(A)注册会计师税法-35及答案解析.doc
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1、(A)注册会计师税法-35 及答案解析(总分:100.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:15,分数:30.00)1.企业下列处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是_。 A.自建商品房转为自用或经营 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产移送他人 D.改变资产形状、结构或性能(分数:2.00)A.B.C.D.2.企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入,确定收入额的标准是_。 A.折现价值 B.历史成本 C.公允价值 D.拍卖价值(分数:2.00)A.B.C.D.3.某企业 2012 年 1 月接受捐赠设备一台,收到的增值税
2、专用发票上注明价款 10 万元,增值税 1.7 万元,企业另支付安装调试费用 0.5 万元,运输费用 0.8 万元,该项受赠资产当年应交企业所得税为_。 A.2.93 万元 B.3.05 万元 C.3.25 万元 D.3.86 万元(分数:2.00)A.B.C.D.4.根据企业所得税法律制度的规定,下列税金在计算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是_。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税(分数:2.00)A.B.C.D.5.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2012 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元;销售摩托车 1200 辆,其中开具增值税专用发票
3、取得销售额 4000 万元,开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的销售税金及附加为_万元(消费税税率 10%)。 A.584 B.558.8 C.525.2 D.914(分数:2.00)A.B.C.D.6.依据企业所得税法的规定,下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是_。 A.租金所得 B.权益性投资资产转让所得 C.利息所得 D.特许权使用费所得(分数:2.00)A.B.C.D.7.下列各项中,符合企业所得税有关规定的是_。 A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除 B.纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除 C.纳税人融资租入固定资
4、产的租赁费可在税前一次性扣除 D.纳税人建造固定资产借款费用可在税前扣除(分数:2.00)A.B.C.D.8.下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是_。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入(分数:2.00)A.B.C.D.9.某制药企业 2012 年实现产品的销售收入 1300 万元,材料的销售收入 210 万元,营业外收入 30 万元,业务招待费开支 60 万元,所得税前准予扣除的业务招待费为_。 A.7.53 万元 B.7.55 万元 C.7.7 万元 D.36 万元(分数:2.00)A.
5、B.C.D.10.在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。 A.逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息 B.聘请中介机构费 C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值(分数:2.00)A.B.C.D.11.根据企业所得税法的规定,纳税人在我国境内的公益性捐赠支出,可以_。 A.在税前全额扣除 B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分准予扣除 C.在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除 D.在年度应纳税所得额 30%以内的部分准予扣除(分数:2.00)A.B.C.D.12.某外商投资企业 2011 年度利润总额为 40 万元,未调整捐赠前的所得额为
6、50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望工程小学捐赠 5 万元。该企业 2011 年应缴纳的企业所得税为_。 A.12.5 万元 B.12.55 万元 C.13.45 万元 D.16.25 万元(分数:2.00)A.B.C.D.13.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得提取折旧的固定资产是_。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备(分数:2.00)A.B.C.D.14.某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,使用年限为 5 年。根据税法规定允许加速折旧,最低折旧年限为_。 A.1
7、 年 B.2 年 C.2.5 年 D.3 年(分数:2.00)A.B.C.D.15.某贸易公司 2012 年 1 月 1 日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期 10 年,按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元;1 月 1 日还以融资租赁方式租入机器设备一台,合同规定租期 2 年,当年支付2 年的租金及相关费用 3 万元,承租方采用直线法计提折旧(无残值)。计算该公司当年企业应纳税所得额时允许扣除的租赁费用和折旧费为_。 A.1 万元 B.1.2 万元 C.1.5 万元 D.2.7 万元(分数:2.00)A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数:17,分数:51.00)16.在计算
8、企业所得税应纳税所得额时,下列项目不得从收入总额中扣除的有_。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.赞助支出 C.企业所得税税款 D.未经核定的准备金支出(分数:3.00)A.B.C.D.17.纳税人计算应纳税所得额时,不得作为销售税金项目从收入总额中扣除的税金有_。 A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.车辆购置税(分数:3.00)A.B.C.D.18.下列属于记入“管理费用”列支的税金有_。 A.印花税 B.契税 C.车船税 D.城建税(分数:3.00)A.B.C.D.19.依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有_。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经
9、营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准(分数:3.00)A.B.C.D.20.下列各项中,在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括_。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资(分数:3.00)A.B.C.D.21.根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予从收入总额中扣除的项目有_。 A.纳税人向职工支付的工资薪金 B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保险 C.纳税人支付的银行
10、罚息 D.纳税人支付的交通罚款(分数:3.00)A.B.C.D.22.下列项目中,允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。 A.软件生产企业发生的职工培训费 B.建造固定资产过程中向银行借款的利息 C.独立企业之间支付的管理费 D.固定资产转让费(分数:3.00)A.B.C.D.23.根据税法规定,应当提取折旧的固定资产有_。 A.未使用的房屋、建筑物 B.季节性停用和修理停用的机器设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.以融资租赁方式租出的固定资产(分数:3.00)A.B.C.D.24.下列资产摊销的支出,不得在应纳税所得额中扣除的有_。 A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费 B.融资租赁
11、方式租出固定资产的折旧费 C.自创商誉 D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产(分数:3.00)A.B.C.D.25.下列生物资产中,需要计提折旧的有_。 A.消耗性生物资产 B.公益性生物资产 C.畜类生产性生物资产 D.林木类生产性生物资产(分数:3.00)A.B.C.D.26.下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有_。 A.自创商誉 B.外购商誉的支出 C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产(分数:3.00)A.B.C.D.27.下列各项中,超过税法规定的扣除限额部分,可以结转到以后年度扣除的有_。 A.职工教育经费支出
12、超过工资薪金总额 2.5%的部分 B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C.一般企业支付的佣金,超过合同确认收入金额的 5%部分 D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分(分数:3.00)A.B.C.D.28.某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材 30 万元,保险公司调查后同意赔付 4 万元,其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有_。 A.税前准予扣除的损失为 26 万元 B.税前准予扣除的损失为 31.1 万元 C.税前不得扣除的损失为 4 万元 D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣
13、除(分数:3.00)A.B.C.D.29.企业申报扣除各项资产损失时,应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据,下列各项中属于外部证据的有_。 A.中介机构的经济鉴证证明 B.司法机关的判决或者裁定 C.相关经济行为的业务合同 D.企业的破产清算公告或清偿文件(分数:3.00)A.B.C.D.30.按现行规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有_。 A.特别纳税调整中,纳税人因补缴税款,税务机关按规定加收的利息 B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息 C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息 D.超过金融机构贷款利率计算的利息(分数:3.00)A.B.C
14、.D.31.某生产企业 2011 年主营业务收入 2500 万元,营业外收入 80 万元,投资收益 120 万元,广告费支出400 万元,则下列关于广告费纳税调整的正确说法有_。 A.2011 年调增应纳税所得额 13 万元 B.2011 年调增应纳税所得额 25 万元 C.2012 年度实际广告费低于限额,调增 2011 年超限额部分 D.2012 年度实际广告费低于限额,调减 2011 年超限额部分(分数:3.00)A.B.C.D.32.下列关于资产的摊销处理中,正确做法有_。 A.租入固定资产的改建支出,准予摊销 B.消耗性生物资产的支出,准予摊销 C.自行开发的无形资产支出,已在计算所
15、得额时扣除的不得再计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除(分数:3.00)A.B.C.D.三、计算回答题(总题数:2,分数:12.00)33.某城市一家摩托车生产企业,2012 年经营情况如下: (1)外购原材料,支付价款 480 万元、增值税 81.6万元,取得增值税专用发票;运输支付运输费用 48 万元,取得运输单位开具的运输发票; (2)销售摩托车 800 辆,取得不含税销售额 800 万元; (3)出租摩托车 30 辆,取得收入 20 万元; (4)应扣除的摩托车销售成本 500 万元;发生管理费用 60 万元,其中含业务招待费 20 万元;发生销售费用 4
16、0 万元; (5)由于发生水灾,损失外购的不含增值税的原材料金额 30 万元,本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元;(6)从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元,在国外实际已缴纳了 20%的公司所得税。 要求 根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算该企业应缴纳的增值税、消费税、营业税(注:消费税税率 10%); (2)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加; (3)计算该企业 2012 年实现的销售营业收入总和(不含境外收益); (4)计算该企业 2 叭 2 年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和; (5)计算该企业 2012 年度应缴纳的企业
17、所得税(不含境外收益); (6)计算该企业 2012 年境外收益应补缴的企业所得税。(分数:6.00)_34.某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2 叭 2 年度应纳税所得额为1254.52 万元,已累计预缴企业所得税 285 万元,应补缴企业所得税 28.63 万元。 在对该企业纳税申报表进行审核时,税务机关发现如下问题,要求该企业纠正后重新办理纳税申报: (1)税前扣除的公益捐赠限额 45 万元,实际公益捐赠 88 万元; (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62万元已在管理费用中列支,但在计算应纳税所得额时又重复扣除; (3)将违法经营罚款
18、20 万元、税收滞纳金 0.2 万元列入营业外支出中,在计算应纳税所得额时予以扣除; (4)9 月 1 日以经营租赁方式租入 1台机器设备,合同约定租赁期 10 个月,租赁费 10 万元,该企业未分期摊销这笔租赁费,而是一次性列入2010 年度管理费用中扣除; (5)从境外取得税后利润 20 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 20%),未补缴企业所得税。 要求 (1)计算该企业 2012 年度境内所得应缴纳的所得税税额; (2)计算该企业2012 年度境外所得税应补缴的所得税税额; (3)计算该企业 2012 年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。(分数:6.00)_四、综合题(总题数:1,
19、分数:7.00)35.某市服装生产企业为增值税一般纳税人,员工 500 人,2012 年相关生产、经营资料如下: (1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元,取得送货的运输费收入 58.5 万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款 5800 万元、增值税税额 986 万元;支付购货的运输费 40 万元(已取得运输发票),保险费和装卸费20 万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装作为福利发给每位员工,市场销售价每套 1638 元;全年扣除的产品销售成本 6650 万元(含视同销售的成本); (2)年初,购进一服装商标权并投入使用,6 月份让渡商标使用权
20、取得收入 200 万元: (3)年初,以银行存款从股票市场购入甲上市公司(适用企业所得税税率 25%)公开发行的股票 20 万股作为投资,每股价款 3.5 元,支付 3000 元的相关税费,2012 年 6 月 20 日,取得甲公司派发的股利 12 万元,8 月 20 日以每股 7.9 元的价格将上述股票全部卖出,支付 0.7 万元的相关税费; (4)全年取得国债利息收入 36 万元,国家重点建设债券利息收入 14 万元: (5)全年发生财务费用 200 万元,其中包含支付银行贷款利息 60 万元,支付向其他企业借款 2000 万元的年利息 120 万元,因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元
21、(同期银行贷款年利率是5%); (6)全年发生管理费用 400 万元,其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万元; (7)发生销售费用 800 万元,其中属于广告费、业务宣传费 500 万元; (8)全年计入生产成本、费用中的工资总额720 万元,已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元并列入成本费用,实际发生职工福利费 90.8 万元,职工教育经费 15 万元,拨缴工会经费 14.4 万元,并取得专用收据; (9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元: (10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补
22、亏损额为 225.3 万元;前三个季度已预缴企业所得税额 34 万元。 (其他相关资料:增值税无期初留抵税额,相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证) 要求 根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算企业全年应缴纳的增值税额; (2)计算企业全年应缴纳的营业税额; (3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加; (4)计算企业当年转让股票净收益; (5)计算企业当年的税收收入总额: (6)计算企业财务费用应调整的所得额: (7)计算企业管理费用应调整的所得额; (8)计算企业销售费用应调整的所得额: (9)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额; (10)
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