[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷183及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 183 及答案与解析1 顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司 2007 年度财务报表审计的项目负责人,编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时,遇到下列问题,请代为做出正确的选择。1 部门负责人在对总体审计计划进行审核时,如果发现总体审计计划中包含的内容不准确,应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是( )。(A)审计重要性(B)时间预算(C)审计程序(D)重点审计领域2 注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时,应当根据( )。(A)进一步审计程序的总体方案(B)实施风险评估程序的结果(C)实施控制测
2、试的结果(D)实施实质性程序的结果3 注册会计师在总体审计策略中确定审计范围时不需要考虑的事项是( )。(A)特定行业的报告要求(B)与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项(C)内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度(D)以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果4 B 注册会计师负责对乙公司 207 年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时,B 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。4 根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是( )。(A)对
3、乙公司生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征(B)对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征(C)对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征(D)对询问程序,将询问时间作为主要识别特征5 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是( )。(A)如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内(B)如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内(C)如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内(D)如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内6 B 注册会计师对乙公司 207 年度财务报表
4、出具审计报告的日期为 208 年 2 月15 日,乙公司对外报出财务报表的日期为 20x8 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是( )。(A)208 年 5 月 5 日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停下(B) 208 年 5 月 10 日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告 2000 万元。207 年 12 月 31 日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在 207 年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债(C) 208 年 5 月 15 日,B 注册会计师知悉乙公司 207 年 12
5、月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为(D)208 年 5 月 20 日,乙公司收回一笔 206 年已经注销的应收账款,金额为1000 万元6 ABC 会计师事务所接受委托对公司 2009 年度财务报表进行审计,注册会计师在对其他特殊项目进行审计时,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。7 下列有关会计估计审计的提法中,不恰当的是( )。(A)被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责(B)由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险(C)注册会计
6、师在针对会计估计实施风险评估程序,无需了解其内部控制(D)管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险8 下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是( )。(A)了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求(B)评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据(C)复核前期财务报表中作出的会计估计的结果,或对其进行重新估计(D)了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况9 审计关联方交易时,注册会计师应当将重点放在( )。(A)识别关联方的权利和义务(B)函证关联方的存在性(C)证实关联方交易价格的公允性(D)评
7、价关联方交易的披露10 下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中,不正确的是( ) 。(A)注册会计师应当保持应有的职业谨慎,充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响(B)注册会计师在将被审计单位以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较时,应当将比较结果以数量的形式表现出来,即量化两者的差异(C)管理层应当建立健全内部控制,确保关联方和关联方交易在有关信息系统中得以恰当识别,在财务报表中充分披露,且不存在重大错报(D)注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。但利用被审计单位生成的信息时,注册会计师不必核对该信息是否与会计信息系统处理的数据相一
8、致11 下列关于独立估计说法正确的是( )。(A)由于作出独立估计需要花费注册会计师很多资源,所以独立估计会降低注册会计师的审计效率(B)由于独立估计独立于被审计单位之外,所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性(C)注册会计师获取独立估计的途径只能是自行作出独立估计(D)注册会计师可以自行作出独立估计,也可以从其他渠道获取独立估计12 丙注册会计师负责 C 公司 208 年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。12 如果 C 公司在资产负债表日之后发生( ),丙注册会计师应当建议 C 公司调整其报告年度财务报表的相应金额。(A)在财务报告批准报出之前,C
9、公司董事会提出现金股利分配方案(B)外汇汇率发生较大变动(C)在财务报告尚未报出前,发生了报告年度销售的商品大额退回(D)下一年度的某些会计政策将会有重大改变13 对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应最先采取的是( )。(A)编制重要事项说明,并作为审计报告附件(B)提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露(C)在审计报告中增加说明段予以反映(D)在审计报告意见段中反映14 注册会计师不可能针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。(A)如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(B)由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略(C)可能导致对持续经营能
10、力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见(D)以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要15 丙注册会计师于 209 年 3 月 5 日完成了审计工作,被审计单位签署财务报表的日期为 209 年 3 月 8 日,财务报表批准对外报出的日期是 209 年 3 月 15 日,209 年 3 月 10 日,注册会计师发现了 209 年 3 月 9 日发生的需要调整财务报表的期后事项,根据注册会计师建议,被审计单位调整了财务报表,重新签署财务报表的日期是 209 年 3 月 11 日。关于上述事项,下列说法错误的是(
11、)。(A)注册会计师 209 年 3 月 10 日发现的 209 年 3 月 9 日发生的期后事项,属于第二时段期后事项(B)注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日为209 年 3 月 11 日(C)注册会计师需要获取新的管理层声明书,新的管理层声明书的日期为 209年 3 月 11 日(D)由于注册会计师已经针对 209 年 3 月 9 日发生的期后事项实施了专门的审计程序,而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务,所以无需再针对 209 年 3 月 8 日至 209 年 3 月 11 日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序16 如果期初余额对本
12、期财务报表可能存在重大影响,但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当( )。(A)对本期财务报表发表标准无保留意见(B)对本期财务报表发表保留意见或否定意见(C)对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见(D)对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见17 为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当( )。(A)在审计报告的引言段中予以说明(B)出具带强调事项段的无保留意见的审计报告(C)出具无保留意见的审计报告(D)出具标准无保留意见的审计报告18 如果此次审计是首次接受委托,对被审计单位期初余额进行审计时,需要分情况实施不同的审计程序;如果被审计单位上期财务报表是
13、由前任注册会计师审计,则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。(A)要求安排三方会谈进行了解前任所审情况(B)经被审计单位同意后,用电话询问和前任注册会计师进行沟通(C)经被审计单位同意后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿(D)经被审计单位同意后,向前任注册会计师发送调查问卷18 A 注册会计师负责对 X 公司 2009 年度财务报表实施审计,现正在考虑与 X 公司持续经营假设相关的事项。在审计过程中,A 注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。19 A 注册会计师在按照相关审计准则的规定针对 X 公司存在的下列情况评价对持续经营假设的影响时,不应仅仅因为单独存在( )情况就
14、直接认为应当对持续经营假设的合理性产生疑虑。(A)关键管理人员离职(B)停工、停产(C)累计亏损数额巨大(D)失去主要供应商20 存对 X 公司存在的对持续经营能力产生疑虑的全部事项进行分析、评价后, A注册会计师认为虽然 X 公司运用持续经营假设编制财务报表是适当的,但这些事项仍然存在重大的不确定性。如果 X 公司接受了披露建议并按规定在财务报表附注中进行了充分、适当披露,A 注册会计师可能出具 ( )的审计报告。(A)带有强调事项段的无保留意见(B)保留意见(C)否定意见(D)无法表示意见21 如果 A 注册会计师决定对 X 公司存在的导致对持续经营假设产生疑虑的重大不确定事项在审计报告的
15、意见段后增加强调事项段进行说明,则应当在强调事项段中指出( )。(A)X 公司针对重大不确定事项拟采取或已采取的改善措施(B) X 公司对导致持续经营产生疑虑的情况所作披露的序号(C) X 公司存在的重大不确定事项的主要情形和可能的后果(D)A 注册会计师认为强调事项段不影响已发表意见的说明21 A 注册会计师在从事验资业务过程中,遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。22 A 注册会计师在向被审验单位解释审验意见的使用范围时,下列恰当的包括( )。(A)公司登记机关登记注册资本和实收资本(B)作为被审验单位偿债能力的证明(C)可以作为被审验单位持续经营能力的保证(D)被审验单位向出资者签发
16、出资证明23 对于外商投资企业外方出资,A 注册会计师应当审验的文件包括( )。(A)资本项目外汇业务核准件(B)进口货物报关单(C)询证函回函(D)实物出资的评估报告24 A 注册会计师需要在验资报告中增加说明段予以说明的情形包括( )。(A)与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致(B)被审验单位和注册会计师的责任(C)验资报告的使用限制(D)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项25 注册会计师张敏负责本所助理人员的鉴证业务培训,面对助理人员提出的以下疑问,请代注册会计师张敏做出答复。25 下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说
17、法中正确的有( )。(A)在基于责任方认定的业务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取(B)在直接报告业务中,注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定,也可能是鉴证对象(C)在直接报告业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定,而该认定无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息(D)在基于责任方认定的业务中,无论注册会计师是否获取了责任方认定,鉴证报告中都不体现责任方的认定,责任方仅需要对鉴证对象负责26 基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下( )方面。(A)
18、责任方的责任不同(B)鉴证报告的内容和格式不同(C)注册会计师提出结论的对象不同(D)预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同27 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务,鉴证业务涉及的三方关系人中,责任方是指( ) 。(A)在直接报告业务中,对鉴证对象负责的组织或人员(B)在直接报告业务中,对鉴证对象信息负责的组织或人员(C)在基于责任方认定的业务中,对鉴证对象信息负责的组织或人员(D)在基于责任方认定的业务中,对鉴证对象负责的组织或人员28 在基于责任方认定的业务中,注册会计师的鉴证结论可以采用下列( )表述形式。(A)直接提及鉴证对象及其标准(B)直接提及鉴证对象但不提及标准(C)明
19、确提及责任方认定(D)明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准29 会计师事务所在接受鉴证业务时,应当考虑客户的诚信情况,考虑的主要事项包括( )。(A)客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上(B)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度(C)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉(D)变更会计师事务所的原因30 D 注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时,D 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。30 外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有( )。(A)外方出资者用其在中国境内购买的外
20、币现金出资(B)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资(C)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资(D)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的获悉资金出资31 在外方出资者的货币出资进行审验时,D 注册会计师实施的下列审验程序正确的有( )。(A)检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户(B)向资本金账户的开户银行进行函证(C)当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算(D)外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查
21、丁公司注册地外汇管理部门的批准文件32 下列各项中,D 注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有 ( )。(A)D 注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议(B)丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本(C)丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定(D)丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理32 B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在测试乙公司内部控制时,B 注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。(69 题)33 在确定控制测试的范围时,B 注册会计师通常考虑的主要因素有(
22、)。(A)控制执行的频率越高,控制测试的范围越大(B)控制的预期偏差率越高,控制测试的范围越大(C)针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高,控制测试的范围越大(D)拟信赖控制运行有效性的期间越长,控制测试的范围越大34 假设 B 注册会计师对 2011 年 1 月10 月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在 2011 年度是否均运行有效的结论,B 注册会计师可以实施的审计程序有( ) 。(A)对该项控制在 2011 年 11 月12 月的运行有效性进行补充测试(B)获取该项控制在 2011 年 11 月12 月变化情况的审计证据(C)测试乙公司对控制的监督
23、(D)向乙公司管理层询问 2011 年 11 月12 月该项控制的运行情况35 乙公司某项应用控制由计算机自动执行,且在 2011 年度未发生变化。B 注册会计师测试该项控制在 2011 年度运行有效性时,正确的做法有( )。(A)同时考虑信息技术一般控制运行有效性(B)利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在 2011 年度运行有效性的重要审计证据(C)确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同(D)一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围36 下列与控制测试有关的表述中,正确的有( )。(A)如果控制设计不合理,则不必实施
24、控制测试(B)如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试(C)如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试(D)对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。37 如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异,注册会计师应当提请母公司在编制合并
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