[财经类试卷]经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷1及答案与解析.doc

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1、经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 当企业登记注册地在境外时，其所得税纳税地点为( )。（A）企业注册地（B）实际经营管理机构地（C）纳税人销售所在地（D）由税务机关决定2 我国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为( )。（A）0（B） 5（C） 10（D）203 工资、薪金以每月所得扣除( )元后为应纳税所得额。（A）800（B） 1200（C） 1600（D）20004 劳务报酬所得一次收入畸高的是指( )。（A）个人一次取得的劳务报酬所得超过 20000 元（B）个人一次取得的劳务报酬所得超过 50000 元（C）个人一次取得的

2、劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元（D）个人一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 50000 元5 我国个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。对所得额超过 50000 元的部分，其适用的税率是( )。（A）20（B） 30（C） 40（D）506 孙教授 2009 年 6 月取得劳务报酬 8 万元，则其应缴纳个人所得税( )万元。（A）128（B） 16（C） 186（D）2567 某人 2008 年出版了长篇小说一部，取得稿酬 6000 元；同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3400 元。以上稿酬所得应纳的个人所得税为( )元。（A）980（B） 10

3、36（C） 1120（D）16008 张某为某企业的董事会成员，2009 年 7 月份从该企业取得的工资为 2500 元，奖金 600 元，又取得董事费收入 3000 元，则张某 2009 年 7 月应纳个人所得税为( )元。（A）85（B） 440（C） 525（D）5459 个人所得税法规定，外籍人员的工资薪金所得的费用扣除标准为( )元。（A）2000（B） 2800（C） 4800（D）520010 某外籍专家在我国境内工作，月工资为 18000 元人民币，则其每月个人所得税的应纳税所得额为( ) 元。（A）13200（B） 14000（C） 15200（D）1600011 对企事业单

4、位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是( )元月。（A）1600（B） 2000（C） 4000（D）4800二、多项选择题12 我国个人所得税的税率采用( )。（A）定额税率（B）定率税率（C）累进税率（D）比例税率（E）超率累进税率13 对于个体工商户生产经营所得，不得在个人所得税前扣除的项目包括( )。（A）生产成本（B）管理费用（C）赞助支出（D）投资者的家庭支出（E）财务费用14 享受附加减除费用的个人包括( )。（A）境内工作的港澳台同胞（B）在中国境内的外商投资企业（C）在我国工作的外籍专家（D）在我国境内的外国企业中工

5、作的中方人员（E）驻华办事处的外籍代表15 下列所得中免征个人所得税的有( )。（A）退休工资（B）按国家统一规定发给的独生子女补贴（C）年终奖金（D）保险赔款（E）抚恤金16 个人所得税采取的征收方法有( )。（A）代扣代缴（B）单位领导代征（C）自行申报纳税（D）税务机关强制执行（E）银行直接划拨国库17 下列纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报的有( )。（A）年所得 10 万元以上的（B）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（C）从中国境外取得所得的（D）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（E）国务院规定的其他情形三、案例分析17 李先生系某市一公司职员(中国

6、公民)，2009 年 16 月收入情况如下： (1)每月取得工资收入 3200 元。 (2)1 月份取得上年一次性奖金 36000 元(上年每月工资2600 元)。 (3)4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。 (4)6 月为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：18 下列有关李先生应纳个人所得税的说法，不正确的是( )。（A）1 月份取得上年的一次性奖金不纳税（B）李先生月工资收入不需缴纳个人所得所（C）取得的上市公司分配的股息、红利所得不纳

7、税（D）提供的专利技术使用权，由于已在境外完税，国内不再缴税19 李先生 16 月工资应缴纳的个人所得税为( )元。（A）210（B） 570（C） 1230（D）213020 李先生奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1175（B） 3900（C） 5275（D）762521 李先生股息、红利应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 3200（C） 4000（D）600022 李先生提供专利技术在我国应纳的个人所得税为( )元。（A）1000（B） 2000（C） 4000（D）2400022 1李教授 2009 年 5 月取得的收入情况如下：工资收入 4700 元；一次取得劳务报酬

8、收入 3800 元；一次取得学术专著稿酬收入 36000 元；银行储蓄存款利息(2009年 1-5 月)2600 元。2费用扣除标准：每次收入不超过 4000 元的，减除 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用。根据上述材料，回答下列问题：23 李教授各种所得适用的税率类型有( )。（A）超率累进税率（B）比例税率（C）超额累进税率（D）定额税率24 工资薪金所得应纳个人所得税额为( )元。（A）165（B） 280（C） 565（D）58025 劳务报酬收入应纳个人所得税额为( )元。（A）360（B） 420（C） 600（D）76026 稿酬所得应纳个人所得税额为( )元。（A

9、）4032（B） 4928（C） 5760（D）704027 储蓄存款利息应纳个人所得税额为( )元。（A）0（B） 26（C） 130（D）520经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 所得税制度2 【正确答案】 A【试题解析】 自 2008 年 10 月 9 日起，暂停征收储蓄存款利息所得税。【知识模块】 所得税制度3 【正确答案】 D【试题解析】 工资、薪金所得，适用超额累进税

10、率，税率为 545，其应纳税所得额是每月收入额减除费用 2000 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。【知识模块】 所得税制度4 【正确答案】 C【试题解析】 “劳务报酬所得一次收入畸高的”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元。【知识模块】 所得税制度5 【正确答案】 C【试题解析】 【知识模块】 所得税制度6 【正确答案】 C【试题解析】 取得劳务报酚 I 的应纳税所得额=8(1-20)=64(万元)，属于劳务报酬一次收入畸高，实行加成征收，即对应纳税所得额超过 2000050000 元的部分，按 30征收；超过 50000 元的部分按 40征收。因此，该教授应缴

11、纳的个人所得税=220+330 +1440=186(万元)。【知识模块】 所得税制度7 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，稿酬所得每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用 800元；每次收入在 4000 元以上的，定率减除 20的费用。同一作品先出版后连载的应视为两次稿酬所得。因此，稿酬所得应纳的个人所得税=6000(1-20)+(3400-800)20(1-30)=1036(元) 。【知识模块】 所得税制度8 【正确答案】 C【试题解析】 该纳税人 2009 年 7 月取得的工资和奖金按照工资、薪金所得缴纳个人所得税，适用九级的超额累进税率；取得的董事费收入按劳务报酬所得缴纳个人所

12、得税，适用税率为 20。因此，张某 2009 年 7 月应纳个人所得税=(2500+600-2000)10-25+(3000800)20=85+440=525(元)。【知识模块】 所得税制度9 【正确答案】 C【试题解析】 外籍人员的工资薪金所得，以其每月的工资、薪金收入，在统一减除 2000 元费用的基础上，再允许减除 2800 元的附加减除费用，即外籍人员的工资薪金所得规定的费用扣除标准为 4800 元。【知识模块】 所得税制度10 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内工作的外籍人员的个人所得税的应纳税所得额在 2000元费用的基础上，再允许减除 2800 元的附加减除费用。因此，该外

13、籍专家个人所得税的应纳税所得额=18000-2000-2800=13200(元)。【知识模块】 所得税制度11 【正确答案】 B【知识模块】 所得税制度二、多项选择题12 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人所得税的税率按所得项目不同分别确定，采用累进税率、比例税率两种形式。【知识模块】 所得税制度13 【正确答案】 C,D【试题解析】 税法规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【知识模块】 所得税制度14 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 享受附加减除费用的个人包括：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍

14、人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。【知识模块】 所得税制度15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 下列各项个人所得，免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息，教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；

15、军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。【知识模块】 所得税制度16 【正确答案】 A,C【知识模块】 所得税制度17 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国

16、务院规定的其他情形。【知识模块】 所得税制度三、案例分析【知识模块】 所得税制度18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所得税制度19 【正确答案】 B【试题解析】 工资应缴纳的个人所得税=(3200-2000)10-256=570(元)。【知识模块】 所得税制度20 【正确答案】 C【试题解析】 3600012=3000(元)，对应的税率为 15，速算扣除数为 125。则张先生奖金应缴纳的个人所得税=3600015-125=5275( 元)。【知识模块】 所得税制度21 【正确答案】 C【试题解析】 股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。则李先生股息、红利应缴纳的个人所得税=20

17、00020=4000(元)。【知识模块】 所得税制度22 【正确答案】 C【试题解析】 提供专利技术的使用权一次取得收入超过 4000 元，准予扣除 20的费用，余额为应纳税所得额。则李先生提供专利技术的使用权在我国应缴纳的个人所得税=150000(120)20-20000=4000(元)。【知识模块】 所得税制度【知识模块】 所得税制度23 【正确答案】 B,C【试题解析】 工资收入适用超额累进税率，劳务报酬和稿酬适用比例税率，银行储蓄存款利息不需要缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税制度24 【正确答案】 B【试题解析】 李教授工资薪金所得应纳个人所得税额=(4700 2000)15一12

18、5=280(元) 。【知识模块】 所得税制度25 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬收入为 3800 元，未超过 4000 元，应减除 800 元的费用。劳务报酬收入应纳个人所得税额=(3800-800)20=600(元)。【知识模块】 所得税制度26 【正确答案】 A【试题解析】 李教授本次稿酬收入为 36000 元，已超过 4000 元，应减除 20的费用。稿酬所得应纳个人所得税额=36000(1-20)20(1-30 )=4032(元)。【知识模块】 所得税制度27 【正确答案】 A【试题解析】 储蓄存款利息利息税于 2008 年 10 月 9 日起暂停征收，即储蓄存款利息应纳个人所得税额为 0。【知识模块】 所得税制度