【考研类试卷】会计硕士专业学位联考财务会计-会计报表及答案解析.doc

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1、会计硕士专业学位联考财务会计-会计报表及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：6，分数：30.00)1.简述企业财务报告的构成。（分数：5.00）_2.简述企业会计报表的构成及其用途。（分数：5.00）_3.简要说明资产负债表依据的理论基础、格式及其作用。（分数：5.00）_4.试说明资产负债表中“应收账款”、“应付账款”项目的填列方法。（分数：5.00）_5.简述资产负债表中“无形资产”、“长期应付款”项目的填列方法。（分数：5.00）_6.简述利润表中“营业收入”、“所得税费用”项目的填列方法。（分数：5.00）_二、单项选择题(总题数：15，分数：15.

2、00)7.某公司 2012 年末“应付账款”总账贷方余额 95500 元，其明细账贷方余额合计 140500 元，借方余额合计 45000 元；“预付账款”总账借方余额 54000 元，其明细账借方余额合计 139500 元，贷方余额合计85500 元。则该公司 2012 年末资产负债表中“预付账款”项目的填列金额为_元。A54000 B184500 C99000 D226000（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司 2007 年 1 月 5 日购入一项无形资产，购买价 750 万元，摊销年限为 10 年。2011 年 12 月 31 日，该项无形资产发生减值，预计可收回金额为 270

3、万元。计提减值准备后，该无形资产原折旧年限不变。假设甲公司没有其他无形资产，则 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为_万元。A405 B216 C300 D321（分数：1.00）A.B.C.D.9.以下不包括在资产负债表“存货”项目中的是_。A工程物资 B发出商品C材料成本差异 D劳务成本（分数：1.00）A.B.C.D.10.大地公司 2013 年 4 月 15 日购入甲公司 10 万股股票作为交易性金融资产，每股价格 6 元，同时支付交易费用 2 万元。5 月 25 日，甲公司宣告分派现金股利，大地公司可分得现金股利 4.5 万元。6 月 30 日，大地

4、公司持有的甲公司股票市价为每股 8 元。假设大地公司没有其他交易性金融资产，则其 2013 年 6 月30 日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列的金额应为_万元。A60 B62 C75.5 D80（分数：1.00）A.B.C.D.11.资产负债表“持有至到期投资”项目应根据_填列。A“持有至到期投资成本”科目余额B“持有至到期投资”科目余额C“持有至到期投资”科目余额扣除减值准备及一年内到期的持有至到期投资D“持有至到期投资”科目余额扣除一年内到期的持有至到期投资（分数：1.00）A.B.C.D.12.以下不影响利润表中营业利润的交易或事项是_。A无法查明原因的现金短缺B交易性金融资产的公

5、允价值变动C出售持有至到期投资产生的投资收益D处置固定资产的损失（分数：1.00）A.B.C.D.13.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目。A应收账款 B预收账款 C应付账款 D预付账款（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2010 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元，编制 2012 年 12 月 31 日的资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是_。A短期借款 B长期借款C其他长期负债 D一年内到期的非流动负债（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业年度财务报告应当包括会计报表、附注和其他应当在财务报告中披露的相

6、关信息和资料。其中会计报表不应当包括_。A资产负债表 B利润表C现金流量表 D产品成本计算表（分数：1.00）A.B.C.D.16.利润表中，只需根据有关科目的借方发生额填列的项目是_。A营业成本 B营业收入C营业利润 D营业税金及附加（分数：1.00）A.B.C.D.17.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据_填列。A“利润分配”科目余额B“本年利润”科目余额C“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后D“盈余公积”科目余额（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是_。A交易性金融资产 B信用卡存款C银行结算户存款 D外埠存款（分数：1.0

7、0）A.B.C.D.19.下列项目，在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是_。A应收账款 B短期借款 C预收账款 D预付账款（分数：1.00）A.B.C.D.20.某公司当期“主营业务收入”科目贷方发生额为 200 万元，借方记录有销售退回 10 万元，销售折让 5万元。其他业务收入 20 万元，其他业务成本 15 万元，则该公司利润表“营业收入”项目应填列的数额是_万元。A205 B190 C195 D185（分数：1.00）A.B.C.D.21.资产负债表中流动资产的排列依据是_。A项目收益性 B项目重要性C项目流动性 D项目时间性（分数：1.00）A.B.C.D.三、

8、计算分析与账务处理(总题数：4，分数：60.00)W 股份有限公司(以下简称 W 公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司以销售商品、零配件及提供劳务为主营业务。W 公司 2013 年 6 月发生的经济业务如下：(1)以交款提货方式向 A 公司销售商品一批。售价 4 万元，实际成本 3.4 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到并存入银行。(2)与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成

9、本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备的安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并已存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)。(4)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本 15

10、万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。(5)向 E 公司销售一批零配件。销售价格为 100 万元，实际成本 80 万元。增值税专用发票和提货单已交给E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 9 月 10 日。E 公司因故推迟至下月 23 日提货。(6)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员工资)。(7)J 公司退回 2012 年 10 月 15 日购买的商品一批。该批商品售价 6 万

11、元，实际成本 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，退货系产品质量问题。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 25%，本期无任何纳税调整事项。(9)除上述业务外，该公司本月发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元)其他业务收入 2其他业务成本 1投资收益 1.525营业外收入 20营业外支出 40营业税金及附加 10管理费用 5财务费用 1要求：（分数：15.00）(1).编制 W 公司上述(1)(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细

12、科目及专栏名称)。（分数：7.50）_(2).编制 W 公司 6 月的利润表。（分数：7.50）_A 企业与 B 企业均为增值税一般纳税工业企业，A 企业销售的产品、材料均为增值税应税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A 企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。A 企业 2012 年 1 月 1 日有关科目余额如下表所示：(单位：元)科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额库存现金 500 短期借款 300000银行存款 400000 应付票据 50000应收票据 30000 应付账款 180000应收账款 200000 应付职工薪酬 5000坏账

13、准备 -1000 应交税费 12000其他应收款 200 长期借款 1260000原材料 350000 实收资本 2000000低值易耗品 30000 盈余公积 120000库存商品 80000 利润分配(未分配利润) 7700长期股权投资B 企业 600000固定资产 2800000累计折旧 -560000无形资产 5000合计 3934700 合计 3934.700A 企业 2012 年度发生如下经济业务：(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额 51000 元，原材料实际成本 300000 元。材料已经送达，并验收入库。企业开出承兑商业汇票。(2)销售给 B 企业一批产品，销

14、售价格 40000 元，产品成本 32000 元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达(除增值税外，不考虑其他税费)。(3)对外销售一批原材料，销售价格为 26000 元，材料实际成本 18000 元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)。(4)出售一台不需用设备给 B 企业，设备原账面价值 150000 元，已计提折旧 24000 元，出售价格 180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。(不考虑、增值税等相关税费)(5)期末经检查，应收账款发生减值，将其账面价值减记至未来现金流量的现值，减记数额为应收账款账面价值的 0

15、.5%。(6)用银行存款偿还到期应付票据 20000 元，交纳所得税 2300 元。(7)B 企业本年实现净利润 70000 元，A 企业对 B 企业的投资占 B 企业有表决权资本的 100%，A 企业按投资比例确认其投资收益。(8)摊销无形资产价值 1000 元，计提管理用固定资产折旧 8766 元。(9)本年度所得税费用和应交所得税为 42900 元；实现净利润 87100 元；提取盈余公积 8710 元。要求：（分数：15.00）(1).为 A 企业编制相关的会计分录(各损益类科目接转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”外，其余科目可不写明细科目)。（分数：7.50）

16、_(2).为 A 企业编制 2012 年 12 月 31 日的资产负债表。（分数：7.50）_22.甲公司 2012 年 12 月 31 日的有关资料如下：(1)科目余额表(见下表)。科目名称 借方余额(元) 贷方余额(元)库存现金 10000银行存款 59000应收票据 60000应收账款 80000预付账款 30000坏账准备 5000原材料 70000周转材料低值易耗品 10000发出商品 90000材料成本差异 45000库存商品 100000固定资产 800000累计折旧 300000在建工程 40000无形资产 150000短期借款 10000应付账款 70000预收账款 1000

17、0应付职工薪酬 6000应交税费 13000长期借款 80000实收资本 500000盈余公积 200000未分配利润 200000(2)债权债务明细科目余额。应收账款明细资料如下：应收账款A 公司借方余额 100000 元应收账款B 公司贷方余额 20000 元预付账款明细资料如下：预付账款C 公司借方余额 20000 元预付账款D 公司贷方余额 50000 元应付账款明细资料如下：应付账款E 公司贷方余额 100000 元应付账款F 公司借方余额 30000 元预收账款明细资料如下：预收账款G 公司贷方余额 40000 元预收账款H 公司借方余额 30000 元(3)长期借款明细资料。1)

18、从工商银行借入 30000 元(本利和)，到期一次还本付息，期限从 2011 年 6 月 1 日至 2013 年 6 月 1 日。2)从建设银行借入 50000 元(本利和)，到期一次还本付息，期限从 2012 年 8 月 1 日至 2014 年 8 月 1 日。要求：编制甲公司 2012 年 12 月 31 日的资产负债表。（分数：15.00）_23.大江股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，该公司 2012年 1 月 1 日有关科目的余额如下表所示：科目余额表科目名称 借方余额(元) 科目名称 贷方余额(元)库存现金 6000 短期借款 9000

19、00银行存款 3840000 应付票据 600000其他货币资金 72900 应付账款 2816400交易性金融资产 100000 其他应付款 150000应收票据 738000 应付职工薪酬 330000应收账款 900000 应交税费 109800坏账准备(贷方) 2700 应付利息 3000预付账款 300000 长期借款 4800000其他应收款 15000 其中：一年内到期的长期负债 3000000在途物资 675000 股本 15000000原材料 1760850 盈余公积 300000包装物 114150 利润分配(未分配利润) 150000低值易耗品 150000库存商品 50

20、40000长期股权投资 750000固定资产 4500000投资性房地产 200000累计折旧(贷方) 1200000在建工程 4500000无形资产 1800000长期待摊费用 900000合计 25159200 合计 251592002012 年发生下列有关经济业务(销售产品成本汇总结转)：(1)销售产品一批，销售价款 2100000 元，增值税额 357000 元，销售产品的成本 1260000 元，货款银行已收妥。(2)销售产品一批，销售价款 900000 元，销项税额 153000 元，该批产品成本 540000 元，产品已发出，货款未收到。(3)将到期的一张面值为 600000 元

21、的无息商业汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款 153000 元。两笔款项银行已收妥。(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值 300000 元。(5)从银行借入 3 年期借款 1200000 元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。(6)被投资单位宣告并发放现金股利 90000 元，该项投资采用成本法核算 90000 元已存入银行。(7)购入原材料一批，用银行存款支付货款 450000 元，增值税额为 76500 元，材料未到。(8)收到原材料一批，成本 300000 元，材料已验收入库，货款已支付。(9)用银行存款支付产品展览费、广告费为 6000

22、0 元。(10)销售产品一批，价款 750000 元，增值税额为 127500 元，收到已承兑商业汇票。产品成本 450000 元。(11)公司以不附追索权方式将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 60000 元。(12)购入材料价款 299400 元，增值税额 50898 元，原材料已验收入库，货款已支付。(13)将账面成本为 45000 元的交易性金融资产出售，售价 49500 元，款项已收到，持有期间未发生公允价值变动。(14)购入小轿车 1 台，价款 256410 元，支付增值税 43590 元，支付车辆购置税及杂费 3000 元。全部款项以银行存款支付。(15)购入工程物资(用于厂

23、房建设)一批，价税 450000 元，已用银行存款支付。(16)某一在建工程项目完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值 4200000 元。(17)用于在建工程的长期借款利息 450000 元(符合资本化条件)。该项借款到期一次还本付息。(18)偿还长期借款本金 3000000 元。(19)归还短期借款本金 750000 元，利息 37500 元，已计提 37500 元。(20)报废 1 台机床，原价 600000 元，已提折旧 540000 元，清理费用 1500 元，残值收入 2400 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(不考虑增值税等相关税费)(21)出售一台不需

24、用设备，收到价款 900000 元，该设备原价 1200000 元，已提折旧 450000 元，清理完毕。(不考虑增值税等相关税费)(22)分配应支付的职工工资附加费 500000 元，其中生产人员工资 825000 元，车间管理人员工资 30000 元，行政管理部门人员工资 45000 元，在建工程人员工资 600000 元。(23)通过银行存款支付工资 1500000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 600000 元。(24)计提职工社会保险费和住房公积金 210000 元，其中生产工人为 215500 元，车间管理人员为 4200 元，行政管理部门为 6300 元，在建工程人员的为

25、 84000 元。(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共 64500 元，其中，短期借款利息 34500 元，不符合资本化条件的长期借款利息 30000 元(到期一次还本付息)。(26)基本生产领用原材料，成本 2205000 元；领用低值易耗品，成本 157500 元，采用一次摊销法摊销。(27)摊销无形资产 180000 元；支付印花税 30000 元；发生应计入制造费用的支出 270000 元，均已用银行存款支付。(28)计提固定资产折旧 300000 元，其中车间计提 240000 元，企业行政部门计提 60000 元。(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初、期末在产品成本为

26、零。(30)经减值测试，按应收账款余额的 0.3%计提坏账准备，应收票据等其他应收款项不需要计提坏账准备。(31)以银行存款支付企业生产车间发生的日常修理费用 90000 元。(32)销售产品应缴纳的教育费附加为 6000 元。(33)提取现金 150000 元，并支付日常办公费。(34)用银行存款缴纳增值税 300000 元，教育费附加 6000 元，缴纳所得税 291267 元。(35)年末交易性金融资产的公允价值为 120000 元。(36)投资性房地产的公允价值为 180000 元。(37)结转本期已销产品的销售成本。(38)将各损益类科目余额转入本年利润。(39)计算并结转应交所得税

27、，2012 年所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成，假定无纳税调整项目。(40)按照净利润的 10%提取法定盈余公积，宣告分配普通股现金股利 96647.55 元。(41)结转本年利润，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。要求：根据上述资料编制相关的会计分录，并填列资产负债表、利润表。（分数：15.00）_会计硕士专业学位联考财务会计-会计报表答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：6，分数：30.00)1.简述企业财务报告的构成。（分数：5.00）_正确答案：(财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务

28、状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表、附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(或股东权益)变动表。)解析：2.简述企业会计报表的构成及其用途。（分数：5.00）_正确答案：(企业会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(或股东权益)变动表。会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。通过编制会计报表，企业能够全面、系统、集中地向企业管理部门和企业外部的关系单位及其他与企业有关的报表使用者反映企业在一段时间内的经济活动情况及结果，能够提供必要的供决策者使用的有用

29、财务信息，以反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。会计报表能够反映企业资金投入和运用、净收益取得、资金的筹措、资金的来源、资金的用途以及现金收支活动的情况等。)解析：3.简要说明资产负债表依据的理论基础、格式及其作用。（分数：5.00）_正确答案：(资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式设计和编报的。资产负债表一般有三种格式，即账户式、报告式和财务状况式。我国资产负债表格式采用的是账户式。账户式是按照“T”型账户的形式设计资产负债表，将资产列在左边(借方)，负债及所有者权益列在报表右边(贷方)，左(借)右(贷)方总额相等，即为账户式。账户式资产负债

30、表，其资产、负债均按流动性排列，流动性强的在先，弱的在后；偿债期限短的在先，长的在后。所有者权益按形成来源分类后，按其留在企业的永久程度排列。资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的静态报表。账户式资产负债表能使资产和权益(包括负债和所有者权益)的恒等关系一目了然，便于比较资产、负债和所有权益之间的内在关系。)解析：4.试说明资产负债表中“应收账款”、“应付账款”项目的填列方法。（分数：5.00）_正确答案：(资产负债表中“应收账款”、“应付账款”项目不能分别根据“应收账款”和“应付账款”总账账户的期末余额直接填列，而是要根据其有关账户所属的相关明细账的期末余额分析计算填列

31、。“应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，加上“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备应收账款”明细账户中的期末余额后的金额填列。“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。)解析：5.简述资产负债表中“无形资产”、“长期应付款”项目的填列方法。（分数：5.00）_正确答案：(资产负债表中的“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。资产负债表中的“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认

32、融资费用”账户期末余额和将于 1 年内(含 1 年)到期的长期应付款的净额填列。)解析：6.简述利润表中“营业收入”、“所得税费用”项目的填列方法。（分数：5.00）_正确答案：(利润表中“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的贷方发生净额填列。“所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的借方发生净额填列。)解析：二、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)7.某公司 2012 年末“应付账款”总账贷方余额 95500 元，其明细账贷方余额合计 140500 元，借方余额合计 45000 元；“预付账款”总账借方余额 54000 元，其明细账借方余额合计 139500

33、 元，贷方余额合计85500 元。则该公司 2012 年末资产负债表中“预付账款”项目的填列金额为_元。A54000 B184500 C99000 D226000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.甲公司 2007 年 1 月 5 日购入一项无形资产，购买价 750 万元，摊销年限为 10 年。2011 年 12 月 31 日，该项无形资产发生减值，预计可收回金额为 270 万元。计提减值准备后，该无形资产原折旧年限不变。假设甲公司没有其他无形资产，则 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为_万元。A405 B216 C300 D321（分数：1.00

34、）A.B. C.D.解析：9.以下不包括在资产负债表“存货”项目中的是_。A工程物资 B发出商品C材料成本差异 D劳务成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.大地公司 2013 年 4 月 15 日购入甲公司 10 万股股票作为交易性金融资产，每股价格 6 元，同时支付交易费用 2 万元。5 月 25 日，甲公司宣告分派现金股利，大地公司可分得现金股利 4.5 万元。6 月 30 日，大地公司持有的甲公司股票市价为每股 8 元。假设大地公司没有其他交易性金融资产，则其 2013 年 6 月30 日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列的金额应为_万元。A60 B62 C75.5 D

35、80（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.资产负债表“持有至到期投资”项目应根据_填列。A“持有至到期投资成本”科目余额B“持有至到期投资”科目余额C“持有至到期投资”科目余额扣除减值准备及一年内到期的持有至到期投资D“持有至到期投资”科目余额扣除一年内到期的持有至到期投资（分数：1.00）A.B.C. D.解析：12.以下不影响利润表中营业利润的交易或事项是_。A无法查明原因的现金短缺B交易性金融资产的公允价值变动C出售持有至到期投资产生的投资收益D处置固定资产的损失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：13.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目

36、。A应收账款 B预收账款 C应付账款 D预付账款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.某企业 2010 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元，编制 2012 年 12 月 31 日的资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是_。A短期借款 B长期借款C其他长期负债 D一年内到期的非流动负债（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：15.企业年度财务报告应当包括会计报表、附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中会计报表不应当包括_。A资产负债表 B利润表C现金流量表 D产品成本计算表（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：16.利润表中，只需根

37、据有关科目的借方发生额填列的项目是_。A营业成本 B营业收入C营业利润 D营业税金及附加（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：17.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据_填列。A“利润分配”科目余额B“本年利润”科目余额C“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后D“盈余公积”科目余额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：18.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是_。A交易性金融资产 B信用卡存款C银行结算户存款 D外埠存款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.下列项目，在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是_。A应收账款 B短期借款 C

38、预收账款 D预付账款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：20.某公司当期“主营业务收入”科目贷方发生额为 200 万元，借方记录有销售退回 10 万元，销售折让 5万元。其他业务收入 20 万元，其他业务成本 15 万元，则该公司利润表“营业收入”项目应填列的数额是_万元。A205 B190 C195 D185（分数：1.00）A. B.C.D.解析：21.资产负债表中流动资产的排列依据是_。A项目收益性 B项目重要性C项目流动性 D项目时间性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：三、计算分析与账务处理(总题数：4，分数：60.00)W 股份有限公司(以下简称 W 公司)为增值税一般

39、纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司以销售商品、零配件及提供劳务为主营业务。W 公司 2013 年 6 月发生的经济业务如下：(1)以交款提货方式向 A 公司销售商品一批。售价 4 万元，实际成本 3.4 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到并存入银行。(2)与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的

40、50%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备的安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并已存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)。(4)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。(5)向 E 公司销售一批零配件。销售价格

41、为 100 万元，实际成本 80 万元。增值税专用发票和提货单已交给E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 9 月 10 日。E 公司因故推迟至下月 23 日提货。(6)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员工资)。(7)J 公司退回 2012 年 10 月 15 日购买的商品一批。该批商品售价 6 万元，实际成本 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，退货系产品质量

42、问题。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 25%，本期无任何纳税调整事项。(9)除上述业务外，该公司本月发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：账户名称借方余额(万元)贷方余额(万元)其他业务收入2其他业务成本1投资收益1.525营业外收入20营业外支出40营业税金及附加10管理费用5财务费用1要求：（分数：15.00）(1).编制 W 公司上述(1)(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。（分数：7.50）_正确答案：(1)借：银行存款 4.68贷：主营业务收入 4应交税费应交增值税(销项

43、税额) 0.68借：主营业务成本 3.4贷：库存商品 3.4(2)借：发出商品 3.6贷：库存商品 3.6借：银行存款 2.8销售费用 0.125贷：主营业务收入 2.5应交税费应交增值税(销项税额) 0.425借：主营业务成本 1.8贷：发出商品 1.8(3)借：银行存款 1贷：预收账款 1借：劳务成本 1.2贷：应付职工薪酬 1.2(4)借：银行存款 35贷：预收账款 35借：生产成本 15贷：应付职工薪酬 5原材料 10(5)借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(6)借：银行存款 50贷：主营业务收入 42.74应交税费应交增值税(销项税额) 7.26借：劳务成本 10.4贷：应付职工薪酬 10.4借：主营业务成本 10.4贷：劳务成本 10.4(7)借：主营业务收入 6应交