负债(三)及答案解析.doc

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1、负债(三)及答案解析(总分：115.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：27.00)1.甲公司于 2012 年 6 月 2 日从乙公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，乙公司代垫运杂费 5 万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2012 年 6 月 11 日付清货款。甲公司购买产品时该应付账款的入账价值为_万元。A351 B356C350 D345（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业于 2012 年 5 月 2 日从甲公司购

2、入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在 2012 年 5 月 11 日付清货款，企业付款金额为_万元。A114.66 B116C117 D115（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是_。A印花税B土地使用税C城市维护建设税D车辆购置税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某公司 2012 年 11 月 1 日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的而值为 1000 万元，年利率 6%，

3、期限为 6 个月。2012 年 12 月 31 日该公司“应付票据”的账面价值为_万元。A1000 B1010C1030 D1020（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列项目中，不属于职工薪酬的是_。A职工出差报销的火车票B职工福利费C医疗保险费D职工工资（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是_。A职工福利费B因解除与职工的劳动关系给予的补偿C工会经费和职工教育经费D社会保险费（分数：1.00）A.B.C.D.7.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当_。A计入管理费用B计入存货成本或劳务成本C确认为当期费用D计入销售费用（

4、分数：1.00）A.B.C.D.8.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当_。A计入当期管理费用B计入在建工程成本C计入无形资产成本D计入同定资产成本（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是_。A管理费用B存货成本或劳务成本C营业外支出D销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.10.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是_。A制造费用B长期待摊费用C应付职工薪酬D在建工程（分数：1.00）A.B.C.D.11.按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是_。A其

5、他应付款B应交税费C应付职工薪酬D银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.12.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是_。A在途物资B委托加工物资C应交税费应交消费税D营业税金及附加（分数：1.00）A.B.C.D.13.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 300 万元，增值税 51 万元，在购入材料的过程中另支付运杂费 6 万元；则该企业原材料的入账价值为_万元。A357 B351C306 D300（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业为增值税一般纳税人，2012 年应交的各种税金为：增值税 35

6、0 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，矿产资源补偿费 10 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为_万元。A210 B25C460 D15（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入_。A营业税金及附加B生产成本C主营业务成本D销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中不应记入“营业税金及附加”科目的是_。A消费税B出租无形资产应交的营业税C增值税的销项税额D城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.17.“应付利息”科目核算的内容是_。A企业按实际利率计

7、算的利息B企业按合同约定应支付的利息C到期一次还本付息的长期债券应付的利息D到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息（分数：1.00）A.B.C.D.18.某增值税一般纳税企业因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值800 元，保险公司赔偿 11600 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是_元。A7600 B18800C8400 D11000（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲公司于 2012 年 1 月 1 日从银行借入资金 2000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，利息从 2013年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息，所借款项

8、已存入银行。2012 年 12 月 31 日该长期借款的账面价值为_万元。A2050 B2000C2100 D2200（分数：1.00）A.B.C.D.20.企业作为福利为高管人员租赁住房。期末确认租金费用时(租金尚未支付)，应编制的会计分录是_。A借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目B借记“营业外支出”科目，贷记“其他应付款”科目C借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目D借记“制造费用”科目，贷记“其他应付款”科目（分数：1.00）A.B.C.D.21.甲企业 2012 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期债券 4000

9、 万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际利率也为 5%。甲企业 2012 年应确认的财务费用为_万元。A0 B1000C200 D100（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲企业 2011 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期债券 2000 万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业 2012 年 12 月 31 日应付债券的账面余额为_万元。A2000 B2050C2150 D2010（分数：1.00）A.B.C.D.23.在融资租赁固定资产业务中，承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是_。A年数总和法B直线法C实际利率法D双倍余额递减法（分数：1.00

10、）A.B.C.D.24.承租人在融资租赁淡判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当_。A计入当期费用B计入租入资产价值C部分计入当期费用，部分计入租赁成本D计入最低租赁付款额（分数：1.00）A.B.C.D.25.某项融资租赁固定资产的业务，租赁开始日租赁资产公允价值为 1400 万元，最低租赁付款额现值为1450 万元，承租人发生的初始直接费用为 5 万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为_万元。A1400 B1450C1405 D1455（分数：1.00）A.B.C.D.26.某项不需安装的融资租赁的固定资产，租

11、赁开始日租赁资产公允价值为 3000 万元，最低租赁付款额为3100 万元，最低租赁付款额现值为 2900 万元，承租人发生的初始直接费用为 5 万元。承租人租赁期开始日记入“未确认融资费用”科目的金额为_万元。A200 B195C100 D95（分数：1.00）A.B.C.D.27.关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征税的会计处理，下列说法中错误的是_。A试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费应交增值税”科目B企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增

12、值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目C对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目D应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)28.下列项目中，属于职工薪酬的有_。（分数：2.00）A.业务招待费B.工伤保险费C.养老保险费D.因解除与职工

13、的劳动关系给予的补偿29.下列税金中，不应计入存货成本的有_。（分数：2.00）A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.小规模纳税企业进口原材料交纳的增值税D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税30.下列项目中，属于其他应付款的有_。（分数：2.00）A.存入保证金B.经营租入固定资产和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.应付、暂收所属单位、个人的款项31.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有_。（分数：2.00）A.客户存入的保证金B.应付股东的现金股利C.应付、暂收所属单

14、位、个人的款项D.预收购货单位的货款32.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有_。（分数：2.00）A.印花税B.耕地占用税C.所得税D.土地增值税33.下列各项税金中，应计入有关成本的有_。（分数：2.00）A.一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税B.一般纳税人购入生产用设备支付的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税D.小规模纳税企业购入生产设备已交的增值税34.下列税费中，应计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.消费税B.土地使用税C.车船税D.矿产资源补偿费35.企业按规定交纳营业税的项目有_。（分数：2.00）A.出售投资性房地产取得的收入B.销售不动产取

15、得收入C.出租无形资产取得收入D.销售材料取得的收入36.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有_。（分数：2.00）A.营业税，土地增值税B.城建税，教育费附加C.消费税，资源税D.增值税，消费税37.“应付债券”账户的借方反映的内容有_。（分数：2.00）A.债券溢价的摊销B.债券折价的摊销C.期末计提应付债券利息D.归还债券本金38.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有_。（分数：2.00）A.生产经营期间发生的借款利息可能计入制造费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用、在建工程、研发支出等D.符合资本化条件的借款利息计入相关资

16、产成本39.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有_。（分数：2.00）A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.长期待摊费用40.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有_。（分数：2.00）A.租赁开始日租赁资产公允价值B.最低租赁付款额现值C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D.租赁资产预计使用年限41.关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有_。（分数：2.00）A.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之

17、和的折现率B.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值的折现率C.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率D.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率42.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有_。（分数：2.00）A.出租人租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.同期银行存款利率43.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理，下列说

18、法中正确的有_。（分数：2.00）A.应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目三、判断

19、题(总题数：20，分数：20.00)44.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业为职工交纳的住房公积金不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。（分数：1.00）A.正确B.错误46.车间管理人员的社会保险赞应计入当期管理费用。（分数：1.00）A.正确B.错误47.职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（分数：1.00）A.正确B.错误48.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提：没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。（分数

20、：1.00）A.正确B.错误49.对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。（分数：1.00）A.正确B.错误50.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的贷方。（分数：1.00）A.正确B.错误51.企业用自产消费品对外销售，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。（分数：1.00）A.正确B.错误52.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（分数：1.00）A.正确B.错误53.应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利

21、或利润。（分数：1.00）A.正确B.错误54.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照面值和票面利率计算确定。（分数：1.00）A.正确B.错误55.应付债券利息不会计入在建工程。（分数：1.00）A.正确B.错误56.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（分数：1.00）A.正确B.错误57.未确认融资费用应作为非流动资产在资产负债表中列示。（分数：1.00）A.正确B.错误58.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。（分数：1.00）A

22、.正确B.错误59.企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的总额为基础确定。（分数：1.00）A.正确B.错误60.在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。（分数：1.00）A.正确B.错误61.企业转让无形资产使用权应交的营业税，不通过“营业税金及附加”科目核算。（分数：1.00）A.正确B.错误62.小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税关于规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税通过“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税

23、额)”科目核算。（分数：1.00）A.正确B.错误63.企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本。（分数：1.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：7，分数：36.00)乙公司为一家彩电生产企业，共有职工 200 名，2012 年 2 月，乙公司以其生产的成本为 10000 元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台 14000 元，乙公司适用的增值税税率为17%。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上

24、职工 20 名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧 1000 元；该公司还为其 5 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套 8000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：4.00）(1).关于职工薪酬的会计处理，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.企业为职工提供的汽车计提的折旧应通过“应付职工薪酬”科目核算B.企业将自己生产的产品发放给职工不应确认收入C.分配的高级管理人员职工薪酬应计入管理费用D.企业为高级管理人员租赁公寓的租金应通过“应付职工薪酬”科目核算(2).乙公司编制的与职工薪酬有关业务的会计分录，下列各项中正确的是_。（分数

25、：2.00）A.借：生产成本 2784600 管理费用 491400 贷：应付职工薪酬 3276000B.借：应付职工薪酬 3276000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费应交增值税(销项税额) 476000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000C.借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬 60000D.借：应付职工薪酬 60000 贷：累计折旧 20000 其他应付款 40000甲企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月份发生如下经济业务：(1)根据供电部门通知，企业本月应付电费 10 万元。其中生产车间电费 8 万元，企业行政管理部门电费 2万元。

26、(2)购入一批材料，价款为 100 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额 17 万元，款项尚未支付。(3)管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用 10 万元，增值税税额 1.7 万元，款项已用银行存款支付。(4)建造厂房领用生产用原材料 20 万元，其购入时支付的增值税为 3.4 万元。(5)出售一栋办公楼，出售收入 1000 万元已存入银行。该办公楼的账面原价为 800 万元，已提折旧 200 万元；出售过程中用银行存款支付清理费用 5 万元。销售该项固定资产适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示

27、)（分数：4.00）(1).根据资料(1)至(4)，下列分录中正确的是_。（分数：2.00）A.本月应付电费： 借：制造费用 8 管理费用 2 贷：其他应付款 10B.购入材料： 借：原材料 100 应交税费应交增值税(进项税额) 17 贷：应付账款 117C.委托外单位修理机器设备： 借：管理费用 11.7 贷：银行存款 11.7D.建造厂房领用生产用原材料： 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3.4(2).根据上述资料，下列会计处理中，正确的是_。（分数：2.00）A.出售办公楼应交营业税应通过“固定资产清理”科目核算B.出售办公楼使营业外收入增

28、加 345 万元C.上述业务影响营业利润的金额为-12 万元D.上述业务使利润总额增加 333 万元甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为 70000 元，月初材料成本差异率为 2qo。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 4600 元(不含增值税)，消费税 4000 元，以及相应的增值税。(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费 600 元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 80000 元，该

29、批材料已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用元表示)（分数：4.00）(1).关于委托加工业务，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.委托加工材料负担的差异额用本月材料成本差异率计算B.委托加工材料负担的差异额用月初材料成本差异率计算C.收回委托加工物资的成本包括发出材料实际成本、支付给乙企业的加工费用、支付给乙企业的消费税和往返运杂费D.收回委托加工物资的成本包括发出材料实际成本、支付给乙企业的加工费用和往返运杂费(2).下列会计分录中正确的是_。（分数：2.00）A.发出材料： 借：委托加工物资 70000 贷：原材料 70000 借：委

30、托加工物资 1400 贷：材料成本差异 1400B.支付加工费、增值税和消费税： 借：委托加工物资 4600 应交税费应交增值税(进项税额) 782 应交消费税 4000 贷：银行存款 9382C.支付往返运杂费： 借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600D.收回委托加工物资： 借：原材料 80000 贷：委托加工物资 76600 材料成本差异 3400甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲公司于 2010 年 1 月 1 日从银行借入资金 4000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 5%，利息从 2011 年开始于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入

31、银行。甲公司用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款为 3510 万元(含增值税 510万元)，另支付运杂费及保险费等 20 万元，设备已于当日投入使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：4.00）(1).关于长期借款的核算，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.利息通过“长期借款应计利息”科目核算B.利息通过“应付利息”科目核算C.利息应计入财务费用D.利息应计入固定资产成本(2).下列关于长期借款的相关会计分录中，正确的是_。（分数：2.00）A.2010 年 1 月 1 日： 借：银行存款 4000 贷：长期借款本

32、金 4000B.购入设备时： 借：固定资产 3530 贷：银行存款 3530C.2010 年 12 月 31 日： 借：财务费用 200 贷：应付利息 200D.2013 年 1 月 1 日： 借：长期借款 4000 应付利息 200 贷：银行存款 4200乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为 17%，2012 年 3 月份发生如下经济业务：(1)3 月 1 日，建造仓库领用自产产品 8 万元，该批产品的计税价格为 10 万元。(2)3 月 5 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 100 万元(不含增值税)，增值税税额为 17 万元。货款已付，材料

33、已验收入库。(3)3 月 10 日，出售一项商标权，转让收入 50 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 60 万元，已累计摊销 40 万元。适用的营业税税率为 5%。(4)3 月 15 日，购入一办公楼，价款 3000 万元，款项已由银行支付。(5)3 月 16 日，出售一台设备，该设备原价 120 万元，已提折旧 50 万元，出售价款 100 万元(不含增值税)，增值税销项税额为 17 万元，收到款项 117 万元存入银行。(6)3 月 20 日，销售产品一批，销售收入为 300 万元(不含税)，货款尚未收到，该批产品成本为 200 万元。(7)3 月 22 日，销售应交增值税的产品一批

34、给小规模纳税企业，收取款项(价税合计)为 58.5 万元存入银行收妥，该批产品成本为 30 万元。(8)3 月 25 日，购入免税农产品一批作为原材料，价款 100 万元，规定的扣除率为 13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：8.00）(1).根据资料(1)，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在

35、建工程(2).根据资料(2)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.3 月 5 日 借：原材料 100 应交税费应交增值税(进项税额) 17 贷：银行存款 117B.3 月 10 日 借：银行存款 50 累计摊销 40 贷：无形资产 60 应交税费应交营业税 2.5 营业外收入 27.5C.3 月 10 日 借：营业税金及附加 2.5 贷：应交税费应交营业税 2.5 借：银行存款 50 累计摊销 40 贷：无形资产 60 营业外收入 30D.3 月 15 日 借：固定资产 3000 贷：银行存款 3000(3).根据资料(5)，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A

36、.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支C.出售固定资产不属于日常活动D.出售固定资产净收益计入营业外收入(4).根据资料(6)至(8)，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.3 月 20 日 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200B.3 月 22 日 借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30C.3 月 22 日 借：银行存款 58.5 贷

37、：主营业务收入 58.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30D.3 月 25 日 借：在途物资 87 应交税费应交增值税(进项税额) 13 贷：银行存款 100甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 1.2 万元。(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3 万元。(3)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 0.08 万元。(4)将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作

38、为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 1.2万元，市场售价为 1.5 万元(不含增值税)。(5)月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车间管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资 10 万元。(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费 5 万元。(7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税 5 万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助 0.1 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：4.00）(1).根据资料(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是_

39、。（分数：2.00）A.资料(1)的会计分录 借：管理费用 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2B.资料(2)的会计分录 借：长期待摊费用 3 贷：应付职工薪酬 3C.资料(3)的会计分录 借：管理费用 2 贷：累计折旧 2D.资料(4)的会计分录 借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额) 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60(2).根据资料(5)至(8)，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.资料(5)的会计分录 借：生产成本 105 制造费用 15 管理费用 2

40、0 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150B.资料(6)的会计分录 借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5C.资料(7)的会计分录 借：应付职工薪酬 5 贷：应交税费应交个人所得税 5D.资料(8)的会计分录 借：应付职工薪酬 0.1 贷：库存现金 0.12012 年 3 月，W 股份有限公司发生的部分业务如下：(1)3 月 1 日，以 4800 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 200 万元)购入乙公司股票 600 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 10 万元，3 月 31 日该股票每股市价为 7.5 元。(2)3 月 1 日，W 股份有限公司用银行存款 10000 万元购入 B 公

41、司有表决权股份的 30%，对 B 公司具有重大影响，当日，B 公司可辨认净资产的公允价值为 35000 万元(与账面价值相等)。3 月份 B 公司实现净利润6000 万元。(3)3 月 31 日，经计算本月应付职工工资 200 万元，其中生产工人的工资 120 万元，车间管理人员工资 30万元，厂部管理人员的工资 50 万元。(4)3 月 31 日，按上述工资的 14%计提职工福利费。(5)3 月 31 日，按规定计算代扣代交职工个人所得税 8 万元。(6)3 月 31 日，以现金支付职工李某生活困难补助 1 万元。(7)3 月 31 日，为公司总部 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，

42、每辆汽车每月折旧 0.1 万元。(8)该公司为其 4 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套 1 万元，3 月 31日，支付当月租金 4 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：8.00）(1).，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.3 月 1 日交易性金融资产的入账价值为 4800 万元B.3 月 1 日交易性金融资产的入账价值为 4600 万元C.支付的手续费通过“投资收益”科目核算D.3 月份应确认的公允价值变动损益为-300 万元(2).根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是_。（分

43、数：2.00）A.对 B 公司投资应采用权益法核算B.长期股权投资初始投资成本为 10000 万元C.3 月 31 日长期股权投资的账面价值为 12300 万元D.3 月份影响利润总额的金额为 1800 万元(3).根据资料(3)至(6)，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.资料(3)的会计分录： 借：生产成本 120 制造费用 30 管理费用 50 贷：应付职工薪酬 200B.资料(4)的会计分录： 借：管理费用 28 贷：应付职工薪酬 28C.资料(5)的会计分录： 借：应付职工薪酬 8 贷：应交税费应交个人所得税 8D.资料(6)的会计分录： 借：应付职工薪酬 1 贷：

44、库存现金 1(4).根据资料(7)至(8)，下列各项中，会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.资料(7)的会计分录： 借：管理费用 2.5 贷：应付职工薪酬 2.5 借：应付职工薪酬 2.5 贷：累计折旧 2.5B.资料(7)的会计分录： 借：管理费用 2.5 贷：累计折旧 2.5C.资料(8)的会计分录： 借：管理费用 4 贷：应付职工薪酬 4 借：应付职工薪酬 4 贷：银行存款 4D.资料(8)的会计分录： 借：管理费用 4 贷：银行存款 4负债(三)答案解析(总分：115.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：27.00)1.甲公司于 2012 年 6 月

45、2 日从乙公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，乙公司代垫运杂费 5 万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2012 年 6 月 11 日付清货款。甲公司购买产品时该应付账款的入账价值为_万元。A351 B356C350 D345（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此甲公司购买产品时该应付账款的入账价值=300+51+5=356(万元)。2.某企业于 2012 年 5

46、 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在 2012 年 5 月 11 日付清货款，企业付款金额为_万元。A114.66 B116C117 D115（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业购买产品时应付账款的入账价值=100+17=117(万元)，实际支付的款项=117-1172%=114.66(万元)。3.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是_。A印花税B土地使用税C城市维护建设税D车

47、辆购置税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车辆购置税应计入固定资产成本，印花税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。4.某公司 2012 年 11 月 1 日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的而值为 1000 万元，年利率 6%，期限为 6 个月。2012 年 12 月 31 日该公司“应付票据”的账面价值为_万元。A1000 B1010C1030 D1020（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2012 年 12 月 31 日该公司“应付票据”的账面价值=1000(1+6%212)=1010(万元)。5.下列项目中，不属于职工薪酬的是_。A

48、职工出差报销的火车票B职工福利费C医疗保险费D职工工资（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，职工出差火车票报销时，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。6.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是_。A职工福利费B因解除与职工的劳动关系给予的补偿C工会经费和职工教育经费D社会保险费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。7.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当_。A计入管理费用B计入存货成本或劳务成本C确认为当期费用D计入销售费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应由生