税务代理实务-所得税纳税审核代理实务(三)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-所得税纳税审核代理实务(三)及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.注册税务师在审核企业工资支出时，对审核的内容下列说法中不正确的是( )。 A审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额 B审核纳税人有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资计入生产成本 C有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的 D审核纳税人有无将季节性用工的工资支出，计入生产成本（分数：1.00）A.B.C.D.2.王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 3 万元，当地上年职工平均工资为

2、1.2 万元，王某应对该补偿收入( )。 A全额缴纳个人所得税 B超过 2.4 万元的部分缴纳个人所得税 C超过 1.2 万元的部分缴纳个人所得税 D不用缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册税务师在审核企业直接材料时，对审核的具体方法下列说法中不正确的是( )。 A抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 B分析比较同一产品在不同企业的直接材料成本，如有重大波动应查明原因 C抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领科单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的

3、人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账 D对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。 A发表论文取得的报酬 B提供著作的版权而取得的报酬 C将国外的作品翻译出版取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（分数：1.00）A.B.C.D.5.张某 2008 年 3 月 1 日办理了内部退养手续，工龄 32 年。其正式退休应在 2009 年 3 月 1 日。内退后每月张某工资收入 900 元，一

4、次性补偿收入 24000 元，则张某应就其内退当月收入缴纳个人所得税( )元。 A2265 B2375 C4350 D3720（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册税务师在审核企业直接材料时，下列说法中不正确的是( )。 A审核材料收发、领退的各种原始凭证是否完整、内容是否真实齐全，材料收入的计价是否正确，是否符合财务会计制度规定 B企业有无将购进材料直接记生产费用账户，多计材料消耗的 C对生产已领未用材料月末不办理退料或假退料手续，缩小当月生产成本的 D企业超定额发生的材料短缺、损耗、有无未经过批准，不扣除赔偿费将损失全部在成本列支的（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册税务师在审核

5、企业直接材料时，对审核方法下列说法中不正确的是( )。 A审阅材料和生产成本明细账 B详查有关的费用凭证 C验证企业产品直接耗用材料的数量 D计价和材料费用分配是否真实合理（分数：1.00）A.B.C.D.8.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目是( )。 A投资者的工资 B投资者及其家庭发生的生活费用 C企业计提的各种准备金 D企业从业人员计税标准内的工资支出（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册税务师审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确时，下列项目中不能确定属于不征税收入和免税收入范围的是( )。 A财政拨款 B居

6、民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A企业生产经营收入 B企业接受捐赠的实物资产 C事业单位的经营收入 D企业在基建工程中使用本企业产品（分数：1.00）A.B.C.D.11.常驻代表机构支出的与其自身业务有关的费用，都应作为常驻代表机构的费用，但不包括的是( )。 A在中国境内外方支付给工作人员的工资薪金、奖金 B在中国境内外方支

7、付给工作人员的物品采购费(包括汽车，办公设备等固定资产) C为总机构从中国境内购买样品支付的样品费和运输费 D代表机构以货币形式用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册税务师在在产品成本计算审核时，对审核的方法下列说法中不正确的是( )。 A采用“原材料成本法”计算在产品的审核。审核时，应着重核实月末在产品的原材料费用计算是否正确 B采用约当产量法计算在产品成本的审核，首先审核约当系数计算是否正确；其次根据“产品成本计算单”及“在产品盘存表”核实在产品是否包括了全部材料成本 C采用“定额成本法”计算在产品成本的审核，除了根据各工序“在产品盘存表”核实在

8、产品数量，以及是否按定额成本资料计算外，还要注意企业各月之间在产品数量的变化差异 D采用“定额比例法”计算在产品成本的审核，应核实在产品分配的生产费用计算的是否正确，是否存在通过调整定额人为地调节在产品、产成品成本的现象（分数：1.00）A.B.C.D.13.注册税务师对汇兑损益审核时，不是审核要点的是( )。 A汇兑损益的计算方法是否正确，企业是否按规定时间确定汇兑损益 B核对所用汇率是否正确 C“汇兑损益”账户的借方发生额 D对于从筹建期间汇兑损益转入的，应查明其摊销方法在前后期是否保持一致，摊销金额是否正确（分数：1.00）A.B.C.D.14.注册税务师将“应付职工薪酬”账户的每月借方

9、发生额在月份间相互对照。必要时可结合审核“工资卡”、“职工花名册”或劳动工资部门查询有关资料，从而查明( )。 A是否有临时工人员的工资列支 B是否有季节性用工人员的工资 C是否有非本企业人员的工资 D是否有企业管理人员的工资（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册税务师对联营投资收益的审核时，下列项目中不属于审核内容的是( )。 A查明企业对外投资的财产和资金，是否在国家规定的范围之内，是否按国家规定对投出资产进行了评估作价，其评估作价的真实性、正确性如何 B审核企业的权益性投资的风险水平高低 C审核联营协议所规定的利润分配办法是否符合国家规定 D结合“投资收益”科目查明对外投资取得的收

10、入是否及时入账，特别是分利的执行情况，有无已分配的利润不收回，长期挂在被投资单位账上（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列折旧费中，在企业所得税前扣除的是( )。 A经营性出租固定资产的折旧费 B以融资租赁方式租出的固定资产 C已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D单独估价作为固定资产入账的土地（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册税务师审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的是( )。 A分期收款发出商品 B银行存款 C原材料 D应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.18.秦某为一企业的董事会成员，2008 年 7 月份工资为 7000 元，季度奖金

11、2000 元，又取得董事费收入3000 元，则应纳个人所得税税额为( )元。 A1105 B1240 C1625 D1465（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)19.注册税务师进行纳税审核时，关于“营业外收入”科目进行审核时，以下说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.从“待处理财产损溢”账户贷方，审核固定资产盘盈是否转入营业外收入账户B.从账户对应关系，审核记账凭证的会计处理是否正确C.审核收入凭证，看应计入营业外收入的款项有无记入其他账户的问题，遇有这种情况，应及时转入“本年利润”账户中核算D.审核往来结算账户的账面记录，如果其他应付款项长

12、期挂账，或“其他应收款”账户出现贷方余额又长期未作处理，应及时转入本年利润和应税所得额，计征企业所得税E.从“盈余公积”账户借方发生额审核有无将营业外收入列入税后利润的情况20.注册税务师审核企业材料收、发业务凭证时，审查的重点有( )。（分数：2.00）A.各种原始凭证是否完整、内容是否真实齐全B.各种凭证是否符合财务会计制度规定C.有无没有原始凭证估计耗料的情况D.有无平时不开领料单，月末一次估计耗料数量，增加生产成本E.是一次领料还是多次领料21.注册税务师在审阅“累计折旧”明细账时，如发现某月提取的折旧额明显增加，就带着这个问题去进一步审核固定资产总账及有关明细账发现没有变化，可能的情

13、况有( )。（分数：2.00）A.账外设备造成的B.折旧方法改变C.折旧年限改变D.折旧率变化E.预计净残值22.注册税务师在主营业务收入进行审核时，审核的要点包括( )。（分数：2.00）A.主营业务收入的入账时间B.主营业务收入的人账金额C.主营业务收入的会计处理是否正确D.审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确E.审核主营业务收入与其他业务收入和营业外收入的划分是否正确23.对主营业务收入确认的审核，主要采用( )几种方法。（分数：2.00）A.抽查法B.核对法C.控制计算法D.验算法E.详查法24.对主营业务收入确认的审核，通常可按下列步骤实施( )。（分数：2.00）A.抽

14、查部分收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数入账B.查阅各种收入明细账，从中抽出部分与相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期C.检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“大头小尾”现象，抽取部分发票与库存商品明细账、分期收款发出商品明细账以及主营业务收入明细账相核对，检查其发出数与销售数量是否一致D.对于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符E.详细审查全部收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细

15、账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数入账25.注册税务师在对中方个人工资、薪金收入检查时，审核要点有( )。（分数：2.00）A.审核代扣代缴义务人代扣的税款是否及时申报缴纳B.审核代扣代缴义务人取得的手续费是否及时申报缴纳C.审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资薪金是否按规定合并计算纳税，有无分别计算而少纳税款的问题D.对纳税人或扣缴义务人代扣代缴税款情况检查时，还应检查有无扩大减除费用标准或分次多扣费用的情况E.有无虚列入数，降低工资、薪金所得水平的现象26.注册税务师审核企业材料入库数量及材料超定额损耗的处理时，应将相应材

16、料明细账借方发生额与发票、材料入库单相对照，核实( )。（分数：2.00）A.账面数量、入库数量与发票数量是否相符B.账面数量与生产领用数量是否相符C.材料采购价格差异大小D.材料损耗是否合理E.材料销售价格27.注册税务师在对个人独资企业个人所得税进行纳税审核时，不准予税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.经营租赁费用B.新产品开发费用C.投资者的工资D.投资者的家庭支出E.雇员的工资28.注册税务师在审核企业工资支出时，具体方法有( )。（分数：2.00）A.将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照B.审核工资卡、职工名册C.审核工资计算单D.提现的原始凭证E.劳动工

17、资部门查询有关资料29.注册税务师在审核主营业务收入的会计处理是否正确时，应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户关系时可能存在问题的情况有( )。（分数：2.00）A.对应账户为“在建工程”等，应注意是否为在建工程领用产品，未通过主营业务收入账户漏记收入B.对应账户为“营业费用”、“管理费用”等，应注意是否将产品作为馈赠礼物C.对应账户为“银行存款”、“现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况D.对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少计收入的情况E.对应账户为“主营业务成本”、“委托发出商品”、“代销商品”等类账

18、户，应注意是否存在不开销售发票，从而少计收入的情况30.根据新企业所得税法的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无( )情况。（分数：2.00）A.将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的B.将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的C.将直接费用错记作间接费用分配的D.将免税产品的费用计入分配额转嫁给应税产品的E.将免税产品的费用计入分配额转嫁给其他免税产品的31.注册税务师对营业外收入确认的审核中，主要从以下( )方面入手。（分数：2.00）A.检查“银行存款”日记账及“现金”日记账的记录，从摘要记录

19、及对方科目中发现线索B.有重点的检查“库存商品”明细账记录，必要时检查有关的记账凭证和原始凭证，了解其会计处理是否符合实际业务情况C.有重点的检查“应付账款”明细账记录，必要时检查有关的记账凭证和原始凭证D.有重点的检查“应付职工薪酬”明细账记录，必要时检查有关的记账凭证和原始凭证，了解其会计处理是否符合实际业务情况E.有重点的检查“其他应付款”等明细账记录，必要时检查有关的记账凭证和原始凭证，了解其会计处理是否符合实际业务情况32.根据新企业所得税法的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核有无不按销售产品的数量计算和结转销售成本，造成产品销售成本不实的，详细的说就是( )。（分数：2.

20、00）A.有无不按加权平均法(或先进先出法、移动平均法等)计算和结转销售成本，造成多转或少转销售成本的B.有无将销货退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不作销售退回处理的C.有无不按年计算和结转销售成本应分担的产品成本差异的D.有无将在建工程领用产成品，自制半成品记在产品销售成本中，而又不作销售收入的E.有无不按当月实际发生额计算工业性劳务收入和结转工业性劳务成本，造成多转或少转成本的三、综合分析题(总题数：6，分数：60.00)公司基本情况：甲股份有限公司(内资企业)，于 2008 年 1 月份成立，股本总额 5000 万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和

21、销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于 2009 年 1 月 15 日受托审核该公司 2008 年全年的纳税情况。注册税务师审核资料：7 月 8 日，第 10 号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本 18 万元，销售后共收到货款 23.4 万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000借：银行存款 234000贷：在建工程 2340009 月 13 日，第 8 号凭证：支付职工进修学杂费 90000 元，账务处理为：借：管理费用 90000贷：银行存款 9000010 月 1 日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票 5 元)，

22、期限 2 年，月租金为 2 万元，收到本年度 1012 月份租金 6 万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：借：银行存款 60000贷：其他应付款 60000审核“其他应付款包装物押金”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，其中含逾期包装物押金 2.34万元。审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： a技术开发费 100 万元(经核查上年度技术开发费 95 万元)。 b开办费摊销 80 万元(系公司开业时的全部开办费)。审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：a利息支出 10 万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为 50 万元)；b支付金融机构手续费 2 万元； c现

23、金折扣 6 万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益 90 万元，系该公司购买国债按规定取得的兑付利息收益。审查核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：a税收罚款及滞纳金 6 万元；b经济纠纷的诉讼赔偿 30 万元；c代付个人所得税税款 3 万元。其他情况说明：全年主营业务收入 10000 万元，主营业务成本 7200 万元，营业税金及附加 60 万元，其他业务收入 2000 万元，其他业务支出 900 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用160 万元，投资收益 90 万元，营业外收入 100 万元

24、，营业外支出 60 万元。企业所得税税率 25%(全年无预缴)，营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率 1，同类同期银行贷款利率为 6%。增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税，科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。开办费经税务机关批准，按 3 年摊销。题目未涉及的纳税事项，视全部正确。要求（分数：10.00）(1).扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。（分数：5.00）_(2).正确计算 2008 年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。（分数

25、：5.00）_33.某化工企业成立于 2007 年，资产总额 2000 万元，职工 80 人(其中残疾人员 20 人)。2008 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元：(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用：350 万元(其中含

26、支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 30 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让股票取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)全年工资总额 192 万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工(含残疾职工)执行相同的工资标准；(9)营业外收入 60 万元(其中含确实无法偿付的应付款项 20 万元)；(10)营业外支出 20 万元，其中：赞助支出 2 万元；(11)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20%的所得税；(12)200

27、8 年 13 季度已预缴所得税 20 万元。要求 根据该企业的生产经营情况，计算企业 2008 年度应纳的企业所得税(不考虑其他税)。（分数：10.00）_34.注册税务师于 2010 年 1 月 5 日受托审核甲企业，2009 年全年的纳税情况，企业自报应纳税所得额1200000 元，已缴纳企业所得税 300000 元。注册税务师审核资料：(1)库存材料账户年末借方余额 5000000 元，企业盘点材料金额 4500000 万元，注册税务师复盘库存材料金额 5500000 元。账务处理为：借：营业外支出 500000贷：库存材料 500000(2)注册税务师审核库存商品借方余额 500000

28、00 元，主营业务成本 80000000 元，生产成本借方余额3000000 元。(3)审核“管理费用”账户，当年技术开发费 1000000 元，明细项目如下：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费，合计40000 元；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 700000 元；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，合计 200000 元；餐费、招待费，合计 60000 元。(4)审核 512 月份“固定资产”账户借方余额 70000000 元，折旧计算单上应计提折 1 日固定资产原值75000000 元；自 5 月份开始车间正在安

29、装新设备，尚未调试完毕投入使用，预计使用年限 10 年，该设备残值率 1%。要求 (1)扼要指出该企业存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。(2)正确计算 2009 年应补缴的企业所得税并作出补税的相关分录。（分数：10.00）_35.2010 年 2 月 5 日，注册税务师受托对新华机电厂进行审核。针对该厂生产费用和产品成本计算进行了审查，通过审阅原始凭证、记账凭证及有关总账和明细账户，发现该厂成本计算工作中存在下列情况：(1)用生产车间的领料单从原材料库房领用钢材 1600 公斤，单价 80 元，用于工具车间大修理，账务处理：借：生产成本 128000贷：库存材料 128000(

30、2)该企业劳资部门记录全年员工 60 人，工资费用分配单人员 65 人，人均月工资 1200 元。(3)该厂单一产品生产，原材料一次投入，逐步加工。2009 年入库产成品 41280 件，已全部实现销售，年末“生产成本”账户余额为零。经注册税务师审核年末在产品盘存量如下表：工序 盘存量(件) 完工程度(%) 约当产量(件)12310030060010407510120450合计 1000 100 580(4)该厂原成本资料： 成本项目 期初在产品成本(元) 本期发生成本(元)直接材料直接人工制造费用7000750628220766393600020302合计 8378 3163965注册会计师

31、审核调整后的成本计算单如下： 成本项目期初在产品成本(元)本期发生成本(元)生产费用合计(元)产成品成本(元)期末在产品成本(元)直接材料直接人7000750628工制造费用合计 8378要求 (1)对该企业存在问题作出分析判断；(2)计算填列出调整后的成本计算单；(3)计算应当补交的企业所得税并作出相应的会计处理。（分数：10.00）_36.某橡胶厂系中型国营企业，专业生产橡胶轮胎，下设 A 子公司正在建设中。2010 年 12 月 25 日经注册税务师审核该厂 2009 年 1012 月有关账簿和经营情况如下：(1)产成品明细账的产品品名为“成台设备调整”，该明细账户结存栏金额赤字 273

32、 万元，经注册税务师了解核实，当该厂利润水平达到 15%时，即可完成任务，兑现绩效激励承诺，而该企业当年实际利润水平22%。(2)注册税务师审核“管理费用”账户发现仅管理费用一项今年比去年同期增长 200 万元。账簿记载显示：1012 月正常水、电、折旧及办公费支出 130 万元；其他栏中，每月摘要栏内显示均有一项“支付 A 子公司仓储费”，分别为 30 万元、20 万元、20 万元，1012 月共计列支仓储费 70 万元。注册税务师从 A子公司了解到其账务处理为：借：银行存款 700000贷：应付职工薪酬 700000(3)2 月份由于管理不善，造成原材料及半成品损失 80000 元，账务处

33、理：借：营业外支出 93600贷：库存材料 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 13600借：银行存款 50000贷：其他应付款(保险公司赔款) 50000要求 根据上述资料分析该厂可能存在的问题，假若问题得到确认应当如何进行补税处理?（分数：10.00）_某市一高级工程师王某 2009 年全年取得如下收入：(1)1 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得股息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元；(2)24 月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月

34、支付10000 元，第二个月支付 20000 元，第三个月支付 30000 元；(3)6 月王某指控某公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款 30000 元；(4)7 月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬 50000 元，相关的个人所得税由甲单位代付；(5)9 月王某在商场购物中奖，取得奖金 20000 元，王某通过民政局捐给灾区 10000 元；(6)王某每月工资 6000 元，1 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；12 月份年终一次性奖金 18000 元；(7)10 月份，王某将 2006 年购置的一套独栋别墅以 280

35、 万元的价格转售，当年购置成本 150 万元，支付相关税费 3 万元，转让过程中的合理税费 12 万元(含土地增值税、印花税)；(8)2009 年 2 月 14 日存入银行一年期定期存款，全年利息收入 4000 元。根据上述资料计算并回答下列问题：（分数：10.00）(1).王某当月从 A 国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；（分数：1.25）_(2).王某承揽的设备安装工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税；（分数：1.25）_(3).王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(4).乙单位应代付的个人所得税；（分数：1.2

36、5）_(5).王某中奖所得应纳个人所得税；（分数：1.25）_(6).王某全年工资、奖金应纳个人所得税；（分数：1.25）_(7).王某转让房产应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；（分数：1.25）_(8).王某利息所得应缴纳个人所得税。（分数：1.25）_税务代理实务-所得税纳税审核代理实务(三)答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.注册税务师在审核企业工资支出时，对审核的内容下列说法中不正确的是( )。 A审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额 B审核纳税人有无将在建工程

37、，固定资产安装、清理等发生的工资计入生产成本 C有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的 D审核纳税人有无将季节性用工的工资支出，计入生产成本（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 临时工、季节性用工的工资支出，具有连续性提供劳务，确定报酬的特点，企业所得税前合理的工资准予扣除。2.王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 3 万元，当地上年职工平均工资为 1.2 万元，王某应对该补偿收入( )。 A全额缴纳个人所得税 B超过 2.4 万元的部分缴纳个人所得税 C超过 1.2 万元的部分缴纳个人所得税 D不用缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解

38、析 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。3.注册税务师在审核企业直接材料时，对审核的具体方法下列说法中不正确的是( )。 A抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 B分析比较同一产品在不同企业的直接材料成本，如有重大波动应查明原因 C抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领科单的签发是否经过授权批准，材料发出汇

39、总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账 D对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。4.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。 A发表论文取得的报酬 B提供著作的版权而取得的报酬 C将国外的作品翻译出版取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报

40、酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。5.张某 2008 年 3 月 1 日办理了内部退养手续，工龄 32 年。其正式退休应在 2009 年 3 月 1 日。内退后每月张某工资收入 900 元，一次性补偿收入 24000 元，则张某应就其内退当月收入缴纳个人所得税( )元。 A2265 B2375 C4350 D3720（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 内退工资不属于免税的离退休工资，应当按照“工资、薪金”所得纳税。(2400012+900-2000)=900(元)，适片 J 税率 10%和 25 的速算

41、扣除数。当月应纳税额=(24000+900-2000)10%-25=2265(元)。6.注册税务师在审核企业直接材料时，下列说法中不正确的是( )。 A审核材料收发、领退的各种原始凭证是否完整、内容是否真实齐全，材料收入的计价是否正确，是否符合财务会计制度规定 B企业有无将购进材料直接记生产费用账户，多计材料消耗的 C对生产已领未用材料月末不办理退料或假退料手续，缩小当月生产成本的 D企业超定额发生的材料短缺、损耗、有无未经过批准，不扣除赔偿费将损失全部在成本列支的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对生产已领未用材料月末又不办理退料或假退料手续的，将加大当月生产成本。7.注册税务

42、师在审核企业直接材料时，对审核方法下列说法中不正确的是( )。 A审阅材料和生产成本明细账 B详查有关的费用凭证 C验证企业产品直接耗用材料的数量 D计价和材料费用分配是否真实合理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审核的主要方法：直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账人手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。8.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目是( )。 A投资者的工资 B投资者及其家庭发生的生活费用 C企业计提的各种准备金 D企业从业人员计税标准内的工资支

43、出（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定，企业从业人员的工资支出按照标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。9.注册税务师审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确时，下列项目中不能确定属于不征税收入和免税收入范围的是( )。 A财政拨款 B居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（分数：1.00）

44、A.B. C.D.解析：解析 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。10.下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A企业生产经营收入 B企业接受捐赠的实物资产 C事业单位的经营收入 D企业在基建工程中使用本企业产品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额；用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。11.常驻代表机构支出的与其自身业务有关的费用，都应作为常驻代表机构的费用，但不包括的是( )。 A在中国境内外方支付给工作人员的工资薪金、奖金 B在中国境内外方支付给工作人员的物品采购费(包括汽车，办公设备等固定资产) C为总机构从中国境内购买样品支付的样品费和运输费 D代表机构以货币形式用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 常驻代表机构为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的下列费用，可不作为常驻代表机构的费用：总机构邀请访问，由常驻代表机构垫付的有关人员的机票费用；总机构组织的代表团访华，由常驻代表机构垫付的该代表团人员在华食宿费用，交通费用以及交际应酬费用，但不包括为来华从事