机关或审计人员影响，属于可控风险。4.【真题(初级)】下列有关审计风险的

16、表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种D.审计风险虽然存在，但可以加以控制 解析：解析：审计风险既包括重大错报风险也包括检查风险。审计风险贯穿整个审计活动。5.【真题(初级)】审计机关应归入项目审计档案文件材料中，其正确的排列顺序是( )。（分数：2.00）A.立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查性文件材料B.备查性文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C.结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料 D.证明性文件材料、结论性文件材

17、料、立项性文件材料、备查性文件材料解析：解析：审计机关应归人项目审计档案文件材料中，其正确的排列顺序是结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料。6.【真题(初级)】下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是( )。（分数：2.00）A.销货单B.销货合同C.销货发票 D.客户订货单解析：解析：销货发票是被审计单位确认销售收入所依据的基本文件。7.【真题(初级)】按照内部控制要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是( )。（分数：2.00）A.会计 B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员解析：解析：收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立。8.【真题

18、(初级)】审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是( )。（分数：2.00）A.检查不相容职责是否分离 B.审查销售退回的合理性C.证实营业收入的真实性D.证实营业收入的完整性解析：解析：审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是检查不相容职责是否分离。9.【真题(初级)】下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是( )。（分数：2.00）A.采用肯定式函证B.相关内部控制有缺陷 C.应收账款占资产总额比重较低D.以前年度函证结果良好解析：解析：如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则应扩大函证范围和数量。10

19、.【真题(初级)】审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是( )。（分数：2.00）A.向债务单位函证 B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进行分析性复核解析：解析：本题易错选 D 选项。对应收账款真实性的审查方法最有效的应是向债务单位函证。分析方法主要是用于审查总体合理性。11.【真题(初级)】在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是( )。（分数：2.00）A.订购单B.验收单C.请购单 D.付款凭单解析：解析：A 由采购部门填写，B 由验收部门填写，D 由应付款项记账员填写。12.【真题(初级)】被审计单位采购与付款循环的下列措

20、施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是( )。（分数：2.00）A.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账B.建立付款审批制度 C.由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账D.货款到期立即支付解析：解析：被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是授权审批，即建立付款审批制度。13.【真题(初级)】下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是( )。（分数：2.00）A.采购人员负责审批采购申请B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同C.验收人员填制验收单 D.仓库保管人员负责验收货物解析：解析：验收部门负责验收货物，填写验收单。14.【真题(初

21、级)】下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是( )。（分数：2.00）A.以虚假发票入账B.滥用会计政策C.误报或隐瞒交易D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销 解析：解析：D 属于正常的财务处理。二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)15.【真题(初级)】下列关于审计管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计管理是对审计活动进行的计划、组织、指挥、协调和控制 B.审计管理的主体是国家审计机关C.审计管理贯穿审计业务活动的始终 D.审计管理的内容因审计管理对象的不同而不同 E.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等 解析：解析：本题易错选 B

22、选项。审计管理主体包括国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。16.【真题(初级)】下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有( )。（分数：2.00）A.群众举报的项目B.被审计单位要求进行审计的项目C.法律法规规定每年应当审计的项目 D.上级审计机关安排或授权的审计项目 E.本级政府行政首长要求审计的项目 解析：解析：本题易错选 A 选项。法律法规规定每年应当审计的项目、上级审计机关安排或授权的审计项目和本级政府行政首长要求审计的项目为必选审计项目，但 A 不是必选项目。17.【真题(初级)】下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有( )。（分数：2.0

23、0）A.处理请购单B.批准赊销信用 C.验收商品和劳务D.开具销售发票 E.审批坏账的冲销 解析：解析：AC 属于采购与付款循环业务。18.【真题(初级)】营业收入的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实营业收入的真实性 B.证实营业收入计价与分类正确性 C.证实营业收入的完整性 D.证实应收账款计价与分类正确性E.证实坏账损失的真实性解析：解析：营业收入的审计目标：证实营业收入的真实性；证实营业收入计价与分类正确性；证实营业收入的完整性。19.【真题(初级)】对应收款项进行审计时，其审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实应收款项的真实性 B.证实应收款项计价与分类的正确性 C.证

24、实应收款项记录截止期的正确性 D.确认坏账损失的真实性 E.证实营业收入过账和汇总的正确性解析：解析：本题 E 选项错误，应为证实应收款项过账和汇总的正确性。20.【真题(初级)】为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.对存货进行监盘B.核对主营业务收入总账和明细账C.计算重要产品的毛利率并与上期比较D.核对比较有关发票、运单、收据的日期 E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单 解析：解析：为了核实营业收入的截止期，审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关发票、运单及收据，确认收入截止期是否正确。21.【真题

25、(初级)】下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序的有( )。（分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较 B.分析应收账款账龄 C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较 E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较 解析：解析：C 属于内部控制测试内容。22.【真题(初级)】营业收入的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实营业收入的真实性 B.证实营业收入计价与分类正确性 C.证实营业收入的完整性 D.证实应收账款计价与分类正确性E.证实坏账损失的真实性解析：解析：本题易错选 DE 选项。营业收入审计目标不涉及应

26、收账款和坏账损失问题，一定与“营业收入”有关。23.【真题(初级)】下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序的有( )。（分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较 B.分析应收账款账龄 C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较 E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较 解析：解析：本题易错选 C 选项。对应收账款实施的分析性复核程序属于实质性审查内容，不涉及内部控制测试，因此，凡是属于内部控制测试的选项一定不符合题意。24.【真题(初级)】下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.观

27、察采购与验收职责是否分离 B.核对请购单和订购单是否一致 C.检查采购合同是否经授权人员批准 D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致 E.对应付账款期末余额进行分析性复核解析：解析：E 属于实质性审查内容。25.【真题(初级)】下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产的退废手续 B.验证固定资产的新增手续 C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况 解析：解析：CD 属于实质性审查内容。26.【真题(初级)】审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，

28、有效的分析性复核方法有( )。（分数：2.00）A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因 B.计算并比较分析各期营业收入的变动趋势C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率 D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率 E.计算并比较分析各期毛利率的变动幅度解析：解析：BE 是审查主营营业收入总体合理性。27.【真题(初级)】对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有( )。（分数：2.00）A.积欠已久而突然全部结清的账户 B.长期未能结清的账户 C.业务发生频繁的账户 D.债权人不明确的账户 E.函证回函证明余额相符的账户解析：解析：E 不应作为重点审查内

29、容。28.【真题(初级)】向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有( )。（分数：2.00）A.金额较大的 B.欠账时间较长的 C.核对时发现账实不符的 D.卖方对账单齐备的E.余额为零但为重要供应商的 解析：解析：函证重点包括对应付账款金额较大、欠账时间较长、核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户。29.【真题(初级)】为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证 B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录 C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

30、 D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单 解析：解析：查找未列报或未入账的应付款项需要审查的凭证包括决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、购货发票和决算之前发出的验收单。30.【真题(初级)】审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出货物并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有( )。（分数：2.00）A.未收到货物 B.少计应付账款 C.多计生产成本D.多计应收账款E.少计存货 解析：解析：供应商已于年末发出货物并记账，但被审计单位在年末并未入账，不影响被审计单位的生产成本和应收账款。31.【真

31、题(初级)】在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有( )。（分数：2.00）A.该设备已提足折旧但仍在使用B.根据国家规定对设备重新估价 C.增加补充设备和改良装置 D.调整原计固定资产价值的错误 E.根据实际价值调整原来的暂估价值 解析：解析：已提足折旧但仍在使用的设备不能再提取折旧。32.【真题(初级)】审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有( )。（分数：2.00）A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低 D.年末销售收入大幅度增长 E.资产负债表日后销售退回大幅度增加 解析：解析：当被审计单位的应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平和毛利率异常增长时可能存在高舞弊风险。