涉税服务实务-19及答案解析.doc

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1、涉税服务实务-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是_。（分数：1.00）A.罚金B.罚款C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权2.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是_。（分数：1.00）A.确认纳税地点B.不予开具完税凭证C.停止出口退税权D.通知银行冻结存款3.申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是_。（分数：1.00）A.委托税务机关B.主管该扣缴义务人的税务机关C.主管该申请人的税务机关D.主管申请人及扣缴义务人的共

2、同税务机关4.申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，被申请人是_。（分数：1.00）A.税务机关B.法律、法规授权的组织C.税务机关和法律、法规授权的组织D.当地人民政府5.下列对于税务行政复议的管辖原则理解正确的是_。（分数：1.00）A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服

3、的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议6.下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是_。（分数：1.00）A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关C.没有利害关系的证人D.接受当事人委托的税务师7.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不得拒绝B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据D.复议机关在审查证据时，可以

4、不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性8.根据税务行政复议规则的规定，下列事项中，不可以适用税务行政复议机关调解的是_。（分数：1.00）A.核定税额B.确定应税所得率C.税务机关的公告D.行政赔偿9.根据税务行政复议的规定，行政复议证据不一定包括_。（分数：1.00）A.勘验笔录B.证人证言C.鉴定结论D.第三者的陈述10.下列关于行政复议的表述，不正确的是_。（分数：1.00）A.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力B.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤

5、销该具体行政行为D.除特殊情况外，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为11.下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是_。（分数：1.00）A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询12.下列各项不属于税收法律规定方面的咨询的是_。（分数：1.00）A.税收法律、法规、实施细则方面的咨询B.税收行政规章方面的咨询C.税收规范性文件方面的咨询D.办税实务操作的环节的咨询13.下列各项中，不属于税收政策运用方面的咨询的是_。（分数：1.00）A.税收政策条款的理解及执行要点B.减免税政策和征免

6、界限的划分C.计税、缴税、减税、免税相关的会计处理D.税款计算方法的确定14.下列属于税收筹划的核心的是_。（分数：1.00）A.获得税收利益B.减轻税收负担C.合理纳税D.减少应纳税额15.税收筹划的“三性”不包括_。（分数：1.00）A.合理性B.合法性C.筹划性D.目的性16.税务师建议甲公司将销售货物的结算方式详细划分为赊销、分期收款、直接收款等方式，这属于_税收筹划方法的运用。（分数：1.00）A.退税B.抵免C.不予征税D.延期纳税17.企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为_。（分数：1.00）A.扣除方法B.税率

7、差异方法C.抵免方法D.延期纳税方法18.关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是_。（分数：1.00）A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的B.乙企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，以便少纳营业税C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业(适用特殊性税务处理方法)D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质有限责任公司转为了股份有限公司19.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，参与被投资方利润分配、共同承担投资风险。针对营业税来讲，企业可以

8、利用_进行税收筹划。（分数：1.00）A.减免税方法B.不予征税方法C.抵免方法D.分割方法20.中国公民张某准备在 2014 年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是_。（分数：1.00）A.如果张某将企业的组织形式设立为个人独资企业，则可以不征收企业所得税，只征收个人所得税B.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，且符合小型微利企业的相关政策，经主管税务机关审核批准，可免征企业所得税C.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，要缴纳企业所得税D.如果张某将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征收企业所得税，对个人作为股东取

9、得的分配利润要征收个人所得税21.关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是_。（分数：1.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果22.业务工作底稿的所有权属于_。（分数：1.00）A.税务师事务所B.纳税人C.税务机关D.税务师本人23.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存_。（分数：1.00）A.3 年B.5 年C.8 年D.10 年二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)24.对于税务机关作出的下列具体行政行为，纳税

10、人可以直接向人民法院提起行政诉讼的有_。（分数：2.00）A.不予减免税B.加收滞纳金C.税收强制执行措施D.行政罚款E.核定征收税款25.下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有_。（分数：2.00）A.某企业为 2015 年 5 月 6 日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体B.某企业为 2015 年新设的从事小商品生产销售的企业，被确认向其机构所存地的国税机关缴纳企业所得税C.某企业 2015 年 8 月山于企业资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以 500元的罚款D.某企业将未使用的房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12%税率从租计征房

11、产税E.某汽车销售企业接受税务机关委托代收代缴车辆购置税26.下列单位或个人，可以依法作为税务行政复议的参加人参加税务行政复议的有_。（分数：2.00）A.接受税务机关委托代征税款的单位B.受到主管税务机关处罚的企业的占 10%股权的投资者C.受到主管税务机关处罚的企业的主要债权人D.受到主管税务机关处罚的个人独资企业业主的妻子E.受到主管税务机关处罚的个体经营者的遗孀27.关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有_。（分数：2.00）A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人B.申请人对扣缴义务人的扣缴税

12、款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人D.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人E.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人28.行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有_。（分数：2.00）A.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的B.申请人要求撤回行政复议中清，行政复议机构准予撤回的C.申请人死亡，继承人放弃行政复议权利的D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

13、E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的29.税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。这里所说的“利害关系”一般是指经济上的_等。（分数：2.00）A.债权关系B.债务关系C.供销关系D.行政隶属关系E.股权控股关系30.下列关于税务行政复议管辖原则的说法，不正确的有_。（分数：2.00）A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决C.对计划单列市

14、税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其上一级稽查局申请行政复议E.对市税务所(分局)作出的具体行政行为不服的，向其省级税务机关申请行政复议31.税务行政复议机关审查相关证据时，下列证据材料中，不得作为定案依据的有_。（分数：2.00）A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取的证据材料C.以利诱手段获取的证据材料D.当事人超出举证期限提供的证据材料E.无法辨明真伪的证据材料32.关于税务行政复议的申请人，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.申请人只能是纳税义务人B.申请人以自己的名义申请行政复议C.有权

15、申请行政复议的法人或者其他组织发生分立的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.有权申请行政复议的法人或其他组织发生终止的，不能再申请行政复议E.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议33.税务师即使以完全独立、客观的立场来分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，下列关于这些风险的来源表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度B.税收法规的多变性C.税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理D.代理解决税收争议的方式及策略方面的失误E.税务师对未来税收政策的变

16、化趋势不能够充分把握34.下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有_。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的35.下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有_。（分数：2.00）A.主要事实不清、证据不足B.适用依据错误C.被申请人不履行法定职责D.

17、违反法定程序E.滥用职权36.下列各项中，属于税务咨询内容的有_。（分数：2.00）A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.办税实务方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.税务静态方面的咨询37.下列关于税务顾问的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.税务顾问需要由委托人委托B.税务顾问是接受委托人聘用常年出任的C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务D.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一E.税务顾问和税务咨询没有区别38.下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有_。（分数：2.00）A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利B.新扩建企业经营初

18、期若盈利，则以办子公司为好C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好E.重组时，税收是必须考虑的一个因素39.税务师提供税务顾问服务时，应当_。（分数：2.00）A.对于有关税政方面的咨询，税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作C.在企业担任税务顾问的税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅E.税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南4

19、0.下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有_。（分数：2.00）A.提供税收政策运用方面的咨询服务时，税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用B.提供办税实务方面的咨询服务时，要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验C.提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误D.提供税务动态方面的咨询服务时，要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保

20、持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动E.提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定41.下列各项中，属于影响税务师执业风险的因素的有_。（分数：2.00）A.委托人的纳税意识B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础C.税务师的专业胜任能力D.税务师的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度42.关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任D.税务师执业既要保持实质独立又要保

21、持形式独立E.项目负责人负责质量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任43.关于业务工作底稿及档案管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.项目组自提交业务结果之日起 60 日内将业务工作底稿归整为业务档案B.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所C.税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年E.对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案三、简答题(总题数：6，分数：37.00)个体工商户王某于 2015 年 5 月 10 日领取工商营业执照，并开始从事生产经营活动，同年 8 月 25 日，该县地税局在漏征漏管户清理工作

22、中，发现王某未按规定的期限向地税机关申报办理税务登记，并且采取转移财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款(欠缴税款共计 5000 元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款 1000 元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3 倍即 15000 元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书时(未缴纳税款和罚款)，当天向市地税局申请行政复议。问题：（分数：4.50）(1).县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?（分数：2.25）_(2).对王某的行政复议申请，市地税局

23、应该受理吗?（分数：2.25）_试分析以下纳税人提出的行政复议申请中，税务机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。（分数：7.50）(1).甲县国税局根据举报派人到城区某五金店进行检查，查实该店 2015 年 7 月隐瞒收入少缴税款 1420.2元。8 月 11 日，甲县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该店负责人业务繁忙，所以直到 12 月 10 日才向甲市国税局提出复议申请。（分数：2.50）_(2).居民乙，对于 2011 年新修订的个人所得税

24、法中费用扣除标准自 2011 年 9 月 1 日起调整为每月 3500元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲县地税局提出了行政复议申请。（分数：2.50）_(3).某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 31 日向当地丙省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该公司财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在 9 月 25 日又向国家税务总局提出

25、行政复议申请。（分数：2.50）_某县甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2015 年 3 月 1 日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000 元。税务机关认定企业有偷税行为，于 2015 年 3 月 20 日，对甲商贸有限公司作出补交税款和滞纳金，并处以 100000 元罚款的处罚决定。甲公司就上述事项咨询税务师。 问题：请您作为税务师分别回答以下问题，并简要说明理由。（分数：5.00）(1).税务机关对该公司偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?（分数：2.50）_(2).甲公司能否申请行政复议?申请行政复议前，甲公司还要做哪些准备工作?（分数：

26、2.50）_某高校退休教师钟某，2014 年 10 月与他人合资成立有限责任公司，公司注册资本 50 万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给公司，可供选择的方案有以下两种： 方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给公司使用。 方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给公司使用。 钟老师找到诚信税务师事务所咨询以下内容：（分数：10.00）(1).方案 1 中，二手车注资行为是否需要缴纳增值税(或营业税)?（分数：2.50）_(

27、2).方案 1 中，门面房出租行为应缴纳哪些税费?（分数：2.50）_(3).方案 2 中，门面房注资行为是否需要缴纳增值税(或营业税)?（分数：2.50）_(4).方案 2 中，二手车出租行为应缴纳哪些税费?（分数：2.50）_甲生产企业 2014 年度全年实现销售收入 20000 万元，实际发生业务招待费 330 万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 5。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据 2015 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2015 年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲

28、企业生产的产品以 18000 万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元对外销售；330 万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担 160万元，乙公司承担 170 万元。 问题：（分数：5.00）(1).计算 2014 年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。（分数：2.50）_(2).从业务招待费税收筹划的角度计算分析税务师设计的税收筹划方案是否可行。（分数：2.50）_李某为某装潢公司设计师，2014 年度每月取得工资、薪金收入为 9500 元，除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计。12 月份为甲公司提供设计劳务，取得劳务收入 30000 元；为乙公司提供设

29、计劳务，取得劳务收入 25000 元。李某当月计划通过民政部门向某贫困地区捐赠 15000 元。 问题：（分数：5.00）(1).计算分析李某在 12 月份应如何进行捐赠可以达到节税的目的?（分数：2.50）_(2).简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。（分数：2.50）_涉税服务实务-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是_。（分数：1.00）A.罚金 B.罚款C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权解析：解析 选项 A：罚金属于刑事处罚。2.下列各项中，税务行政复议是税务

30、行政诉讼必经前置程序的是_。（分数：1.00）A.确认纳税地点 B.不予开具完税凭证C.停止出口退税权D.通知银行冻结存款解析：解析 确认纳税地点属于税务机关作出的征税行为。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。3.申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是_。（分数：1.00）A.委托税务机关B.主管该扣缴义务人的税务机关 C.主管该申请人的税务机关D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关解析：4.申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的

31、，被申请人是_。（分数：1.00）A.税务机关B.法律、法规授权的组织C.税务机关和法律、法规授权的组织 D.当地人民政府解析：解析 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。5.下列对于税务行政复议的管辖原则理解正确的是_。（分数：1.00）A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对被撤销的税务机关在撤销以前

32、所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议解析：6.下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是_。（分数：1.00）A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关C.没有利害关系的证人 D.接受当事人委托的税务师解析：解析 税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人(申请人和被申请人)、第三人和行政复议代理人。7.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不

33、得拒绝B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据 D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性解析：解析 选项 A 错误，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；选项 B错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项 D 错误，行政复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查

34、证据的合法性和关联性。8.根据税务行政复议规则的规定，下列事项中，不可以适用税务行政复议机关调解的是_。（分数：1.00）A.核定税额B.确定应税所得率C.税务机关的公告 D.行政赔偿解析：解析 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。9.根据税务行政复议的规定，行政复议证据不一定包括_。（分数：1.00）A.勘验笔录B.证人证言C.鉴定结论D.第三者的陈述 解析：解析 行政复议

35、证据包括以下类别：(1)书证；(2)物证；(3)视听材料；(4)证人证言；(5)当事人陈述；(6)鉴定结论；(7)勘验笔录、现场笔录。10.下列关于行政复议的表述，不正确的是_。（分数：1.00）A.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力 B.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为D.除特殊情况外，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为解析：解析 选项 A：行政复议

36、决定书一经送达，即发生法律效力。11.下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是_。（分数：1.00）A.书面咨询 B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询解析：12.下列各项不属于税收法律规定方面的咨询的是_。（分数：1.00）A.税收法律、法规、实施细则方面的咨询B.税收行政规章方面的咨询C.税收规范性文件方面的咨询D.办税实务操作的环节的咨询 解析：解析 选项 D 属于办税实务方面的咨询。13.下列各项中，不属于税收政策运用方面的咨询的是_。（分数：1.00）A.税收政策条款的理解及执行要点B.减免税政策和征免界限的划分C.计税、缴税、减税、免税相关的会计处理 D.税款计算方法的确

37、定解析：解析 选项 C 属于涉税会计处理的咨询。14.下列属于税收筹划的核心的是_。（分数：1.00）A.获得税收利益B.减轻税收负担 C.合理纳税D.减少应纳税额解析：15.税收筹划的“三性”不包括_。（分数：1.00）A.合理性 B.合法性C.筹划性D.目的性解析：16.税务师建议甲公司将销售货物的结算方式详细划分为赊销、分期收款、直接收款等方式，这属于_税收筹划方法的运用。（分数：1.00）A.退税B.抵免C.不予征税D.延期纳税 解析：17.企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为_。（分数：1.00）A.扣除方法 B.税

38、率差异方法C.抵免方法D.延期纳税方法解析：18.关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是_。（分数：1.00）A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的B.乙企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，以便少纳营业税C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业(适用特殊性税务处理方法) D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质有限责任公司转为了股份有限公司解析：解析 选项 A：不在同一县(市)但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，

39、应当作视同销售处理计算增值税，所以选项 A 不能达到延期缴纳增值税的目的；选项 B：以举债方式融资对营业税没有影响；选项 D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。19.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，参与被投资方利润分配、共同承担投资风险。针对营业税来讲，企业可以利用_进行税收筹划。（分数：1.00）A.减免税方法B.不予征税方法 C.抵免方法D.分割方法解析：20.中国公民张某准备在 2014 年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是_。（分数：1.00）A.如果张某将企业的组织形式设立为个人独资企业，则可以不征收企业所得税，只征收个人所得税B.如果张某将企

40、业的组织形式设立为有限责任公司，且符合小型微利企业的相关政策，经主管税务机关审核批准，可免征企业所得税 C.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，要缴纳企业所得税D.如果张某将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征收企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税解析：解析 小型微利企业按 20%的税率缴纳企业所得税，不免税。21.关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是_。（分数：1.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师履行了告知义务，委托人

41、不当使用税务师服务成果 解析：解析 税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果，属于税务师执业风险的表现形式之一。22.业务工作底稿的所有权属于_。（分数：1.00）A.税务师事务所 B.纳税人C.税务机关D.税务师本人解析：23.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存_。（分数：1.00）A.3 年B.5 年C.8 年D.10 年 解析：二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)24.对于税务机关作出的下列具体行政行为，纳税人可以直接向人民法院提起行政诉讼的有_。（分数：2.00）A.不予减免税B.加收滞纳金C.税收强制执行措施 D.行政罚款 E.核定征收税

42、款解析：解析 选项 ABE 属于税务机关作出的征税行为，纳税人必须先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。25.下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有_。（分数：2.00）A.某企业为 2015 年 5 月 6 日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体 B.某企业为 2015 年新设的从事小商品生产销售的企业，被确认向其机构所存地的国税机关缴纳企业所得税 C.某企业 2015 年 8 月山于企业资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以 500元的罚款D.某企业将未使用的房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12

43、%税率从租计征房产税 E.某汽车销售企业接受税务机关委托代收代缴车辆购置税 解析：解析 选项 C 错误，该企业被税务机关处以 500 元的罚款，属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于税务机关作出的征税行为。26.下列单位或个人，可以依法作为税务行政复议的参加人参加税务行政复议的有_。（分数：2.00）A.接受税务机关委托代征税款的单位B.受到主管税务机关处罚的企业的占 10%股权的投资者C.受到主管税务机关处罚的企业的主要债权人 D.受到主管税务机关处罚的个人独资企业业主的妻子E.受到主管税务机关处罚的个体经营者的遗孀 解析：解析 选项 A：申请人对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服申请行

44、政复议的，委托税务机关为税务行政复议的被申请人；选项 B：受到主管税务机关处罚的企业的占 10%股权的投资者，不是行政复议法规规定的具有利害关系的第三人；选项 D：只有有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属才可以申请行政复议。27.关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有_。（分数：2.00）A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人B.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人 C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人 D.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共