注册会计师会计-86及答案解析.doc
《注册会计师会计-86及答案解析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师会计-86及答案解析.doc(21页珍藏版)》请在麦多课文档分享上搜索。
1、注册会计师会计-86 及答案解析(总分:99.99,做题时间:90 分钟)一、单项选择题(总题数:17,分数:17.00)1.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中,正确的是_。(分数:1.00)A.企业发行公司债券支付的手续费直接计入当期损益B.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益C.购买可供出售债务工具发生的手续费计入当期损益D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用直接计入当期损益2.下列关于金融负债的说法中,不正确的是_。(分数:1.00)A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债B.在金融负债的现时义务全部解除时,应当终止确认该项金融负债C.
2、应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账D.债务人与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债的,且新债务与现存债务的合同条款实质上不同的,应当终止确认现存金融负债3.2010 年 10 月 1 日,甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行 10000 万元人民币短期融资券,期限为 1 年,票面利率为 5%,每张面值为 10 元,分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为 10 万元。2010 年末,该短期融资券的市场价格为每张 11 元(不含利息)。下列处理中不正确的是_。(分数:1.
3、00)A.2010 年 10 月 1 日发行短期融资券,应贷记“交易性金融负债成本”科目 10000 万元B.2010 年末公允价值变动,应借记“公允价值变动损益”科目 1000 万元,贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目 1000 万元C.2010 年年末计息,应借记“投资收益”科目 125 万元,贷记“应付利息”科目 125 万元D.2010 年年末计息,应借记“财务费用”科目 125 万元,贷记“应付利息”科目 125 万元4.长城公司 2011 年 1 月 1 日发行面值 60 万元、期限 3 年、票面利率 8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券,发行价款总额为 64 万元,另外
4、支付发行费用 2 万元。已知(P/A,7%,3)=2.6243,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/F,6%,3)=0.8396。2011 年 12 月 31 日长城公司因发行该公司债券应确认的财务费用是_。(分数:1.00)A.0B.3.81 万元C.4.18 万元D.4.96 万元5.嘉禾公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2012 年 12 月末盘点时发现,因管理不善造成一批库存材料霉烂变质,该批原材料实际成本为 200 万元,收回残料价值 15 万元(不考虑收回材料的进项税额),保险公司赔偿 170 万元。该批毁损原材料的净损失
5、是_。(分数:1.00)A.15 万元B.30 万元C.49 万元D.无法确定6.甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。215 年 12 月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000 元,支付的加工费为 7000 元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。216 年 2 月 10 日,甲公司以 25000 元的价格将其对外出售。双方适用的增值税税率均为 17%,消费税税率为 10%。甲公司 215 年收回该产品的入账价值为_。(分数:1.00)A.30
6、000 元B.27000 元C.27040 元D.29400 元7.211 年 1 月 1 日,甲公司发行了 10 万份、每份面值为 100 元的可转换公司债券,每份的发行价格为110 元,可转换公司债券发行 3 年后,每份可转债可以转换为 5 股甲公司普通股(每股面值为 1 元),发行日,甲公司确定的负债成份的公允价值为 985 万元,213 年 12 月 31 日,甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为 990 万元。214 年 1 月 2 日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时甲公司应确认资本公积(股本溢价)的金额为_。(分数:1.00)A.1055 万元B.940 万元C.5
7、00 万元D.115 万元8.下列关于企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的说法中,不正确的是_。(分数:1.00)A.增值税一般纳税人首次购买的税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减B.企业购入税控系统时,应该按照实际支付或应付的金额借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等C.企业购买该税控系统时,应该将按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”D.持有期间,企业应该对其税控系统计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目,同时对减免税款进行分摊,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目9.2011
8、 年 1 月 1 日甲公司与乙公司签订一项合同,合同约定甲公司从乙公司处购入一台需要安装的机器设备,甲公司采用分期付款方式支付价款,价款共计 2000 万元,在 2011 年初购进该设备时,支付价款400 万元,剩余价款在以后 4 年内每半年支付 200 万元。支付日期为每年的 6 月 30 日和 12 月 31 日。现销方式下该设备的销售价款是 1692.64 万元。该设备于 2011 年 6 月 30 日安装完成并达到预定可使用状态,发生的安装费用共计 250 万元。已知(P/A,5%,8)=6.4632。假定不考虑其他因素,下列说法中正确的是_。(分数:1.00)A.甲公司 2011 年
9、该固定资产安装完工后的入账价值为 2250 万元B.甲公司 2011 年 1 月 1 日确认的长期应付款的账面价值为 1692.6 万元C.2011 年 12 月 31 日,甲公司确认的长期应付款的账面价值为 1200 万元D.2011 年分摊的未确认融资费用的金额为 122.49 万元10.213 年 6 月 30 日,甲公司对其“应交税费应交增值税”进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初尚未抵扣的增值税进项税额为 50 万元,本期增加的进项税额为 285 万元,因销售业务发生的增值税销项税额为 585 万元,因建造非增值税应税项目做进项税额转出 80 万元。本期应转入“应交税费未
10、交增值税”的金额为_。(分数:1.00)A.300 万元B.250 万元C.330 万元D.380 万元11.甲公司为股份有限公司,2014 年初,甲公司发行在外的普通股股票为 250 万股,面值为 1 元/股,甲公司期初资本公积余额为 110 万元(其中其他资本公积 70 万元,股本溢价 40 万元),盈余公积为 30 万元,未分配利润为 40 万元。2014 年 7 月 31 日,经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司普通股股票 100万股并注销,回购价格为 2.5 元/股。该项回购及注销业务,对利润分配未分配利润的影响金额为_。(分数:1.00)A.0B.-10 万元C.-40 万元D.
11、-80 万元12.2011 年 12 月 31 日,甲公司按每份面值 200 元发行了 100 万份可转换债券,取得发行收入总额 20000万元,该债券的期限为 5 年,票面年利率为 6%,按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司 10 股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为 9%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为 17665.64 万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为 233.44 万元。假定不考虑其他
12、因素,下列各项关于甲公司 2011 年12 月 31 日会计处理的表述中,正确的是_。(分数:1.00)A.借记应付债券利息调整”2334.36 万元B.贷记“衍生工具提前赎回权”233.44 万元C.贷记“其他权益工具”2100.92 万元D.贷记“应付债券面值”17665.64 万元13.下列各项中,属于其他综合收益的是_。(分数:1.00)A.接受非控股股东捐赠B.发行复合金融工具中权益成份的确认C.可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额D.以公允价值计量的投资性房地产转为自用房产时出现的贷方差额14.甲公司于 2013 年 2 月 1 日与乙公司签订一项期权合同。根据该合同,甲公司有
13、权要求乙公司于 2014年 1 月 31 日购入甲公司普通股 1000 股(仅能在到期时行权),对价为 49000 元,即每股 49 元。2013 年 2月 1 日甲公司普通股每股市价为 50 元,2013 年 12 月 31 日每股市价为 49 元,2014 年 1 月 31 日每股市价为 47 元;2013 年 2 月 1 日期权的公允价值为 2500 元,2013 年 12 月 31 日期权的公允价值为 2200 元,2014 年 1 月 31 日期权的公允价值为 2000 元。假定期权将以普通股总额方式结算,甲公司 2014 年 1 月 31日应确认的资本公积为_。(分数:1.00)A
14、.49000 元B.48000 元C.45500 元D.1000 元15.下列各项中,不属于权益工具的是_。(分数:1.00)A.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B.企业发行的普通股C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权D.企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具16.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于 2007 年 1 月 1 日成立,当日所有者权益总额为 1000 万元,2008 年亏损 100 万元,2009 年至 2011 年均收支平衡实现利润为零,2012 年实现税前利润 300 万元,法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。
15、甲公司首次分配利润的时间为 2013 年 4 月,董事会提出分配利润 30 万元的方案,目前股东大会尚未召开。2012 年度除了计提盈余公积外,无其他利润分配事项。所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素,2012 年末,甲公司累计确认的所有者权益总额为_。(分数:1.00)A.1225 万元B.1150 万元C.1125 万元D.1000 万元17.下列关于所有者权益的表述中,不正确的是_。(分数:1.00)A.直接计入所有者权益的利得和损失应该记入“资本公积资本(或股本)溢价”科目B.企业不得在弥补亏损和提取法定盈余公积之前向股东分配利润C.企业计算利润分配的金额时不需要考虑公司已回购但尚
16、未注销的库存股D.分配现金股利不会使公司的股本增加二、多项选择题(总题数:14,分数:28.00)18.下列关于可转换公司债券的说法或处理中,正确的有_。(分数:2.00)A.在对可转换公司债券进行分拆时,应当对负债成份的未来现金流量进行折现以确定负债成份的初始确认金额B.对于可转换公司债券,企业应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为其他权益工具C.按发行价格总额确定权益成份的初始确认金额D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券,其在赎回日可能支付的利息补偿金,应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息,并按借款费用的处理原则处理1
17、9.企业发生的下列事项均取得了增值税专用发票,但其进项税额不可以抵扣的事项有_。(分数:2.00)A.购进用于集体福利的货物B.管理不善造成的原材料毁损C.生产用于建造不动产的自产产品时领用的原材料D.购进用于建造不动产的工程物资20.下列各项业务中,相关税费记入“营业税金及附加”的有_。(分数:2.00)A.企业销售应税消费品应交的消费税B.企业销售商品应交的增值税C.企业销售不动产应交的营业税D.企业提供应税劳务应交的营业税21.下列有关税金会计处理的表述中,正确的有_。(分数:2.00)A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的营业外收入B.房地产开发企业销售房地产收到先征
18、后返的营业税,冲减收到当期的营业税金及附加C.委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的,委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费D.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加22.下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有_。(分数:2.00)A.应付的客户存入保证金B.应付经营租入固定资产的租金C.应付融资租入固定资产的租赁费D.企业采用售后回购方式融入的资金23.下列关于金融负债账务处理的说法中,正确的有_。(分数:2.00)A.企业持有的带息应付票据应将计提的利息计入投资收益B.企业持有的应付账款,在实际不需要
19、支付时应该转出,并计入营业外收入C.企业持有的到期一次还本付息的债券,应将持有期间计提的利息计入应付利息D.企业发行到期一次还本分期付息的可转换公司债券,应将其发行费用在负债成份和权益成份之间进行分摊24.下列各项中,可能会引起资本公积(股本溢价)发生变化的有_。(分数:2.00)A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产B.注销库存股C.应付账款获得债权人(非控股股东)豁免D.上市公司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金25.关于甲公司发行的下述金融工具,应当分类为金融负债的有_。(分数:2.00)A.甲公司与乙公司签订合同约定,以 1 个月后 500 万元等
20、值自身普通股偿还所欠乙公司 500 万元债务B.甲公司发行 2000 万元优先股,合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股转换为普通股,转股价格为前一个月内工作日的普通股市价C.甲公司发行 400 万份配股权,配股权持有人可按照 10 元每股来购买一股甲公司发行的股份D.甲公司向乙公司发行一份以甲公司股票为标的看涨期权,合同约定到日以现金净额结算26.下列各项中,不需要在处置或者结算时结转计入当期损益的有_。(分数:2.00)A.以发行权益性证券方式取得 40%的股权所确认的长期股权投资,初始确认时权益性证券账面价值与公允价值的差额形成的资本公积B.可供出售外币股权投资资产负债表日因汇率变动产生
21、的汇兑损益形成的其他综合收益C.可转换公司债券权益成份公允价值确认的其他权益工具D.以权益结算的股份支付在等待期资产负债表日确认的资本公积27.下列关于其他权益工具的表述中,正确的有_。(分数:2.00)A.企业应该将发行的金融工具中普通股以外的权益工具确认为“其他权益工具”B.企业发行的金融工具分类为权益工具的,应该按照实际收到的金额确认“其他权益工具”C.权益工具被持有期间,发行企业宣告分派现金股利时应该冲减其他权益工具成本D.企业赎回其他权益工具时,与普通股的处理相同,应该按照赎回价格借记“库存股”,贷记“银行存款”,再注销相关工具28.下列有关盈余公积的表述中,正确的有_。(分数:2.
22、00)A.企业进行利润分配时,首先应以税前利润为基础计提法定盈余公积金B.公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损C.盈余公积可以用于扩大企业生产经营D.企业以提取盈余公积弥补亏损时,应由股东大会提议并最终批准方可生效29.下列各项业务,会引起留存收益总额变化,但是不会引起所有者权益总额变化的有_。(分数:2.00)A.根据股东大会的决议分配股票股利B.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金C.用盈余公积派送新股D.用盈余公积弥补以前年度亏损30.下列关于金融工具重分类的说法中,正确的有_。(分数:2.00)A.企业将归类为金融负债的金融工具重
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
5000 积分 0人已下载
下载 | 加入VIP,交流精品资源 |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 会计 86 答案 解析 DOC