资本公积.doc

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1、资本公积一、本科目核算企业取得的资本公积。二、本科目应当设置以下明细科目：（一）资本（或股本）溢价；（二）接受捐赠非现金资产准备；（三）接受现金捐赠；（四）股权投资准备；（五）拨款转入；（六）外币资本折算差额；（七）其他资本公积。三、资本公积的主要账务处理如下：（一）企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款” 、 “固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价） 。（二）股份有限公司溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金” 、 “银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金

2、额，贷记“股本”科目，按溢价部分，贷记本科目（股本溢价） 。境外上市企业，以及在境内发行外资股的股份有限公司，在收到股款时，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记“现金” 、 “银行存款”等科目，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价） 。股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。（三）企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备） ；接受捐赠

3、的非现金资产处置时，按转人资本公积的金额，借记本科目（接受捐赠非现金资产准备） ，贷记本科目（其他资本公积）科目。外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额，借记“待转资产价值”科目，贷记本科目（其他资本公积） 。外商投资企业接受捐赠的现金，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金应交所得税”科目，按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额，贷记本科目（接受现金捐赠） ；年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交的所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记本科目（接

4、受现金捐赠） 。 企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值” （指外商投资企业）科目，贷记本科目（接受现金捐赠） 。（四）企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记本科目（拨款转入） 。四、实行国家拨补流动资本的企业，应在本科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。企业收到国家拨补的流动资本，借记“银行存款”科目，贷记本科目（补充流动资本） 。按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在本科目下设置“无偿调入固定资产” 、“无偿调出固定资产”明细科目进行核算。五、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。