[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷193及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 193 及答案与解析1 注册会计师 B 对 W 体育用品公司 2006 年度的财务报表进行审计,需要对助理人员的问题作出回答,相关资料如下:1 以下有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。(A)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物(B)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录(C)在存货盘点过程中关注存货的移动情况(D)在存货盘点结束前,再次观察盘点现场2 在对交易性金融资产进行审计时。如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符,注册会计师应该( ) :(A)提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额(B)不建议被审计单位作任何会计
2、处理(C)应提请被审计单位按公允价值与账画价值孰低调整相关会计己录(D)在审计报告中进行适当反映3 A 会计师事务所指派 M 注册会计师负责 Q 公司 2005 年度会计报表审计。根据审计计划,Q 公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中, M 注册会计师遇到以下问题,请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。3 为发现 Q 公司存在尚未披露的关联方,A 注册会计师不可能实施的审计程序有( )。(A)查阅以前年度审计工作底稿(B)查阅股东大会和董事会会议记录(C)函证所有应收账款(D)审核代扣代缴个人所得税的相关资料4 2005 年 9 月至 12 月,Q 公司经董事会批
3、准,代控股股东 S 公司垫付广告费用8000 万元,并按 1 年期银行存款利率计收资金占用费,同时相应冲减 2005 年度财务费用。下列各项措施中,M 注册会计师不应当采取的有 ( )。(A)检查该笔交易的披露情况(B)重新评价交易授权等内部控制的有效性(C)出具标准审计报告(D)出具保留意见或否定意见审计报告5 为识别 Q 公司存在的关联方交易,通常不使用的审计程序有 ( )。(A)了解 Q 公司是否存在已经发生但未进行会计处理的交易(B)审阅 Q 公司在销售业务中的各种产品质量保证(C)审阅 Q 公司有关银行存款、借款的询证函和贷款凭证,以识别是否存在担保关系(D)查阅 Q 公司资产负债表
4、日前后确认的异常或重大交易5 甲注册会计师负责 A 公司 2009 年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以下问题,请代为作出正确的判断。6 A 公司管理层声明书,通常由管理层中对 A 公司及其财务负主要责任的人员签署。当 A 公司管理层拒绝提供甲注册会计师认为必要的书面声明,且无法实施其他替代程序获取审计证据时,甲注册会计师正确的做法是( )。(A)应根据影响程度出具保留意见或否定意见的审计报告(B)因为管理层声明书的证明力不强,此时注册会计师仍然可以出具无保留意见的审计报告(C)应当征询律师意见,并在股东大会上陈述(D)应将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或无法表示意见的审计报告7 如果
5、甲注册会计师于 2010 年 2 月 26 日开始对 A 公司 2009 年度财务报表进行审计, 3 月 16 日 A 公司管理层签署了财务报表,3 月 20 日编写完成审计报告,并于3 月 28 日将审计报告送交 A 公司,则 A 公司管理层声明书的日期通常应为( )。(A)2010 年 2 月 26 日(B) 2010 年 3 月 16 日(C) 2010 年 3 月 20 日(D)2010 年 3 月 28 日8 当甲注册会计师认为管理层声明的事项对 A 公司 2009 年度财务报表具有重大影响时,下列措施中不恰当的是( )。(A)从被审计单位内部或外部获取佐证证据(B)评价管理层声明是
6、否合理并与获取的其他审计证据一致(C)直接将管理层声明作为形成审计结论的审计证据(D)考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项9 A 公司管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明,但其中表述不恰当的是( )。(A)所有重大调整事项已作调整(B)无违法、违纪、错误或舞弊现象(C)不存在未披露的重大不确定事项(D)A 公司期间所有交易均已入账10 注册会计师要求管理层提供的书面声明可仅限于单独或汇总起来对财务报表产生重大影响的事项,必要时,注册会计师应将对声明事项重要性的理解告知( )。(A)管理层(B)治理层(C)股东大会(D)会计师事务所11 A 注册会计师是 P
7、 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解 P公司基本情况后,A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据,撰写审计工作底稿过程中,A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。11 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。(A)项目经理、部门经理、所长(B)项目经理、部门经理、主任会计师(C)助理人员、项目经理、合伙人(D)项目经理、部门经理、法人代表12 下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。(A)审计业务约定书属于长期档案(
8、B)审计工作底稿的复核施行三级复核制(C)应收账款函证的回函属于当期档案(D)审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿13 会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计,2004 年 4 月完成审计的外勤工作,则注册会计师对存货盘点的所形成记录应( )。(A)可不保存(B)至少保存至 2013 年(C)至少保存至 2014 年(D)长期保存14 会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当( )。(A)至少保存至 2014 年(B)至少保存至 2005 年(C)至少保存至 2015 年(D)长期保存15 会
9、计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于( ) 。(A)会计师事务所(B)被审计单位(C)进行审计的注册会计师(D)委托单位16 某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托,那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应( )。(A)长期保存(B)至少保存至 2005 年(C)至少保存至 2015 年(D)至少保存至 2014 年17 甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当( )。(A)至少保存至 2003 年 2
10、 月 15 日(B)至少保存至 2007 年 2 月 15 日(C)至少保存至 2012 年 2 月 15 日(D)长期保存18 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。(A)呈同向变动关系(B)呈反向变动关系(C)呈比例变动关系(D)不存在关系18 ABC 会计师事务所拟承接 B 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人,在计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。19 审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列与重大错报风险相关的表述中,不正确的有( ) 。(A)重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
11、(B)重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性(C)重大错报风险独立于财务报表审计而存在(D)重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制20 可接受的检查风险降低时,乙注册会计师可能采取的措施包括( )。(A)扩大实质性程序的范围(B)将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末(C)降低评估的重大错报风险(D)消除固有风险21 在控制检查风险时,乙注册会计师拟采取下列措施,其中不恰当的措施有( )。(A)调高重要性水平(B)测试内部控制的有效性,以降低控制风险(C)进行穿行测试,以降低固有风险(D)合理设计和有效实施进一步审计程序21 A 注册会计师是 X 公司 20
12、9 年度财务报表审汁业务的项目负责人。在对会计估计实施审计程序时,遇到了以下问题,请代为做出正确的专业判断。22 注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( ) 。(A)了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求(B)了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况(C)了解管理层做出会计估计时依赖的假设及对不确定性的评价(D)复核前期财务报表中做出的会计估计的结果或进行重新估计23 注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理。可供注册会计师选择的进一步审计程序包括( )。(A)了解做出
13、会计估计的人员的经验和能力(B)复核和测试管理层做出会计估计的过程(C)运用独立估计与管理层做出的会计估计比较(D)复核能够证实会计估计合理性的期后事项24 编制 2009 年度财务报表前,X 公司管理层根据 209 年下半年几种畅销产品的销售额,计提了产品质量保证金。在评价这一会计估计的合理性时,如果决定通过( )与 X 公司的会计估计进行比较,则很可能发生因程序的局限性而难以获取审计证据。(A)利用专业知识自行做出独立估计(B)复核能够证实会计估计的期后事项(C)利用外聘专家工作做出独立估计(D)从外部市场获取独立估计24 A 注册会计师在从事验资业务过程中,遇到下列事项,请代为作出正确的
14、专业判断。25 A 注册会计师在向被审验单位解释审验意见的使用范围时,下列恰当的包括( )。(A)公司登记机关登记注册资本和实收资本(B)作为被审验单位偿债能力的证明(C)可以作为被审验单位持续经营能力的保证(D)被审验单位向出资者签发出资证明26 对于外商投资企业外方出资,A 注册会计师应当审验的文件包括( )。(A)资本项目外汇业务核准件(B)进口货物报关单(C)询证函回函(D)实物出资的评估报告27 A 注册会计师需要在验资报告中增加说明段予以说明的情形包括( )。(A)与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致(B)被审验单位和注册会计师的责任(C)验资报告的使
15、用限制(D)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项28 D 注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时,D 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。28 外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有( )。(A)外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资(B)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资(C)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资(D)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的获悉资金出资29 在外方出资者的货币出资进行审验时,D 注册
16、会计师实施的下列审验程序正确的有( )。(A)检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户(B)向资本金账户的开户银行进行函证(C)当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算(D)外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件30 下列各项中,D 注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有 ( )。(A)D 注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议(B)丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本(C)丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的
17、实物财产进行资产评估或价值鉴定(D)丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性测试程序。( )(A)正确(B)错误32 注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合突际,应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的,注册会计师应出
18、具否定意见的审核报告。( )(A)正确(B)错误33 X 注册会计师是 Q 公司 2007 年度财务报表的项目经理,X 注册会计师负责审核助理审计人员对存货监盘的底稿,请代 X 注册会计师对以下事项进行判断。33 存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日,如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。( )(A)正确(B)错误34 注册会计师在存货盘点结束前,不仅要再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点,而且还应取得并检查已填用,作废未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编
19、号,查明已发放的表单是否收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。( )(A)正确(B)错误35 审计助理人员认为如果被审计单位永续盘存记录的期末存货与存货盘点结果二者之间有重大差异,注册会计师应当通过追加审计程序查明原因并检查盘点记录是否已作适当调整。( )(A)正确(B)错误36 A 注册会计师是 Y 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理,B 注册会计师是ABC 会计师事务所的部门负责人,在完成审计外勤工作时,须对审计工作底稿进行二级复核,请代为进行审核,并分别就重要会计账项的审计、重要审计程序的执行,以及审计调整事项等方面进行重点把关。36 项目经理于 2006 年 3 月 12 日对
20、 Y 公司的存货进行监盘,监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试,Y 公司存货的内部控制不健全, A 注册会计师根据所选派的 3 位农民兄弟实施存货监盘,结果显示盘点日账实相符,据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )(A)正确(B)错误37 项目经理于 2006 年 3 月 12 日对 Y 公司的存货进行了监盘,监盘中按存货金额50%的比例进行了抽盘,抽盘结果显示抽盘日账实不符,但 Y 公司抽盘发现的错误均已调整,项目经理据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )(A)正确(B)错误38 助理人员认为由于存货成本大大低于可变现净值,在审计工作底稿中提请 A
21、 注册会计师拟在审计报告中予以披露,但 A 注册会计师未予采纳。 ( )(A)正确(B)错误39 由于 Y 公司的连锁商店的数目在全国有 200 多家。 A 注册会计师选定 50 家的商店进行监盘,并使用分析性程序等替代程序,其他商店均在对满意内部审计工作的基础上,利用内部审计工作成果,对其他商店存货余额的准确性做出评价。项目经理据以得出资产负债表日存货真实、正确的审计结论。( )(A)正确(B)错误40 注册会计师 A 在助理人员了解了 Y 公司购货与付款循环内部控制后,亲自对Y 公司购货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试,从而得出 Y 公司能确保所记录的购货业务估价
22、正确的审计结论。 ( )(A)正确(B)错误41 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的,在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。 ( )(A)正确(B)错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。42 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司(以下称甲公司)2012 年度财务报表进行审计。A 注册会计师了解甲公司及其环境后确定的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为 150 万元。审计过程中注册会计师发现存货存在错报,而且该错报对财务报表影响重大但不具有广泛性。审计工作在 2013 年3 月 5 日完成,甲公司董事会于 2013 年 3
23、 月 15 日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。A 注册会计师对甲公司 2012 年度财务报表发表了保留意见。要求:A 注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计准则的要求 ?如不符, 请分别指出,并分别更正。审计报告甲股份有限公司董事会:我们审计了甲公司的财务报表。包括 2012 年的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。一、管理层的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策; (3)
24、作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则。计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策
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