审计师资格考试审计理论与实务真题2013年及答案解析.doc

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1、审计师资格考试审计理论与实务真题 2013 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是： （分数：1.00）A.经济监督B.经济评价C.经济控制D.经济鉴证2.下列关于国家审计的表述，正确的是： （分数：1.00）A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行3.下列关于审计种类的表述，正确的是： （分数：1.0

2、0）A.效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错4.按照审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机构权限的是： （分数：1.00）A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议5.下列关于审计准则的表述，错误的是：（分数：1.00）A.审计准则的作用在于规范审计行为B.审计准则是衡量审计

3、事项是非优劣的准绳C.审计准则是评价审计质量的重要依据D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则6.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是： （分数：1.00）A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议7.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是： （分数：1.00）A.完整性B.分类正确性C.存在或发生D.计价和分配8.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是： （分数：1.00）A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告

4、C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合9.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是： （分数：1.00）A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则10.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的： （分数：1.00）A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据11.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是： （分数：1.00）A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单12.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是： （分数：1.00）A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财

5、务报表在审计前存在重大错报的可能性C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性13.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是： （分数：1.00）A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是： （分数：1.00）A.独立检查B.责权配置C.风险评估D.

6、员工素质15.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是： （分数：1.00）A.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本审查样本评价抽样结果形成结论B.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论C.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本审查样本评价抽样结果形成结论D.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审查样本形成结论16.下列关于审计报告的表述，正确的是： （分数：1.00）A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都

7、可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告17.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是： （分数：1.00）A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见18.在效益审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是： （分数：1.00）A.时间序列分析法B.描述性统计分析法C.逻辑模型法D.回归分析法19.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是： （分数：1.00）A.嵌入审计模块法B.外部调查法C.统计抽样法D.比率分析法20.下列关于

8、审计管理的表述，正确的是： （分数：1.00）A.审计管理的客体是被审计单位B.审计管理是对审计活动做出的计划C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理的目的是消除审计风险21.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是： （分数：1.00）A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账22.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是： （分数：1.00）A.检查决算日当天的所有销售记录B.分析当年销售收入与销

9、售成本之间的关系是否正常C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D.检查决算日前后一段时间的销售记录23.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是： （分数：1.00）A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D.重新测试相关的内部控制24.下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是： （分数：1.00）A.请购单订购单订货合同验收单付款凭单B.订货合同请购单验收单付款凭单订购单C.请购单验收单订货合同订购单付款凭单D.付款凭单

10、请购单验收单订购单订货合同25.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：（分数：1.00）A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证26.下列关于存货监盘的表述，正确的是： （分数：1.00）A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量27.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员

11、工名册，该程序可用于证实： （分数：1.00）A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B.员工薪酬的确定是否恰当合理C.工资费用的账务处理是否正确D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符28.审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款，并以该借款向被审计单位投资，是为了查明： （分数：1.00）A.投入的货币资金是否为投资方所有B.实收资本账户记录是否完整C.投入资本是否按时足额到位D.货币资金投资是否及时入账29.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是： （分数：1.00）A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分

12、披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备30.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是： （分数：1.00）A.该企业的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.下列关于审计独立性的表述，正确的有： （分数：2.00）A.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性B.内部审计没有独立性，社会审计独立性强C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立D.国家审计的独立性不包括

13、经费来源上的独立E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要32.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有： （分数：2.00）A.聘请专家和法律顾问B.深入了解被审计单位的情况C.明确会计人员和审计人员的责任D.严格遵循执业准则和职业道德规范E.与被审计单位商定出具审计意见的类型33.下列各项中，符合审计职业道德要求的有： （分数：2.00）A.保持合理的职业谨慎B.保持专业胜任能力C.保持独立性和客观性D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密34.下列关于审计目标的表述，正确的有： （分数：2.00）A.审计目标影响所需审计

14、证据的类型和数量B.审计目标对审计全过程都有影响C.审计目标不影响审计准备阶段的工作D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标35.下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有： （分数：2.00）A.报纸杂志的报道可以作为审计标准B.选用适用审计事项发生地的审计标准C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关E.当标准不一致时，选用权威和公认程度高的审计标准36.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有： （分数：2.00）A.外部调查是向与审计事项有关的第三

15、方进行的调查B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C.消极函证不属于外部调查D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性37.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有：（分数：2.00）A.警告B.通报批评C.没收违法所得D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期缴纳应当上缴的款项38.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在： （分数：2.00）A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求39.下列关于计算机审计的表述，正确的有： （分数：2.00）A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审

16、计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的40.下列关于审计质量管理的表述，正确的有： （分数：2.00）A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员41.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有： （分数：2.00）A.发送货物与登记销售收入B.发送货物与开具发票C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收

17、取货款E.收取货款与登记应收账款42.下列关于应收账款函证的表述，正确的有： （分数：2.00）A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿43.下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有： （分数：2.00）A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理B.将材料盘盈计入主营业务收入C.将下期销售收入提前至本期确认D.将本期销售收入推迟到下期确认E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务

18、处理44.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有： （分数：2.00）A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续45.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有： （分数：2.00）A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和

19、维护费用E.审查本期新增固定资产计价的合理性46.下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：（分数：2.00）A.企业内部建立采购审批制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成47.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行内部控制测评的有： （分数：2.00）A.分析近期各年度工资总额的变动情况B.调查了解薪酬业务的流程和主要控制措施C.取得应付职工薪酬明细账并与总账核对D.审查工资费用账务处理的正确性E.审查产量与工时记录是否经生产部门主管审核48.审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法，其中

20、正确的有： （分数：2.00）A.将财务部门人员工资计入“财务费用”B.将车间主任工资计入“生产成本”C.将公司总经理工资计入“管理费用”D.将营销人员工资计入“销售费用”E.将基建部门人员工资计入“制造费用”49.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有：（分数：2.00）A.审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生B.取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对C.对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因D.向有关债权人进行函证E.抽查相关记录，查明负债的审批手续50.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上

21、予以调增的项目有：（分数：2.00）A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润三、案例分析题(总题数：3，分数：30.00)案例一 （一）资料 2013 年 4 月，某审计组对甲公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，

22、由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。 2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试： 检查销售与收款循环中的凭证和记录； 观察销售与收款业务执行情况； 向有关人员询问销售与收款业务情况； 对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施： 比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况； 计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化； 抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账； 抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 4.甲公司 2012 年 12 月 31 日

23、应收账款余额为 5000 万元，由 100 笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这 100 笔业务连续编号为 0001 至 0100，并随机抽取其中 25 笔进行审查。这 25 笔赊销业务账面余额为 1125 万元，经审定为 1000 万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”所述情况中，属于实物控制措施的有： （分数：2.00）A.限制非授权人员接近存货B.财务部门指定专人负责保管应收票据C.销售部门负责赊销信用的审查和批准D.财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销(2).“资料 1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

24、（分数：2.00）A.销售部门负责赊销信用的审查和批准B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C.出纳员负责记录主营业务收入明细账D.主管会计负责批准坏账的核销(3).“资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：（分数：2.00）A.B.C.D.(4).“资料 3”所述的审计人员采取的审计措施中，属于分析方法的有： （分数：2.00）A.B.C.D.(5).针对“资料 4”，若采用差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为： （分数：2.00）A.4000 万元B.4500 万元C.5000 万元D.6000 万元

25、案例二 （一）资料 2013 年 1 月初，某审计组对乙公司 2012 年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下： 1审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： 抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性； 抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性； 组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在； 逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。 2审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度

26、的增长。乙公司相关人员提供了如下解释： 该产品的销售价格与上年相比有所上升； 该产品的营销费用与上年相比有所下降； 该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升； 该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。 3审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目： 直接人工费 350万元； 因自然灾害造成的 A 材料净损失 250 万元； 用于公益性捐助的 B 材料成本 50 万元； 由制造费用明细账分摊转入的车间水电费 70 万元。 4审计人员抽查生产成本明细账发现，E 产品生产成本明细账借方余额 60 万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录

27、正确无误，贷方发生额多计 100 万元。2012 年度 E 产品未对外销售。 5审计人员对库存 A 材料进行监盘时发现，盘点确认 A 材料实际库存量为 2000 吨，账面记录的结存量为 2300 吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300 吨 A 材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见： 直接认定账实不符； 向保管材料的企业函证； 建议乙公司调整账面记录； 向乙公司索取委托代管的书面证据。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有： （分数：2.00）A.B.C.D

28、.(2).“资料 2”中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与毛利率增长不相关的有： （分数：2.00）A.B.C.D.(3).“资料 3”中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本： （分数：2.00）A.会计记录正确B.被高估 250 万元C.被高估 300 万元D.被高估 370 万元(4).“资料 4”中，审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是：（分数：2.00）A.期末在产品虚增 100 万元B.期末在产品虚减 100 万元C.期末存货虚增 160 万元D.期末存货虚减 160 万元(5).“资料 5”中，审计人员提出的意见中正确的有： （分数：2.00）A.

29、B.C.D.案例三 （一）资料 2013 年 1 月，某审计组对丙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： 出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账； 出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对； 由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表； 对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。 2审计人员在 1 月30 日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，

30、作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款 40000 元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。 3审计人员发现该公司银行存款账户 2012 年 12 月 31 日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序： 重新测试与银行存款相关的内部控制； 对 2012 年各月末银行存款余额进行趋势分析； 自行编制该账户 2012 年 12 月份的银行存款余额调节表； 抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。 4审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行

31、存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：（分数：2.00）A.B.C.D.(2).“资料 2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有： （分数：2.00）A.盘点时间安排在营业结束后B.对库存现金进行突击式监盘C.审计人员协助出纳员完成现金清点D.由审计人员填制“库存现金盘点表”(3).“资料 2”中，对于现金长款，

32、下列说法中正确的是：（分数：2.00）A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账(4).“资料 3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：（分数：2.00）A.B.C.D.(5).“资料 4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：（分数：2.00）A.基本存款账户B.信用证存款账户C.外埠存款账户D.余额为零的两个银行存款账户审计师资格考试审计理论与实务真题 2013 年答案解析

33、(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是： （分数：1.00）A.经济监督B.经济评价 C.经济控制D.经济鉴证解析：【解析】本题考查对审计职能的理解。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。效益审计最能体现审计的经济评价职能。2.下列关于国家审计的表述，正确的是： （分数：1.00）A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据

34、情况选择执行解析：【解析】国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关，因此选项 B 错误。国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督，因此选项 C 错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行，因此选项 D 错误。3.下列关于审计种类的表述，正确的是： （分数：1.00）A.效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标 D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差

35、错解析：【解析】效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。4.按照审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机构权限的是： （分数：1.00）A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助 D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议解析：【解析】本题考查对内部审计机构权限的理解。选项 C，属于国家审计机关的权限。5.下列关于

36、审计准则的表述，错误的是：（分数：1.00）A.审计准则的作用在于规范审计行为B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳 C.审计准则是评价审计质量的重要依据D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则解析：【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据，因此选项 B 错误。6.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是： （分数：1.00）A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议 解析：【解析】审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系

37、列规章制度和相应的程序方法等，包括对人员素质的控制，如选项 A;对审计作业过程的控制，如选项 B;分级质量控制，如选项 C。7.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是： （分数：1.00）A.完整性B.分类正确性C.存在或发生 D.计价和分配解析：【解析】财务报表认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分配、反映和披露。存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在。8.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是： （分数：1.00）A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行

38、拘禁 D.提请有关部门予以协助配合解析：【解析】本题考查发现重大违法行为线索时的应对措施。选项 C，不属于审计人员应采取的应对措施。9.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是： （分数：1.00）A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则 解析：【解析】本题考查审计标准的选用。按照审计标准选用相关性的要求，用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关。10.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的： （分数：1.00）A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据 解析：【解析】本题考查的是审计证据的分类。审计证据可以

39、从形式、来源和重要性等不同角度进行分类。选项 B、C 和 D 都属于按照证据的来源分类。内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。11.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是： （分数：1.00）A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单 解析：【解析】通常情况下，从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠。与选项C 相比，银行对账单来自单位外部，证明力更强。12.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是： （分数：1.00）A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 C.财务报表在审计后存在重大错报的

40、可能性D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性解析：【解析】本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。13.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是： （分数：1.00）A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质 C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据解析：【解析】检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审

41、查，或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是： （分数：1.00）A.独立检查 B.责权配置C.风险评估D.员工素质解析：【解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，控制活动一般包括业务授权、职责分工、凭证与记录、实物控制和独立检查等内容。15.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是： （分数：1.00）A.确定总体确定样本量确定抽样参数选

42、取样本审查样本评价抽样结果形成结论B.确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论C.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本审查样本评价抽样结果形成结论 D.确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审查样本形成结论解析：【解析】本题考查对属性抽样法基本步骤的掌握。属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。16.下列关于审计报告的表述，正确的是： （分数：1.00）A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部

43、审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告解析：【解析】审计报告是审计人员向审计授权人或委托人出具的发表审计评价意见、提出审计建议的一项重要文件。国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告。社会审计报告可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告。17.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是： （分数：1.00）A.无法表示意见B.无保留意见 C.保留意见D.否定意见解析：【解析】如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础

44、编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。18.在效益审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是： （分数：1.00）A.时间序列分析法B.描述性统计分析法 C.逻辑模型法D.回归分析法解析：【解析】描述性统计分析法是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示。审计人员通过描述性统计方法，可以发现数据分布的集中趋势、离散情况等，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状，说明概率分布，评价审计风险以及样本数据是否能代表总体。19.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是： （分数：1.0

45、0）A.嵌入审计模块法 B.外部调查法C.统计抽样法D.比率分析法解析：【解析】选项 B、C、D 属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的计算机审计技术方法。20.下列关于审计管理的表述，正确的是： （分数：1.00）A.审计管理的客体是被审计单位B.审计管理是对审计活动做出的计划C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终 D.审计管理的目的是消除审计风险解析：【解析】审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审 计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。21.下列各项措施中，审计人员认

46、为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是： （分数：1.00）A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立 D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账解析：【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。按照职责分工的要求，资产的保管与会计记录相分工，本题中应将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，才能有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。22.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是： （分数：1.00）A.检查决算日当天的所有销售记录B.分析当年销售收入与销售成本之

47、间的关系是否正常C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D.检查决算日前后一段时间的销售记录 解析：【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。23.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是： （分数：1.00）A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等 D.重新测试相关的内

48、部控制解析：【解析】如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。24.下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是： （分数：1.00）A.请购单订购单订货合同验收单付款凭单 B.订货合同请购单验收单付款凭单订购单C.请购单验收单订货合同订购单付款凭单D.付款凭单请购单验收单订购单订货合同解析：【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解，仓库负责填写请购单，采购部门签发订购单、签订订货合同，验收部门填制验收单，最后是应付

49、凭单部门编制付款凭单。25.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：（分数：1.00）A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户 C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证解析：【解析】应付款项审查的主要目的是防止企业低估负债。审计人员从决算日之前发出的验收单追踪到应付账款账户，可以查明有无未入账应付款项。26.下列关于存货监盘的表述，正确的是： （分数：1.00）A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定 D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数