初级会计实务-102及答案解析.doc

《初级会计实务-102及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务-102及答案解析.doc（20页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、初级会计实务-102 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：40.00)1.企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是_。（分数：2.00）A.应计利息B.短期借款C.应付利息D.财务费用2.某公司向银行借款 10000 元，期限 3 个月，年利率 5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为_元。（分数：2.00）A.10000B.10125C.10041.67D.105003.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是_。（分数：2.00）A.甲公司购买乙公司发行的债券B.甲公司归还了所欠丙公

2、司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品D.甲公司向戊公司支付利息4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额5.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款的账面余额转入_科目。（分数：2.00）A.管理费用B.其他应付款C.营业外收入D.资本公积6.2014 年 3 月 1 日某企业购入一批球衣，开出一张面值为 23400 元，期限

3、为 3 个月的商业承兑汇票。2014 年 6 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应付票据 23400 贷：短期借款 23400B.借：应付票据 23400 贷：其他应付款 23400C.借：应付票据 23400 贷：应付账款 23400D.借：应付票据 23400 贷：预付账款 234007.下列各项中，不能够使用“应付利息”科目核算的是_。（分数：2.00）A.短期借款利息B.分期付息的长期借款利息C.一次还本付息的长期借款利息D.企业债券利息8.A 公司于 2014 年 7 月 1 日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为 8%(不计复

4、利)的债券，债券的面值总额为 500 万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至 2014 年 12 月 31 日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司 2014 年末计提利息的会计分录为_。（分数：2.00）A.借：在建工程 200000 贷：应付债券应计利息 200000B.借：在建工程 400000 贷：应付债券应计利息 400000C.借：在建工程 400000 贷：应付利息 400000D.借：在建工程 200000 贷：应付利息 2000009.企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会

5、计分录是_。（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目10.甲公司在本单位食堂安装数台自产的空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1500 元，一共安装了 5 台，计税价格为每台 2000 元，增值税税率为 17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为_元。（分数：1.00）A.11700B.7

6、500C.10000D.3000011.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是_。（分数：1.00）A.其他应付款B.银行存款C.预付账款D.应付职工薪酬12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。年末将 20 台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台 1000 元，市场售价为 2000 元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为 40000B.实际发放时，计入应交税费应交增值税(销项税额)的金额为 3400C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本D.将自产产品

7、作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本13.甲公司为增值税一般纳税人，2014 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，耕地占用税 5 万元，所得税 150 万元。该企业当期“应交税费”科目余额为_万元。（分数：1.00）A.535B.545C.550D.68514.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入_。（分数：1.00）A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用15.根据营业税改征增值税试点方案的规定，交通运输业适用_税率。（分数：1.00）A.17%B.11%C.13%D

8、.6%16.乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料 1000 公斤，货款为 1000 万元，增值税税额为170 万元；发生的保险费为 30 万元，入库前的挑选整理费用为 15 万元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤_万元。（分数：1.00）A.1.045B.1.16C.1.215D.1.3517.XM 公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为 412 万元，增值税征收率为 3%，该批商品应缴纳的增值税为_万元。（分数：1.00）A.12B.12.36C.68D.70.0418.某增值税一般纳税人购进一批免税

9、农产品，支付购买价款 80 万元，增值税扣除率为 13%，另发生保险费 1 万元，装卸费 1.4 万元。该批农产品的采购成本为_万元。（分数：1.00）A.62.4B.72C.56.4D.6019.某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为 17%。因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000 元，收回残料价值 200 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损材料造成的非常损失净额是_元。（分数：1.00）A.6100B.7800C.9500D.820020.下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围的是_。（分数：1.00）A.交通运输业B.邮政业C.鉴证咨询服务D.金融保险业21.X

10、M 公司为“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，2014 年 3 月出租一批汽车，取得租金收入 187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入 128.7 万元，出租办公楼取得租金收入 130.65 万元。该公司当月增值税销项税额为_万元。(以上收入均为含税金额)（分数：1.00）A.27.2B.37.68C.45.9D.64.8822.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入_。（分数：1.00）A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资23.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是_。（分数

11、：1.00）A.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税24.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，原值 500 万元，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为_万元。（分数：1.00）A.64B.30C.0D.3425.甲公司处置一栋作为固定资产的厂房，原值 1500 万元，已提折旧 800 万元，减值 150 万元，处置收入900 万元，发生处置清理费用 2 万元，用银行存款支付。适用营业税税率 5%。则最终的处置损益为_万元。（分数：1.

12、00）A.303B.453C.348D.35026.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.将自产货物用于厂房建设B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于连续加工D.将自产货物分配给股东27.企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是_。（分数：1.00）A.增值税B.印花税C.车船税D.土地使用税28.下列各项税金中，一般不影响企业损益的是_。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D.所得税29.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 1700 万元，销项税额 5100 万元，进项税额转出 51 万元，同时月末

13、以银行存款缴纳增值税 1000 万元，那么本月尚未缴纳的增值税为_万元。（分数：1.00）A.4349B.3451C.2349D.245130.如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是_。（分数：1.00）A.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程31.下列属于“长期应付款”科目核算内容的是_。（分数：1.00）A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)B.应付经营租入固定资产的租赁款C.应交的城市维护建设税D.尚未支付的购入原材料价款二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)32.下列各项中，属于负债确认条件的有_。（

14、分数：2.00）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.与该义务有关经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定33.下列各项中，属于企业的流动负债的有_。（分数：2.00）A.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.预收账款34.下列关于应付账款的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.购入商品需支付的应付账款包括增值税的金额B.应付账款按照扣除现金折扣后的金额入账C.企业开出商业汇票通过“应付账款”核算D.无法支付的应付账款按其账面余额记入“营业外收入”35.“预收账款”科目借方登记_。（分数：2.00）A.预收货款的数额B

15、.企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额36.A 公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法购入一批材料，增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税 1700 元，尚未验收入库。A 企业开出一张银行承兑汇票，面值 11700 元，期限 3 个月。以银行存款缴纳银行承兑汇票手续费 20 元。则下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.借：原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：应付票据 11700B.借：材料采购 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：应付票据 11700C.借：材料采购 1

16、0000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：其他货币资金 11700D.借：财务费用 20 贷：银行存款 2037.职工薪酬中所称的职工至少应当包括_。（分数：2.00）A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员38.生产部门人员的工资可能涉及的科目有_。（分数：2.00）A.生产成本B.研发支出C.制造费用D.劳务成本39.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有_。（分数：2

17、.00）A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务40.下列项目中，属于短期薪酬的有_。（分数：2.00）A.职工福利费B.住房公积金C.离职后福利D.辞退福利41.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资42.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的有_。（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.印花税D.耕地占用税43.下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有_。（分数：2.00）A.自制产成品用于

18、职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼44.下列各项中，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有_。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.矿产资源补偿费45.企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有_。（分数：2.00）A.将自产货物作为福利发放给职工B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将自产货物对外投资46.依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税的类型分为_。（分数：2.00）A.流转型B.生产型C.收入型D.消费型47.企业自产自用的应税矿产

19、品应交的资源税，应计入_。（分数：2.00）A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加48.下列各项业务中，按规定进项税额不能予以抵扣的有_。（分数：2.00）A.一般纳税人采购购入生产原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额B.一般纳税人将采购的货物用于集体福利C.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额D.小规模纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额49.下列关于小规模纳税人的说法正确的有_。（分数：2.00）A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为 3%B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价C.小规模纳

20、税企业销售商品价格通常为不含税价D.小规模纳税企业的增值税税率一律为 3%50.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有_。（分数：2.00）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2015 年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额51.企业涉及的应该交纳营业税的项目包括_。（分数：2.00）A.销售不动产B.提供修理劳务C.提供装修服务D.销售商品52.下列关于消费税的表述，不正确的有_。（分数：2.00）A.凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税B.用于固定资产建设的消费品

21、应将消费税计入相关资产成本中C.将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“营业外支出”中D.委托加工的应税消费品收回后继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣53.甲公司因地震灾害毁损一批外购原材料，成本为 100 万元，增值税 17 万元；另毁损一批自产库存商品，实际成本为 800 万元。在批准之前，下列核算正确的有_。（分数：2.00）A.借记“待处理财产损溢”科目 917 万元B.贷记“原材料”科目 100 万元C.贷记“库存商品”科目 800 万元D.贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目 17 万元54.企业交纳木期应交增值税，不应通过_科目核算。（分数：2.0

22、0）A.应交税费应交增值税(销项税额)B.应交税费应交增值税(进项税额)C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费应交增值税(已交税金)55.某企业 2014 年发生的下列事项中应确认增值税销项税额的有_。（分数：2.00）A.建造厂房领用本企业自产的产品B.生产车间 2014 年 3 月购入的一项设备改良时领用本企业自产的产品C.以本企业自产的产品对外投资D.建造厂房领用本企业外购的原材料56.下列各项交易或事项，应通过”其他应付款”科目核算的有_。（分数：2.00）A.客户存入的保证金B.应付股东的现金股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款57.下列对长期借款利息费用的

23、会计处理，正确的有_。（分数：2.00）A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本58.应付债券在每期采用实际利率法计提利息时，可能涉及的科目有_。（分数：2.00）A.在建工程B.研发支出C.财务费用D.销售费用59.通过“长期应付款”科目核算的内容主要有_。（分数：2.00）A.应付经营租入固定资产的租赁费B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项(具有融资性质)C.应付融资租入固定资产的租赁费D.期限 3 年的企业借款60.关于应付

24、债券的核算，下列表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.应付债券的利息，均应记入“应付债券应计利息”科目核算B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用C.应按照实际收到的金额，记入“应付债券面值”科目D.按期计提的利息，可能不影响当期损益61.“应付债券”账户贷方反映的内容有_。（分数：2.00）A.债券的面值B.债券发行时产生的溢价C.到期一次还本付息的债券期末计提的利息D.债券发行时产生的折价初级会计实务-102 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：40.00)1.企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是_。（分数：

25、2.00）A.应计利息B.短期借款C.应付利息 D.财务费用解析：解析 本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。 本题一看到计提短期借款利息，可能有的学员就选了 D，但是请注意题目中让选的是“贷方”科目。2.某公司向银行借款 10000 元，期限 3 个月，年利率 5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为_元。（分数：2.00）A.10000 B.10125C.10041.67D.10500解析：解析 本题考核短期借款。短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值。3.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成

26、“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是_。（分数：2.00）A.甲公司购买乙公司发行的债券 B.甲公司归还了所欠丙公司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品D.甲公司向戊公司支付利息解析：解析 本题考核负债的形成。甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以选项 A 形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项 CD 形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项 B，甲公司和丙公司形成的企业与债权人之间的财务关系已经消失了。 既然是“本企业与债务人之间的财务关系”，则说明本企业是债权人，那么现在看选项中，哪个是欠我钱的就可以了。4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是_。（分数

27、：2.00）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额解析：解析 本题考核应付票据的处理。企业到期无力支付的商业承兑汇票。应按账面余额转入“应付账款”。5.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款的账面余额转入_科目。（分数：2.00）A.管理费用B.其他应付款C.营业外收入 D.资本公积解析：解析 本题考核应付账款的处理。无法支付的应付账款应计入营业外收入中。 该付出去的钱不用支付了，相当

28、于天上掉一馅饼，白捡的，计入营业外收入。6.2014 年 3 月 1 日某企业购入一批球衣，开出一张面值为 23400 元，期限为 3 个月的商业承兑汇票。2014 年 6 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应付票据 23400 贷：短期借款 23400B.借：应付票据 23400 贷：其他应付款 23400C.借：应付票据 23400 贷：应付账款 23400 D.借：应付票据 23400 贷：预付账款 23400解析：解析 本题考核应付票据的处理。商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款

29、”。故答案选 C。7.下列各项中，不能够使用“应付利息”科目核算的是_。（分数：2.00）A.短期借款利息B.分期付息的长期借款利息C.一次还本付息的长期借款利息 D.企业债券利息解析：解析 本题考核应付利息核算的内容。一次还本付息的长期借款利息在“长期借款应计利息”科目核算。 “应付利息”和“应计利息”总是放在一起唬人，记住，应计利息一般都是明细科目，比如“长期借款应计利息”，应付利息是一级科目，一般分期付息的都是应付利息。8.A 公司于 2014 年 7 月 1 日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为 8%(不计复利)的债券，债券的面值总额为 500 万元。该公司所筹集的资金全部用

30、于建造固定资产，至 2014 年 12 月 31 日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司 2014 年末计提利息的会计分录为_。（分数：2.00）A.借：在建工程 200000 贷：应付债券应计利息 200000 B.借：在建工程 400000 贷：应付债券应计利息 400000C.借：在建工程 400000 贷：应付利息 400000D.借：在建工程 200000 贷：应付利息 200000解析：解析 本题考核应付债券利息的确认。2014 年 12 月 31 日，企业应计提的债券利息=5008%6/12=20(万元)。由

31、于该应付债券为到期一次还本付息债券，因此利息 20 万元应记入“应付债券应计利息”科目。9.企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是_。（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目解析：10.甲公司在本单位食堂安装数台自产的空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1500 元，

32、一共安装了 5 台，计税价格为每台 2000 元，增值税税率为 17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为_元。（分数：1.00）A.11700 B.7500C.10000D.30000解析：解析 本题考核发放非货币性福利的核算。 借：应付职工薪酬 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 借：主营业务成本 7500 贷：库存商品 7500 由于是企业自产的货物，改变了用途，并且这个经济利益是给广大职工的，相当于流出了企业内部，因此可以看做是”卖”给了食堂，确认收入和销项税额。11.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是_。（分

33、数：1.00）A.其他应付款 B.银行存款C.预付账款D.应付职工薪酬解析：解析 本题考核发放职工薪酬的处理。从职工工资中代扣职工房租，分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款(应付给房东的租金金额)12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。年末将 20 台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台 1000 元，市场售价为 2000 元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为 40000B.实际发放时，计入应交税费应交增值税(销项税额)的金额为 3400C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，

34、但需要确认收入结转成本D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本 解析：解析 本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。 实际发放时： 借：应付职工薪酬 46800 贷：主营业务收入 (202000)40000 应交税费应交增值税(销项税额) (4000017%)6800 同时结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 2000013.甲公司为增值税一般纳税人，2014 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，耕地占用税 5 万

35、元，所得税 150 万元。该企业当期“应交税费”科目余额为_万元。（分数：1.00）A.535B.545C.550D.685 解析：解析 本题考核应交税费的核算。车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。 不通过应交税费核算的是印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。请加以记忆。14.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入_。（分数：1.00）A.应交税费应交增值税B.工程物资 C.营业外支出D.管理费用解析：解析 本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额

36、不得抵扣，应计入购入工程物资的成本。15.根据营业税改征增值税试点方案的规定，交通运输业适用_税率。（分数：1.00）A.17%B.11% C.13%D.6%解析：解析 本题考核增值税的税率。根据营业税改征增值税试点方案的规定，交通运输业适用 11%的税率，租赁有形动产等适用 17%税率，其他部分现在服务业适用 6%税率。16.乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料 1000 公斤，货款为 1000 万元，增值税税额为170 万元；发生的保险费为 30 万元，入库前的挑选整理费用为 15 万元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为

37、每公斤_万元。（分数：1.00）A.1.045B.1.16C.1.215D.1.35 解析：解析 本题考核存货的初始计量。购入原材料的实际单位成本=(1000+170+30+15)/1000(1-10%)=1.35(万元)。 注意本题为小规模纳税人，增值税计入成本中。同时由于属于合理损耗，不影响总成本金额，但是影响实际入库数量。17.XM 公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为 412 万元，增值税征收率为 3%，该批商品应缴纳的增值税为_万元。（分数：1.00）A.12 B.12.36C.68D.70.04解析：解析 本题考核增值税的计算。应交增值税=412/(1+3%)3%

38、=12(万元)。18.某增值税一般纳税人购进一批免税农产品，支付购买价款 80 万元，增值税扣除率为 13%，另发生保险费 1 万元，装卸费 1.4 万元。该批农产品的采购成本为_万元。（分数：1.00）A.62.4B.72 C.56.4D.60解析：解析 本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除 13%的数额，作为其进项税额处理。本题中，可以从采购价款中扣除的进项税额=8013%=10.4(万元)。故该农产品的采购成本=80-10.4+1+1.4=72(万元)。19.某增值税一般纳税人企业适

39、用增值税税率为 17%。因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000 元，收回残料价值 200 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损材料造成的非常损失净额是_元。（分数：1.00）A.6100B.7800 C.9500D.8200解析：解析 本题考核进项税额是否转出。因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800(元)。 自然灾害本来就很惨了，国家也不想火上浇油，因此此时的进项税额不予转出。如果是管理不善造成的则“纯属活该”，进项税额必须转出。20.下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围

40、的是_。（分数：1.00）A.交通运输业B.邮政业C.鉴证咨询服务D.金融保险业 解析：解析 本题考核营改增范围。营业税改征增值税的试点包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、义化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询以及广播影视服务。21.XM 公司为“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，2014 年 3 月出租一批汽车，取得租金收入 187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入 128.7 万元，出租办公楼取得租金收入 130.65 万元。该公司当月增值税销项税额为_万元。(以上收入均为含税金额)（分数：1.00）A.27.2B.37.68C

41、.45.9 D.64.88解析：解析 本题考核增值税的计算。增值税销项税额=(187.2+128.7)/(1+17%)17%=45.9(万元)。 租赁有形动产适用的税率为 17%。题中的汽车租赁、设备租赁原来属于征收营业税的动产租赁，现在纳入营改增范围，改征增值税。而出租办公楼属于不动产租赁，不属于营改增范围，所以办公楼租赁收入还交纳营业税。22.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入_。（分数：1.00）A.生产成本B.应交税费 C.主营业务成本D.委托加工物资解析：解析 本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售

42、的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方；按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。23.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是_。（分数：1.00）A.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税 解析：解析 本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。 通常计入相关资产成本的有车船购置税、土地增值税、契税、耕地占用税、进口关税、进口消费税等。24.甲公司为增值税一般纳税人

43、，委托外单位加工一批应交消费税的商品，原值 500 万元，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为_万元。（分数：1.00）A.64 B.30C.0D.34解析：解析 本题考核应交税费的处理。收回后用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费”的借方，增值税作为可以抵扣的进项税额，计入应交税费中。因此应交税费科目的金额=34+30=64(万元)。25.甲公司处置一栋作为固定资产的厂房，原值 1500 万元，已提折旧 800 万元，减值 150 万元，处置收入900 万元，发生处

44、置清理费用 2 万元，用银行存款支付。适用营业税税率 5%。则最终的处置损益为_万元。（分数：1.00）A.303 B.453C.348D.350解析：解析 本题考核涉及营业税的固定资产处置。 分录为： 借：固定资产清理 550 累计折旧 800 固定资产减值准备 150 贷：固定资产 1500 借：银行存款 900 贷：固定资产清理 900 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清理 45(9005%) 贷：应交税费应交营业税 45 结转损益： 借：固定资产清理 303 贷：营业外收入 30326.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.将自产货物用于厂房建

45、设B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于连续加工 D.将自产货物分配给股东解析：解析 本题考核视同销售行为。选项 ABD 属于视同销售的情形，选项 C 连续加工不涉及缴纳增值税。27.企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是_。（分数：1.00）A.增值税 B.印花税C.车船税D.土地使用税解析：解析 本题考核记入“管理费用”的税款。增值税通过“应交税费”科目核算，不计入企业的当期损益，故不记入“管理费用”科目。 计入管理费用的税费包括：房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费和印花税。简记：有房、有车、有地、有花，外加一个补偿费。28.下列各项税金中，一般不影响企业损益的

46、是_。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额 D.所得税解析：解析 本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益；一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。29.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 1700 万元，销项税额 5100 万元，进项税额转出 51 万元，同时月末以银行存款缴纳增值税 1000 万元，那么本月尚未缴纳的增值税为_万元。（分数：1.00）A.4349B.3451C.2349D.2451 解析：解析 本题考核增值税的计算

47、。应交增值税余额=5100+51-1700-1000=2451(万元)。30.如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是_。（分数：1.00）A.管理费用 B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程解析：解析 本题考核长期借款的处理。筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”科目。 长期借款利息费用，不符合资本化的，筹建期间走“管理费用”，生产经营期间走“财务费用”。31.下列属于“长期应付款”科目核算内容的是_。（分数：1.00）A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的) B.应付经营租入固定资产的租赁款C.应交的城市维护建设税D.尚未支付的购入原材料价款解析：解析 本题考核长期应付款的内容。选项 B，通过“其他应付款”科目核算；选项 C，通过“应交税费”科目核算；选项 D，通过“应付账款”科目核算。二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)32.下列各项中，属于负债确认条件的有_。（分数：2.00）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该义务有关经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定解析：33.下列各项中，属于企业的流动负债的有_。（分数：2.00）A.其他应付款 B.应交税费 C.应付职工薪酬 D.预收账款