[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷185(无答案).doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 185(无答案)0 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表,在制定人力资源与工薪循环的审计计划时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。1 A 注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是( )。(A)逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工(B)员工主文档中员工记录的任何变更都要乍成打印记录(C)只有经授权的人力资源部门员工才能够开启连续编号的员工变动表格(D)新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认2 A 注册会计师对甲公司记录员工工丁作时间环节内部控制进行的
2、下列控制测试中不恰当的是( )。(A)观察员工打卡上下班的程序以确定是否受到严格的监督(B)复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性(C)检查工时记录和加班记录的授权审批(D)询问员工加班费的支付方式3 A 注册会计师在执行对甲公司工薪交易进行实质性分析程序时,应当确认不会影响工薪费用金额变化的因素是( )。(A)个人所得税起征点的变化(B)员工结构或数量的变化(C)生产经营的季节性变化(D)合同或订单数量的变化4 在对 K 公司 2002 年度会计报表进行审计时,A 注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。4 在实施分析性复核和其他相关审计程序后,
3、注意到 K 公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项,其中会计处理错误的是( )。(A)固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用,未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用(B)根据有关规定不再按工资总额 14%计提福利费,未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用(C)由于执行企业会计准则固定资产将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产,计提折旧,并进行追溯调整(D)因上年度业绩考核工作推迟,将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本5 K 公司实行实地盘存制。在复核 2003 年 1 月 2 日对
4、 K 公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法正确的是( )。(A)监盘前将抽盘范围告知 K 公司,以便其做好相关准备(B)索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对(C)抽盘后将抽盘记录交予 K 公司,要求 K 公司据以修正盘点表(D)未能监盘期初存货,根据期末监盘结果倒推存货期初余额,并予以确认6 在对存货减值准备进行审计时,发现 K 公司存在以下事项,其中正确的是 ( )。(A)甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格,按二者的差额计提减值准备(B)乙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方,未计提减值准备(C)丙材料在资产
5、负债表日已发生贬值,但因期后市场价格有所回升,未计提减值准备(D)丁材料在资产负债表日已发生毁损,直接将其计入当期损益,未计提减值准备7 ABC 会计师事务所接受委托对 C 公司 208 年度财务报表进行审计,委派丙注册会计师为项目负责人,丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。7 丙注册会计师在设计审计样本时,应当确保所定义的总体具有的特征是( )。(A)充分性和适当性(B)适当性和完整性(C)相关性和完整性(D)适当性和可理解性8 丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。(A)减少样本的非抽样风险(B)无偏见地选取样本项目(C)仅用于控制测试,决定审
6、计对象总体特征的正确发生率(D)降低每一层中项目的变异性,在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模9 丙注册会计师计划实施审计抽样,从而获取充分、适当的审计证据,下列说法中正确的是( )。(A)丙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效率地获取审计证据(B)审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序(C)统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择(D)丙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险10 丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。因此,丙注册会计师为了确保审计质量,将审计
7、风险降低至可接受的低水平,在设计审计程序时,应当选取的测试方法为( )。(A)对全部项目进行测试(B)对特定项目进行测试(C)运用统计抽样的方法(D)综合运用统计抽样和非统计抽样11 丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估,有助于设计审计样本和确定样本规模,下列说法中不正确的是( )。(A)在实施控制测试时,通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果,对拟测试总体的预计误差率进行评估(B)在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估(C)在设计审计样本时,注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性(D)根据所获取的审计证据的性质,以及与该审计证据相关的可能的误差情况,
8、界定误差构成条件12 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项,请代注册会计师做出正确的专业判断。12 甲公司将 2005 年度的主营业务收入列入 2006 年度的会计报表,则其 2005 年度会计报表存在错误的认定是( )。(A)总体合理性(B)估价或分摊(C)存在或发生(D)完整性13 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。(A)资产、负债和所有者权益是存在的(B)交易和事项已记录于正确的会计期间(C)被审计单位拥有或控制资产的权利,负债是被审计单位的义务(D)财务信息已被恰当地列报和描述,且
9、披露内容表述清楚14 有关存货审计的下列表述中,正确的是( )。(A)对存货进行监盘是证实存货“完整性” 和“权利 ”认定的重要程序(B)对难以盘点的存货,应根据企业存货收发制度确认存货数量(C)存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目(D)存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 (或入库单),确定每张发票均附有验收报告(或入库单)15 下列 X 股份有限公司管理当局认定中,与损益表组成要素无关的是 ( )。(A)存在或发生认定(B)权利和义务认定(C)估价或分摊认定(D)表达与披露认定16 确定 X 股份有限公司管理当局下列事项属完整性认定的有 (
10、 )。(A)注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台,其行驶证记录的单位名称与被审计单位名称不符,管理当局不能做出合理解释(B)被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产(C)注册会计师发现被审计单位多列应收账款 200 万元(D)注册会计师发现被审计单位漏列应付账款 200 万元17 注册会计师具体审计目标中“分类” 目标,是由被审计单位管理当局关于 ( )的认定推论得出的。(A)存在或发生(B)权利和义务(C)估价或分摊(D)表达与披露18 ( ) 既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。(A)真实性(B)完整性(C)估价(D)披露19 在对被审计单位存货进行审计中,注册会
11、计师可以通过测试( )实现完整性目标。(A)已记录的存货均存在(B)现有存货均盘点并计入存货总额(C)存货未作抵押(D)存货明细账与总账核对相符20 被审计单位某年度主营业务收入金额如下,注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。(A)78 月的真实性(B) 34 月的完整性(C) 1112 月的真实性(D)1112 月的完整性21 针对被审计单位应收账款,注册会计师应侧重检查其( )。(A)存在或发生(B)完整性(C)估价(D)披露22 下列各项业务处理中,被审计单位( )违反了权利和义务认定。(A)未将作为抵押物的房屋披露(B)将未发生的销售登记入账(C)将发生的费用漏记
12、(D)未计提存货跌价准备23 被审计单位存在或发生认定和完整性认定分别主要与( )有关。(A)会计报表要素的低估和高估(B)会计报表要素的高估和低估(C)会计报表要素的缩小错误和夸大错误(D)会计报表要素的错误、舞弊和违法行为24 被审计单位“ 权利或义务 ”认定只与( )的组成要素有关。(A)资产负债表(B)利润表(C)现金流量表(D)全部会计报表25 注册会计师在审查销售业务时,发现被审计单位某笔销售收入记录 50 万元,通过检查销货记录、函证等实质性测试程序证实,该笔销售实际取得收入 900 万元,那么管理当局的( ) 认定存在问题。(A)存在或发生(B)完整性(C)估价或分摊(D)表达
13、与披露26 注册会计师在审查被审计单位应收账款时,发现账上某笔记录“借;应收账款A 公司 117 万元,贷:主营业务收入 100 万元,贷:应交税金 17 万元” ,通过函证 A 公司、检查销货记录证实,A 公司实际欠款 50 万元。那么,管理当局的( )认定存在问题。(A)存在或发生(B)完整性(C)估价或分摊(D)表达与披露27 注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进商品在账上没有反映。那么,管理当局的( ) 认定存在问题。(A)存在或发生(B)完整性(C)估价或分摊(D)表达与披露27 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报
14、风险时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。(根据 2010 年考题修订)28 下列情形中,A 注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有 ( )。(A)甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务(B)甲公司大量采用分销渠道销售产品(C)甲公司高级管理人员变更频繁(D)管理层拥有甲公司 10的股份29 在组织审计项目组讨论舞弊风险时,A 注册会计师认为应当讨论的内容有 ( )。(A)甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式(B)甲公司存在的舞弊风险因素(C)甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性(D)审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序30 对于舞弊导致的重
15、大错报风险,下列审计程序中,A 注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有( )。(A)在事先不通知甲公司的情况下。选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘(B)运用不同的抽样方法选择需要检查的存货(C)向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况(D)在存货监盘时对大额存货进行抽盘31 A 注册会计师在审计 X 建筑公司 2006 年度会计报表时,需要确认以下观点和做法是否符合鉴证业务基本准则的要求。请代为做出正确的结论。31 财务报表审计业务作为基于责任方认定的鉴证业务与直接报告的见证业务之间的主要区别表现在( ) 方面。(A)预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同(B)注
16、册会计师提出结论的对象不同(C)责任方的责任不同(D)鉴证报告的内容和格式不同32 在对 X 建筑公司的库存现金实施监盘时,A 注册会计师察觉到被盘点的现金中可能有伪钞。对此,A 注册会计师做出了以下决策。其中,你不认可的是 ( )。(A)不采取任何措施,因为注册会计师并不负有鉴定现金真伪的责任(B)利用 X 建筑公司财务部门日常使用的验钞机对现金作逐张检验(C)将验钞机亲自送往鉴定部门鉴定,以决定是否使用该验钞机检验(D)从“消费者信得过 ”的大型超市购买验钞机对现金进行检验33 在审计 X 建筑公司 2006 年度会计报表时,A 注册会计师可以基于该公司在下列( )方面涉及的技能和知识超出
17、了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。(A)建筑机械设备的性能和质量(B)与其客户之间的法律纠纷(C)财务部门使用的财务软件(D)会计人员对特殊问题的处理34 N 注册会计师作为 H 公司 2006 年度财务报表审计小组的成员,在正在对 H 公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中,需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。34 函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果,其主要原因是( )。(A)函证是以账户记录为依据的,如账中无记录,就很难向相应的客户发函(B) H 公司登记入账的业务中,入账的余额可能小于实际的余额(C)不仅 H 公司可从低估中获益,其客户亦
18、然,所以不愿意配合函证(D)H 公司对账户余额的低估,常常采用不入账的手法35 函证程序在发现 H 公司是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面,即函证程序“查高估易、查低估难” 。最主要的原因是( )。(A)H 公司对账户余额的高估,难以与其客户记录相吻合(B)函证程序是以账户记录为依据的,凡属已入账业务的问题,函证均可发现(C)即使函证未发现高估的情况,也可通过检查内部凭证加以发现(D)对账户的高估不可能不入账,即,高估的部分必在账户记录中36 假定 H 公司采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中, N 注册会计师应当认可的是( )。(A)收到债务单位偿还
19、的部分债务后,不改变剩余的应收账款的账龄,仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定(B)对于多提或少提应收账款的情况,视为滥用会计政策,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理(C)存在多笔账龄不同的应收账款时,若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款,按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄(D)将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据,将其账面余额转入其他应收款,计提相应的坏账准备37 注册会计师 A 正在对甲公司 2005 年的会计报表审计,准备于 2006 年 3 月 21日出具审计报告,在审计过程中遇到以下重大事项,请代为做出正确的专业判断。37 注册会计师 A 在
20、处理或有负债的下列原则中,正确的有 ( )。(A)如果潜在的损失可能性很大,且数额可合理估计,应在报表附注中反映(B)如果潜在的损失有可能,且数额可合理估计,应在报表附注中反映(C)如果损失的金额无法合理估计,或损失仅仅有些可能,则只在附注中反映(D)当潜在的损失可能性很小时,则可以不在附注中反映38 2003 年 11 月 20 日,建设银行批准甲公司信用贷款 2 000 万元,期限为一年,年利率为 7.2%,2004 年 11 月 19 日借款到期,甲公司有偿债能力,但因与建行之间存在其他经济纠纷,未能按时归还建行贷款,建行遂与甲公司协商,没有达成协议。甲公司征求律师意见把最有可能支付的罚
21、息及诉讼费 22 万元(其中诉讼费为 3万元)确认为负债。A 注册会计师检查借款合同,有关诉讼的相关资料;获取并检查律师声明书,以确认甲公司预计负债是否合理估计。同时,发现甲公司关于此事项会计的处理可能有四种,不正确的有( )。(A)借:管理费用诉讼费 30 000 营业外支出罚息支出 190 000 贷:预计负债 220 000(B)借:营业外支出罚息支出 220 000 贷:预计负债 220 000(C)借:管理费用诉讼费 190 000 营业外支出罚息支出 30 000 贷:预计负债 220 000(D)借:财务费用诉讼费 30 000 营业外支出罚息支出 190 000 贷:预计负债
22、220 00039 2005 年 11 月 20 日,甲公司被 H 公司起诉违约, 12 月 20 日法院宣判甲公司败诉,赔偿 200 万元,甲公司正在上诉,并在 2005 年度会计报表中确认 200 万元负债,2006 年 2 月 3 日法院终审判决,要求甲公司赔偿 H 公司 120 万元。A 注册会计师检查法院的二次判决文件以及甲公司的会计处理,以确认甲公司的赔偿金额,并建议甲公司作的调整分录中不正确的有( )。(A)借:预计负债 120 万元 贷:营业外支出 120 万元(B)借:预计负债 80 万元 贷:营业外支出 80 万元(C)借:预计负债 20 万元 贷:营业外支出 20 万元(
23、D)借:预计负债 200 万元 贷:营业外支出 200 万元39 在对 M 公司 2011 年度财务报表进行审计时, A 注册会计师负责或有事项的审计。在审计过程中,A 注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。40 针对下列或有事项,A 注册会计师应提出审计调整建议的有 ( )。(A)基于合理的判断,M 公司对某项很可能发生的担保损失于 2011 年确认预计负债 l550 万元。2012 年 2 月法院作出终审判决, M 公司实际发生担保损失 1500万元。因此,M 公司于 2011 年确认营业外收入 50 万元(B) 2011 年 12 月 31 日,法院尚未对 M 公司被起诉的一
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