税务代理实务-发票领购与审查代理实务(二)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-发票领购与审查代理实务(二)及答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关( )，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（分数：1.00）A.颁发的发票领购簿B.颁发的税务登记表C.颁发的税务登记证副本D.开具的外出经营税收管理证明2.以下有关发票开具的说法，错误的是( )。（分数：1.00）A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票D.不

2、能自行扩大专业发票使用范围3.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人C.一般纳税人丙企业经营商业销售的劳保专用鞋帽D.一般纳税人丁企业将其生产的轮船直接销售给使用单位4.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：1.00）A.预缴税款B.提供纳税担保C.缴纳纳税保证金D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本5.纳税人财务制度比较健全，有一定经营规模的可采用的统印发票的领购

3、方式 ( )。（分数：1.00）A.批量供应B.交旧验新C.验旧购新D.以旧换新6.如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，应到( )办理发票领购。（分数：1.00）A.国税和地税主管税务机关B.国家税务局C.国税或地税主管税务机关D.地方税务局7.增值税专用发票中购、销双方的名称与( )有着直接的对应关系。（分数：1.00）A.销售货物或劳务的名称B.销售货物的规格C.税务登记号D.主管税务机关名称8.注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写( )，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和用途及数量，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。（分数：1.00）A.发票印制通

4、知书B.企业自制发票申请审批表C.承印发票完工报告表D.发票领购申请审批表二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭 ( )，到税务机关代开发票。（分数：2.00）A.营业执照副本B.单位介绍信C.发票领购簿D.其他有效证件10.根据发票管理办法实施细则的规定，纳税人申请自制发票的范围包括 ( )。（分数：2.00）A.行业统一发票B.专用发票C.增值税专用发票D.专业发票11.注册税务师代理发票审查的基本方法有( )。（分数：2.00）A.盘存法B.对照审查法C.票面逻辑推理法D.发票真伪鉴别法12.下列情形

5、中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。（分数：2.00）A.企业销售免税商品B.企业发生销货退回C.企业向农民个人收购农产品D.个人所得税扣缴义务人向纳税义务人支付个人劳务所得13.下列纳税人中，不得认定为自开票纳税人的有( )。（分数：2.00）A.从事货物运输的承包人B.从事货物运输的承租人C.从事货物运输的挂靠人D.个体运输户14.注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的( )，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。（分数：2.00）A.种类B.名称C.格式D.联次和用途E.数量15.属于增值税纳税人使用的普通发票有( )

6、。（分数：2.00）A.自来水公司水销售专用发票B.广告业统一发票C.商业零售统一发票D.废旧物资收购发票16.对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票( )。（分数：2.00）A.未按规定接受税务机关检查的B.未按规定开具增值税专用发票的C.销售的货物全部属于免税项目的D.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)17.简述货运发票有关抵扣增值税进项税额的规定。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：50.00)18.北方

7、税务师事务所于 2000 年 2 月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000 年 1 月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购小麦 100000 公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价 120000 元，按 10%计提进项税额。 (2) 某工厂开冬季运动会，从面包厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，面包厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。 (3) 小规模纳税人甲企业一次从面包厂购买价值 2 万元的面包，要求面包厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上

8、注明价款10 万元、税金 1.7 万元，而存根联和记账联注明价值 1000 元、税金 170 元。 (4) 从市百货大楼购人低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票 10 张，共计 300 元，依 7%计提进项税额 21 元。 要求：请你根据发票管理办法及增值税专用发票使用规定等，分析该面包厂上述 4 个问题各属什么行为?并提出改进意见。（分数：25.00）_19.诚信税务师事务所受托对亚星电器商场 2001 年第 4 季度的发票使用情况进行审查。税务代理人员通过增值税应缴税金明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下： (1) 一张

9、增值税专用发票填开的 4 万元销售金额没有作销售入账。商场对此的解释是：新成立一个下属公司，由于还未办理税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由商场开出发票，4 万元销售收入已人下属公司账上，所以商场未作销售人账。 (2) 从某生产厂家购人空调器 50 台，单价 4000 元，取得的增值税专用发票上注明的货价金额是 200000 元，增值税额是 34000 元。专用发票上加盖的是合同专用章。 (3) 委托某机械修理厂维修商场电梯，取得的增值税专用发票注明的修理费用为 50000 元，增值税额为 8500 元。小写金额未封顶。 根据上述资料编制亚星电器商场发票代理审

10、查报告。（分数：25.00）_税务代理实务-发票领购与审查代理实务(二)答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关( )，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（分数：1.00）A.颁发的发票领购簿B.颁发的税务登记表C.颁发的税务登记证副本D.开具的外出经营税收管理证明 解析：2.以下有关发票开具的说法，错误的是( )。（分数：1.00）A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章 C.未

11、经税务机关批准，不能拆本使用发票D.不能自行扩大专业发票使用范围解析：3.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人C.一般纳税人丙企业经营商业销售的劳保专用鞋帽 D.一般纳税人丁企业将其生产的轮船直接销售给使用单位解析：4.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：1.00）A.预缴税款B.提供纳税担保 C.缴纳纳税保证金D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本解析：5.纳

12、税人财务制度比较健全，有一定经营规模的可采用的统印发票的领购方式 ( )。（分数：1.00）A.批量供应 B.交旧验新C.验旧购新D.以旧换新解析：6.如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，应到( )办理发票领购。（分数：1.00）A.国税和地税主管税务机关 B.国家税务局C.国税或地税主管税务机关D.地方税务局解析：7.增值税专用发票中购、销双方的名称与( )有着直接的对应关系。（分数：1.00）A.销售货物或劳务的名称B.销售货物的规格C.税务登记号 D.主管税务机关名称解析：8.注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写( )，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和用途及数量

13、，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。（分数：1.00）A.发票印制通知书B.企业自制发票申请审批表 C.承印发票完工报告表D.发票领购申请审批表解析：二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭 ( )，到税务机关代开发票。（分数：2.00）A.营业执照副本B.单位介绍信 C.发票领购簿D.其他有效证件 解析：10.根据发票管理办法实施细则的规定，纳税人申请自制发票的范围包括 ( )。（分数：2.00）A.行业统一发票 B.专用发票 C.增值税专用发票D.专业发票解析：11.注册税务师代理发票审查

14、的基本方法有( )。（分数：2.00）A.盘存法B.对照审查法 C.票面逻辑推理法 D.发票真伪鉴别法 解析：12.下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。（分数：2.00）A.企业销售免税商品B.企业发生销货退回C.企业向农民个人收购农产品 D.个人所得税扣缴义务人向纳税义务人支付个人劳务所得 解析：13.下列纳税人中，不得认定为自开票纳税人的有( )。（分数：2.00）A.从事货物运输的承包人 B.从事货物运输的承租人 C.从事货物运输的挂靠人 D.个体运输户 解析：14.注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的( )，连同发票式

15、样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。（分数：2.00）A.种类 B.名称 C.格式 D.联次和用途 E.数量 解析：15.属于增值税纳税人使用的普通发票有( )。（分数：2.00）A.自来水公司水销售专用发票 B.广告业统一发票C.商业零售统一发票 D.废旧物资收购发票 解析：16.对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票( )。（分数：2.00）A.未按规定接受税务机关检查的 B.未按规定开具增值税专用发票的 C.销售的货物全部属于免税项目的D.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数

16、额的解析：三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)17.简述货运发票有关抵扣增值税进项税额的规定。（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。 (2) 增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发展准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明

17、运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。 (3) 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 (4) 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，必须按照增值税运费发票抵扣清单的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。 (5) 增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单)的“联运”栏次内。 (6) 增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在(增值税运输发票抵扣清单内河运输栏内。四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：50.00)18.北方税务师事务所于 2000 年 2

18、 月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000 年 1 月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购小麦 100000 公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价 120000 元，按 10%计提进项税额。 (2) 某工厂开冬季运动会，从面包厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，面包厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。 (3) 小规模纳税人甲企业一次从面包厂购买价值 2 万元的面包，要求面包厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款10 万元、税金 1.7

19、 万元，而存根联和记账联注明价值 1000 元、税金 170 元。 (4) 从市百货大楼购人低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票 10 张，共计 300 元，依 7%计提进项税额 21 元。 要求：请你根据发票管理办法及增值税专用发票使用规定等，分析该面包厂上述 4 个问题各属什么行为?并提出改进意见。（分数：25.00）_正确答案：()解析：面包厂从农民手中收购小麦属于购进免税农业产品业务，按规定，购进免税农产品可按经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款和 10%扣除率计算进项税。企业用未经税务机关批准使用的内部自制收购凭证计提了进项税，不符合税法规定，建议企业予以剔除，调增材料账

20、面成本、调减进项税额乙 (2) 将面包卖给工厂开运动会，不能以原料名义开具增值税专用发票，企业的行为属于未按规定的要求开具专用发票的行为。建议企业在对方未人账的情况下索回增值税专用发票，并重新开具普通发票，并杜绝以后再发生类似开票情形。 (3) 面包厂替甲企业开具给乙企业增值税专用发票，此行为属于为他人代开专用发票的行为，且面包厂会计开具“大头小尾”的专用发票，给乙方虚增成本和进项税金提供便利，属于未按规定开具发票的行为。依据发票管理办法的规定，税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处 1 万元以下的罚款。故建议企业尽可能索回开出的专用发票，并按实向甲企业开具普通发票，以免受到税务机关的处

21、罚。 (4) 面包厂外购货物取得的货运定额发票不属于合法扣税凭证，企业据此多计提进项税，应将已抵扣的进项税额转出。根据税法规定，增值税一般纳税人外购货物(除固定资产外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。故建议企业今后要注意取得合法的扣税凭证，以免企业既得利益受损。19.诚信税务师事务所受托对亚星电器商场 2001 年第 4 季度的发票使用情况进行审查。税务代理人员通过增值税应缴税金

22、明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下： (1) 一张增值税专用发票填开的 4 万元销售金额没有作销售入账。商场对此的解释是：新成立一个下属公司，由于还未办理税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由商场开出发票，4 万元销售收入已人下属公司账上，所以商场未作销售人账。 (2) 从某生产厂家购人空调器 50 台，单价 4000 元，取得的增值税专用发票上注明的货价金额是 200000 元，增值税额是 34000 元。专用发票上加盖的是合同专用章。 (3) 委托某机械修理厂维修商场电梯，取得的增值税专用发

23、票注明的修理费用为 50000 元，增值税额为 8500 元。小写金额未封顶。 根据上述资料编制亚星电器商场发票代理审查报告。（分数：25.00）_正确答案：()解析：B关于亚星电器商场发票代理审查的报告/B 亚星电器商场： 我们接受委托对贵公司 2001年第 4 季度发票开具、取得及相关纳税情况进行审查，根据贵公司提供的原始凭证和财务核算资料，经审查发现问题如下： 一、贵公司为下属公司代开增值税专用发票的行为违反了增值税专用发票开具的有关规定，应尽快予以改正，将发票收回并注销。否则，除按税收征收管理法的规定按偷税接受处罚外，还要按代开发票上注明的销货金额计人该纳税人的销售账户，计算缴纳增值税

24、。 二、贵公司购人空调器取得的增值税专用发票加盖的是合同专用章以及电梯维修取得的增值税专用发票小写金额未封顶，均不能作为增值税抵扣凭证，应要求销售空调器及提供修理劳务的厂家予以补正。否则，应将已提取的进项税额从增值税应缴税金明细账的贷方转出，补缴增值税。 三、贵公司应加强和完善发票管理制度，以杜绝代开发票违法行为的发生。 四、贵公司采购和财务人员在取得发票作为原始凭证人账前，应认真审核其发票的类别所适用的业务范围，发票各栏目的填写和印章有无错误或缺漏，如有问题应及时与收款方沟通解决。 上述问题请贵公司尽快予以纠正。有关税额计算和会计处理的调整，在年度汇算清缴所得税前，由我所协助贵公司进行。 诚信税务师事务所 注册税务师 黎明 2002 年 1 月 23 日