[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷190及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 190 及答案与解析0 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在审计期后事项时, A 注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。1 在下列审计程序中,A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。(A)调查期后发生的长期负债的变化(B)重新计算在期后处置的固定资产的折旧费(C)确定期后人 T 费用率的变化是否已被授权(D)询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预汁负债2 在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是( )。(A)是否发生新的担保(B)是否发生重大人事变动(C)是否签订或计划签订合并或清算协议(D)是否
2、计划发行新的债券3 关于 A 注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是( )。(A)有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别(B)在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序(C)在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施(D)在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施4 T 注册会计师是 K 公司 2006 年度财务报表的项目负责人。为提高审计的效率,T 注册会计师决定在实施控制测试及实质性程序时采用审计抽样方法。请代为做出相关的专业4 T 注册会计师在将统计抽样方
3、法用于细节测试时,如果( ),则可以接受抽样总体,认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。(A)计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报(B)调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报(C)样本偏差率远远低于可容忍偏差率(D)估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率5 如果 T 注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为 10%,可容忍偏差率为 6%,并预期至多发现 3 例偏差,则依据公式计算的样本量为( )。(A)101(B) 112(C) 122(D)1386 使用统计抽样方法进行控制测试时,T 注册会计师决定采用公式法计算确定样本量并对总体偏差率进行推断。如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风
4、险为 5%,可容忍偏差率为 7%,并预期至多发现 2 例偏差,以下说法中不正确的是( )。(A)如果发现的偏差数不超过 1,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的概率不超过 5%(B)如果发现的偏差数为 3,估计的总体偏差率上限将超过可容忍偏差率,应拒绝总体(C)如果发现的偏差数为 2,注册会计师应当结合其他程序的结果考虑是否接受总体(D)抽取的样本量应为 907 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题,请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求,提供正确的意见。7 (
5、)在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。(A)资产控制(B)会计控制(C)管理控制(D)质量控制8 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。(A)全面提高审计业务质量(B)更好地服务于其委托人(C)更好地取信于社会公众(D)全体审计人员遵循专业准则9 下列各项中,( ) 是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接” 要求中应当考虑的内容。(A)会计师事务所的独立性(B)审计收费的高低(C)讲清助理人员的工作责任(D)监督审计过程10 为规范对整个审计实务的控制而制定的,每个会计师事务所都应遵守的管理标准,称为( ) 。(A)独立审计准则(B)审计质量控制准则(
6、C)注册会计师职业道德准则(D)注册会计师后续教育准则11 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作,其根本目的在于保证审计质量符合( ) 的要求。(A)政府法规(B)审计报告使用人(C)独立审计准则(D)企业会计准则及相关财务会计法规12 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人,在了解 P公司基本情况后,A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据,撰写审计工作底稿过程中,A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。12 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核
7、的一种质量检查制度。(A)项目经理、部门经理、所长(B)项目经理、部门经理、主任会计师(C)助理人员、项目经理、合伙人(D)项目经理、部门经理、法人代表13 下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。(A)审计业务约定书属于长期档案(B)审计工作底稿的复核施行三级复核制(C)应收账款函证的回函属于当期档案(D)审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿14 会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计,2004 年 4 月完成审计的外勤工作,则注册会计师对存货盘点的所形成记录应( )。(A)可不保存(B)至少保存至 2013 年(C)至少保存至 2014 年
8、(D)长期保存15 会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当( )。(A)至少保存至 2014 年(B)至少保存至 2005 年(C)至少保存至 2015 年(D)长期保存16 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于( ) 。(A)会计师事务所(B)被审计单位(C)进行审计的注册会计师(D)委托单位17 某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托,那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应( )。(A)长期保存(B)
9、至少保存至 2005 年(C)至少保存至 2015 年(D)至少保存至 2014 年18 甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当( )。(A)至少保存至 2003 年 2 月 15 日(B)至少保存至 2007 年 2 月 15 日(C)至少保存至 2012 年 2 月 15 日(D)长期保存19 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。(A)呈同向变动关系(B)呈反向变动关系(C)呈比例变动关系(D)不存在关系19 A 注册会计师担任 X 公司 2009 年度财务报表审计业
10、务的项目负责人。在对期后事项实施审计程序时,A 注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的决策。20 注册会计师对不同时段期后事项承担的责任是有所不同的。以下关于各阶段期后事项注册会计师责任的各种论断中,你认为正确的有( )。(A)注册会计师应主动识别截至到审计报告日发生的期后事项(B)注册会计师应承担被动识别截至财务报表报出前发现的期后事项的责任(C)注册会计师没有义务识别第三时段期后事项(D)在财务报表报出后只对报出前存在的影响审计意见的期后事项采取行动21 为发现审计业务中必须弄清的期后事项,注册会计师应当向 X 公司管理层询问在 2010 年初( ) 。(A)是否发生了大额的销货退回(B
11、)是否发生了火灾等自然灾害(C)是否发生了大额的销售业务(D)是否发生了重大的人事变更22 对于截止审计报告日 X 公司仍未披露的重要( ),注册会计师应当提请披露。若 X 公司不接受披露建议,注册会计师应根据其类型和重要程度,确定是否在审计报告中予以反映,以及如何反映。(A)账项错报(B)期后事项(C)质量保证(D)未决诉讼23 ABC 会计事务所接受 Y 公司董事会的委托,对 Y 公司 2006 年度的会计报表进行审计,A 注册会计师作为项目负责人,2007 年 3 月 5 日准备草拟审计报 告,在复核助理人员对应收账款审计的工作底稿时,发现下列问题,请代为作出正确的专业判断。23 注册会
12、计师实施应收账款函证的正确做法有( )。(A)以资产负债表日为截止日,充分考虑对方复函时间,在其后适当时间内实施函证(B)当选择资产负债表日前适当日期实施函证时,注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动实施执行测试程序(C)在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章(D)在外勤工作时收到被询证者回函的传真件,要求被询证者寄回函证回函原件24 助理人员对应收账款进行函证后,现在正在对回函进行整理分析,A 认为助理人员的处理合理的有( )。(A)应收账款的重大错报风险评估为低水平,助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证(B)考虑到重要性和
13、审计成本的原因,助理人员并未对所有的应收账款进行函证(C)助理人员对预计差错率较低,且确信对方能认真对待询证函的采用了否定式函证(D)助理人员收到的回函有的采用信件,有的采用传真等各种形式,最后统计的回函率为 100%,助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据,准备确认应收账款25 助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后,助理人员应执行以下审计程序。A 注册会计师认为不合理的有( )。(A)增加对应收账款的内部控制测试(B)提请 Y 公司增加计提坏账准备的额度(C)认为未获取充分适当的审计证据,应出具保留意见(D)审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录26 张华是 X 公司 20
14、05 年度会计报表审计的项目负责人,在审计过程中需要考虑与重要性相关的专业问题,请代为做出正确的专业判断。26 在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中,正确的是( )。(A)如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系,则重要性与审计证据的数量之间必然也成反向变动关系(B)审计证据的数量与重要性之间成反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平(C)如果重要性与审计证据的数量之间成反向变动关系,则重要性与审计风险之间的反向变动关系就不一定成立(D)审计证据的数量与审计风险之间成反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审
15、计风险27 对于出现错报漏报可能性较大的账户或交易,因其审计成本可能较大,可以将重要性水平定得高一些,以节省审计成本。对此,你认为( )。(A)提高重要性水平能降低审计成本,其原因是重要性水平与审计证据的数量成反向关系,而审计证据越少,审计成本就越低(B)在分配的方法下,“提高”之后各个项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的重要性水平(C)一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的降低为代价的(D)被提高重要性水平的账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要28 如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性,以下观点正确的是( ) 。(A)应考虑
16、各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素(B)各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平(C)在审计实务中,一般选择资产负债表账户作为分配的基础(D)发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平29 在 K 公司 2005 年度会计报表审计项目组中,注册会计师王辉负责实施存货监盘程序。请根据下列各种情况,代为做出正确的专业判断。29 对王辉在监盘过程中的下列做法,你认可的是( )。(A)为维护审计的独立性,注册会计师仅观察而不参与 K 公司对存货的盘点工作,但盘点结束后亲自进行复盘抽点(B) K 公司盘点工作结束后,注册会计师应从存货汇总表
17、中抽取项目追查到实物或从实物中选取项目追查到存货汇总表(C)为保证工作效率,注册会计师在 K 公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行(D)Y 产品是为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的秤量30 K 公司地处塞北,2 月份实施外勤审计时仍冰天雪地。木材是 K 公司存货的重要组成部分,但大部分木材均被积雪深深地覆盖。面对这一情况,王辉做出的与木材监盘相关的决策中,你认为正确的是( )。(A)另择日期,待冰雪融化后实施盘点和监盘程序(B)按木材金额的大小以审计范围受限为由确定对审计意见的影响(
18、C)对原定盘点日至新的盘点日之间的木材收发进行记录(D)聘请木材专家进行估计,大概确定木材金额的范围31 K 公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司,由于该国没有注册会计师审计行业,无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货,注册会计师王辉决定采取以下措施。其中,你认可的措施是( )。(A)审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序(B)以审计范围受限为由发表非无保留意见(C)委托当地公证机构观察盘点出具公证书(D)由独立机构对分公司职员盘点全程录像一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正
19、确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。32 针对 ABC 会计师事务所承办的业务,请按照注册会计师独立审计准则的相关要求,代为做出正确的专业判断。32 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的,是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。( )(A)正确(B)错误33 注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度,从而使会计报表使用者据此作出各种决策。( )(A)正确(B)错误34 只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照独立审计准则执行,执行其他业务可以参照执行。( )(A)正确(B
20、)错误35 中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求,注册会计师执行审计业务,出具审计报告,必须遵照执行。( )(A)正确(B)错误36 独立审计准则中第三层次执业规范指南为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见,不具有强制性。( )(A)正确(B)错误37 注册会计师的审计意见应保证会计报表使用人确定已审计会计报表可靠程度,但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。( )(A)正确(B)错误38 注册会计师应对所发表的审计意见负责,而该意见又是借助于专家的工作结果形成的,因此注册会计师要对专家工作结果的利用负责。( )(A)正确(B)错误39
21、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )(A)正确(B)错误40 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。( )(A)正确(B)错误41 应付账款通常不需函证,如函证,最好采用否定式函证。 ( )(A)正确(B)错误42 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货,所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )(A)正确(B)错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。43 出资者分别以货币出资、
22、实物出资、知识产权、土地使用权等无形资产出资、以净资产折合实收资本出资时注册会计师的审验目标分别是什么?44 注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些?45 ABC 会计事务所接受委托,对 XYZ 股份有限公司 2006 年 12 月 31 日的会计报表及与此相关的内部控制有效性的认定进行审核。XYZ 公司是公路工程设备制造商,以工程机械为其主要产品,销售方式以赊销为主。注册会计师 A 和 B 于 2007年 1 月 20 日进驻 XYZ 公司, 2 月 15 日完成了审计和审核工作。 (1)经过 A 注册会计师的了解,XYZ 股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的
23、内部控制可视为不存在): XYZ 股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 对于已经批准的顾客订单,销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对,符合信用额度的销售,编制一式多联的销售单。 货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品,填写产品装运凭证,装运凭证一式两联,一联货物保管装运部门自留,一联交给会计部门。 会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“营业收人” 和“应收账款”。 财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查,将
24、销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。 财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账,向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向 XYZ 公司会计部门报告。 财务人员甲同时负责收取客户货款,登记“应收账款” 和“银行存款”。 财务人员甲每月取得银行对账单,编制银行余额调节表,以做到账实相符。 (2)注册会计师 B 获取的被审计单位营业收入、营业成本的数据如下: 单位:人民币万元要求:(1)请帮助注册会计师 B 运用分析程序的方法对上述数据进行分析,指出是否可能存在不合理之处及可能的原因。 (2)请指出 XY
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