会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷203及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷 203及答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是( )。（分数：2.00）A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.无形资产减值准备3.甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 1月 25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80万元，累计摊销为 1

2、5万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量，非专利技术免征增值税；换入商品的账面成本为 72万元，未计提跌价准备，公允价值为 100万元，增值税额为 17万元，甲公司将其作为库存商品核算；另甲公司收到乙公司支付的 5万元补价。假定该交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为( )万元。（分数：2.00）A.0B.22C.65D.574.甲公司为降低能源消耗，对 B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于 2013年 12月 31日开始，2015年 10月 25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600万元。B 生产设备成本为 8000万元，至 2013年 12月

3、 31日，已计提折旧 3200万元，账面价值 4800万元，其中被替换构件的账面价值为 800万元，被替换构件已无使用价值。B 生产设备原预计使用年限为 10年，更换构件后预计尚可使用年限为8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2015年度 B生产设备应计提的折旧金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)（分数：2.00）A.8333B.13750C.15417D.204175.下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用

4、完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入6.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产的公允价值变动B.交易性金融资产的公允价值变动C.投资性房地产的公允价值变动D.接受投资时形成的资本溢价7.A公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的 3倍。2016 年，A公司有 20名销售人员放弃 5天的带薪休假，该公司平均

5、每名职工每个工作日工资为 100元。A 公司因这20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为( )元。（分数：2.00）A.60000B.40000C.20000D.100008.甲公司于 2015年 1月 1日购入乙公司当日发行的 3年期公司债券，作为持有至到期投资核算，在购买日其公允价值为 60480万元，债券面值为 60000万元，票面年利率为 3，半年期实际利率为 134，每半年付息一次，发生交易费用 60万元。采用实际利率法摊销。2015 年上半年利息已收到，不考虑其他因素，2015 年 7月 1日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。(计算结果保留两位小数)（分数：2.00）A.60

6、39124B.60540C.60480D.60451249.甲公司于 2015年 1月 25日租入一台全新设备并交付使用，该设备租赁期限为 5年，尚可使用年限为 6年，预计租赁期满时将行使优惠购买选择权，同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为 310万元，最低租赁付款额现值为 300万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为 320万元，预计净残值为 030 万元。采用直线法计提折旧，2015 年该设备应计提的折旧额为( )万元(计算结果保留两位小数)。（分数：2.00）A.74.93B.6868C.4995D.457910.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 7月 1

7、0日，甲公司就其所欠乙公司购货款 600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为 400万元，已计提存货跌价准备 50万元，市场价格(不含增值税额)为 500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。（分数：2.00）A.15B.100C.150D.20011.经股东大会批准，A 公司 2014年 1月 1日实 施股权激励计划，其主要内容为：A 公司向其 100名管理人员每人授予 1万股股票期权，这些职员从 2014年 1月 1日起在该公司连续服务 3年，即可以每股 3元的价格购买 1万股 A公司股票，

8、授予日期权公允价值为每股 6元。2014 年年末，当年实际离职人数为 4名管理人员，A 公司预计未来 2年内将有 6名管理人员离职；在 2015年年末，管理层没有人离职，预计未来 1年内将有 1人离职；2016 年实际离职人数为 1人。2015 年末 A公司应确认的费用为( )万元。（分数：2.00）A.200B.380C.180D.012.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，如果不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入的科目是( )。（分数：2.00）A.投资收益B.管

9、理费用C.资本公积D.财务费用13.AS公司适用的所得税税率为 25。2015 年 1月取得一项无形资产，成本为 160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按 10年采用直线法摊销。2015年 12月 31日，无形资产没有发生减值，2015 年末下列会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.产生可抵扣暂时性差异 16万元B.产生应纳税暂时性差异 16万元C.确认递延所得税负债 4万元D.确认递延所得税费用 4万元14.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的是( )。（分数：2.00）A.经营规模较小的子公司

10、B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司15.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的报表项目是( )。（分数：2.00）A.涉及现金收支的事项B.涉及利润的相关事项C.涉及所有者权益的事项D.涉及损益调整的事项16.某事业单位 2015年有关非财政、非专项资金收入、支出科目余额如下：“经营收入”500 万元，“经营支出”575 万元，“销售税金“25 万元(经营业务)。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“非财政补助结余分配”科目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.100B.75C.0D.25

11、二、判断题(总题数：11，分数：22.00)17.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_18.假定税法规定，与辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣，则因辞退福利义务确认的预计负债形成的暂时性差异，应确认递延所得税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 ( )（分数：2.00）A.正确B

12、.错误20.企业按照固定的定额标准取得的与收益相关的政府补助，应当按照实际收到的金额计量。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.作为可供出售资产核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额计入其他综合收益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.企业自行建造的房地产在达到预定可使用状态时先自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允

13、价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入资本公积。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损欠和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.民间非营利组织接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时

14、，按照需要偿还的金额，借记“限定性净资产”科目，贷记“其他应付款”等科目。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误三、计算分析题(总题数：3，分数：30.00)28.计算分析题本类题共 2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：10.00）_甲公司 2010年至 2015年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2010 年 11月 12日，以银行存款 450万元购入一项无形资产，其中包含相关税费 6万元，于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产的预计使用年限为 10年

15、，净残值为零，采用直线法摊销。 (2)2013 年 12月 31日，预计该无形资产的可收回金额为 205万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限、净残值不变。 (3)2014年 12月 31日，预计该无形资产的可收回金额为 100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法、净残值不变，预计尚可使用年限为 5年。 (4)2015 年 7月 1日，甲公司以该无形资产换入 B公司一台非生产经营用的机器设备。当日无形资产公允价值为 150万元，另支付银行存款 10万元。当日办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款 10万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。假定按年计提无形资产的

16、摊销额，不考虑其他因素。 要求：（分数：10.00）(1).编制 2010年 11月 12日购入该无形资产的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 2010年 12月 31日计提无形资产摊销额的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算 2013年 12月 31日计提的无形资产减值准备的金额，并编制相关的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 2014年 12月 31日计提摊销和无形资产减值准备的金额，并编制有关的会计分录。（分数：2.00）_(5).编制 2015年 7月 1日甲公司通过非货币性资产交换换入固定资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_A公司为

17、上市公司。有关附非市场业绩条件的权益结算股份支付的资料如下： (1)经股东大会批准，2013年 1月 1日，A 公司向其 200名管理人员每人授予 10万份股票期权，该期权在授予日的公允价值为每份26元。可行权条件为 A公司 2013年度实际的净利润较前一年增长 20；截止 2014年 12月 31日，两个会计年度平均净利润增长率为 15；截止 2015年 12月 31日，三个会计年度平均净利润增长率为 10；从达到上述业绩条件的当年年末起，A 公司的管理人员可以 5元股的价格购买 10万股 A公司股票，行权期为 3年。 (2)A 公司 2013年度实际的净利润较前一年增长 18，本年度有 1

18、5名管理人员离职。该年末，A 公司预计截止 2014年 12月 31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到 15。预计 2014 年将有 20名管理人员离职。 (3)2014 年度，A 公司有 16名管理人员离职，实际的净利润较前一年增长10，该年年末，A 公司预计截止 2015年 12月 31日，三个会计年度平均净利润增长率将达到 10，预计未来一年将有 13名管理人员离职。 (4)2015 年度净利润较前一年实际增长 8，2015 年年末有 14名管理人员离开公司，其余管理人员全部行权。 要求：（分数：10.00）(1).确定授予日的日期，说明是否需要编制会计分录。（分数：2.00）_(2

19、).说明 2013年 12月 31日确定等待期的长度，计算本年确认的费用，并编制会计分录。（分数：2.00）_(3).说明 2014年 12月 31日确定等待期的长度，计算本年确认的费用，并编制会计分录。（分数：2.00）_(4).说明 2015年 12月 31日是否达到可行权条件，计算本年确认的费用，并编制会计分录。（分数：2.00）_(5).编制 A公司管理人员行权时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_四、综合题(总题数：2，分数：28.00)29.综合题本类题共 2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计

20、分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：14.00）_甲公司为上市公司，2014 年至 2015年发生的相关交易或事项如下： (1)2014 年 7月 30日，甲公司就应收 A公司账款 9000万元与 A公司签汀债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋对外出租的写字楼及一项可供出售金融资产(股权投资)偿债，A 公司写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2014 年 8月 10日，A 公司将写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司。甲公司为该重组债权已计提坏账准备 250万元。A 公司出租的写字楼采用成本模式进行后续汁量，原值为 3000万元。已

21、计提折旧 300万元，未计提减值准备。重组日公允价值为 3300万元；A 公司该可出售金融资产的账面价值为 3900万元。其中成本为 3000万元、公允价值变动为 900万元，重组日按照收盘价格计算的公允价值为 3450万元。 甲公司将取得的股权投资作为交易性金融资产核算，甲公司取得写字楼后即作为投资性房地产核算并委托某装修公司对其进行装修。 (2)甲公司 2014年 8月 10日预付装修款项 500万元；至 2015年 1月 1日累计发生装修支出 800万元，差额通过银行存款支付。2015 年 1月 1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。装修工程支出符合资本化条件。 对于该

22、写字楼。甲公司与B公司于 2014年 12月 11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B公司。合同规定：租赁期自 2015年1月 1日开始，共 5年；年租金为 400万元，每年年末支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 30年，预计下次装修为租赁期届满后，预计净残值均为零。 (3)2015 年 12月 31日，甲公司收到租金 400万元。同日，该写字楼的公允价值为 5000万元。 (4)2015 年 12月 31日，甲公司交易性金融资产的公允价值为3400万元。 (5)2016 年 1月 20日，甲公司与 C公司签订交易性金融资产转让合同。根据转让合同，公司将债务重组取得的交易性金融资产转让给

23、 C公司，并向 C公司支付银行存款 200万元，取得 C公司一项土地使用权。2016 年 1月 31日，甲公司向 C公司支付 200万元银行存款；2016 年 2月 6日，双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司交易性金融资产公允价值为 4000万元；C 公司土地使用权的公允价值为 4200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(6)其他资料如下：假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。假定不考虑相关税费的影响。要求：（分数：14.00）(1).计算甲公司债务重组中应确认的债务重组损失，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(2).计算 A公司债务重组中应

24、确认的损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(3).编制有关写字楼装修及完工的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算甲公司写字楼在 2015年年末应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(5).编制甲公司 2015年收取写字楼租金的相关会计分录。（分数：2.00）_(6).计算甲公司交易性金融资产在 2015年应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(7).计算甲公司转让交易性金融资产所产生的投资收益，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷 203答案解析(

25、总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是( )。（分数：2.00）A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.无形资产减值准备 解析：解析：一般情况下，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内转回。3.甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 1月 25日，甲公司以其拥有

26、的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80万元，累计摊销为 15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量，非专利技术免征增值税；换入商品的账面成本为 72万元，未计提跌价准备，公允价值为 100万元，增值税额为 17万元，甲公司将其作为库存商品核算；另甲公司收到乙公司支付的 5万元补价。假定该交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为( )万元。（分数：2.00）A.0B.22C.65D.57 解析：解析：甲公司对该交易应确认的收益=公允价值(100+17+5)账面价值(8015)=57(万元)4.甲公司为降低能源消耗，对 B生

27、产设备部分构件进行更换。构件更换工程于 2013年 12月 31日开始，2015年 10月 25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600万元。B 生产设备成本为 8000万元，至 2013年 12月 31日，已计提折旧 3200万元，账面价值 4800万元，其中被替换构件的账面价值为 800万元，被替换构件已无使用价值。B 生产设备原预计使用年限为 10年，更换构件后预计尚可使用年限为8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2015年度 B生产设备应计提的折旧金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)（分数：2.00）A.8333B.13750 C.1

28、5417D.20417解析：解析：2015 年度 B生产设备应计提的折旧=(4800800+2600)8212=13750(万元)5.下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入解析：解析：销售商品部分和提供劳务部分不能

29、够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。6.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产的公允价值变动 B.交易性金融资产的公允价值变动C.投资性房地产的公允价值变动D.接受投资时形成的资本溢价解析：解析：利得或损失由两部分构成：一是计入所有者权益的“其他综合收益”；二是计入当期损益的营业外收入或营业外支出。选项 A，应记入“其他综合收益”，符合题意。7.A公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的 3倍。2016 年，A公司有 20名销售人员放弃 5天的带

30、薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 100元。A 公司因这20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为( )元。（分数：2.00）A.60000B.40000 C.20000D.10000解析：解析：A 公司应编制的会计分录为： 借：管理费用 40000 贷：应付职工薪酬工资 10000(205100) 累积带薪缺勤 30000(2051003) 则 A公司因这 20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=40000(元) 实际支付时： 借：应付职工薪酬工资 10000 累积带薪缺勤 30000 贷：银行存款 400008.甲公司于 2015年 1月 1日购入乙公司当日发行的 3年期公司债

31、券，作为持有至到期投资核算，在购买日其公允价值为 60480万元，债券面值为 60000万元，票面年利率为 3，半年期实际利率为 134，每半年付息一次，发生交易费用 60万元。采用实际利率法摊销。2015 年上半年利息已收到，不考虑其他因素，2015 年 7月 1日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。(计算结果保留两位小数)（分数：2.00）A.6039124B.60540C.60480D.6045124 解析：解析：2015 年 6月 30日，实际利息收入=(60480+60)134=81124(万元)；应收利息=600003612=900(万元)；债券实际利息与应收利息的差额=9008

32、1124=8876(万元)；2015年 7月 1日持有至到期投资摊余成本=605408876=6045124(万元)。9.甲公司于 2015年 1月 25日租入一台全新设备并交付使用，该设备租赁期限为 5年，尚可使用年限为 6年，预计租赁期满时将行使优惠购买选择权，同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为 310万元，最低租赁付款额现值为 300万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为 320万元，预计净残值为 030 万元。采用直线法计提折旧，2015 年该设备应计提的折旧额为( )万元(计算结果保留两位小数)。（分数：2.00）A.74.93B.6868C.4995D.4579 解析：解析：在租

33、赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值，两者中的较低者，加上初始直接费用，作为租赁资产的入账价值。故 2015年的折旧额=(300030)6(1112)=4579(万元)。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 7月 10日，甲公司就其所欠乙公司购货款 600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为 400万元，已计提存货跌价准备 50万元，市场价格(不含增值税额)为 500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。（分数：2.00）A.1

34、5 B.100C.150D.200解析：解析：甲公司应确认的债务重组利得=600500117=15(万元)11.经股东大会批准，A 公司 2014年 1月 1日实 施股权激励计划，其主要内容为：A 公司向其 100名管理人员每人授予 1万股股票期权，这些职员从 2014年 1月 1日起在该公司连续服务 3年，即可以每股 3元的价格购买 1万股 A公司股票，授予日期权公允价值为每股 6元。2014 年年末，当年实际离职人数为 4名管理人员，A 公司预计未来 2年内将有 6名管理人员离职；在 2015年年末，管理层没有人离职，预计未来 1年内将有 1人离职；2016 年实际离职人数为 1人。201

35、5 年末 A公司应确认的费用为( )万元。（分数：2.00）A.200 B.380C.180D.0解析：解析：2014 年年末确认的服务费用=(10046)1613=180(万元)； 2015 年年末累计确认的服务费用=(10041)1623=380(万元)； 2015 年应确认的费用=380180=200(万元)。12.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，如果不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入的科目是( )。（分数：2.00）A.投资收益 B.管理费用C.资本公积

36、D.财务费用解析：解析：在合并报表中是视同将原股权处置，以新股权重新购入的，所以需要按照公允价值进行重新计量，差额计入投资收益。13.AS公司适用的所得税税率为 25。2015 年 1月取得一项无形资产，成本为 160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按 10年采用直线法摊销。2015年 12月 31日，无形资产没有发生减值，2015 年末下列会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.产生可抵扣暂时性差异 16万元 B.产生应纳税暂时性差异 16万元C.确认递延所得税负债 4万元D.确认递延所得税费用 4万元解析：解析：账面

37、价值=160(万元)；计税基础=16016010=144(万元)；资产账面价值计税基础，应纳税暂时性差异为 16万元；递延所得税负债=1625=4(万元)；同时确认递延所得税费用 4万元。14.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的是( )。（分数：2.00）A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司 C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司解析：解析：所有子公司都应纳入母公司合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：一是已宣告被清理整顿的原子公司；二是已宣告破产的原子公司；三是母公司不能控制的其他被投资单位

38、。15.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的报表项目是( )。（分数：2.00）A.涉及现金收支的事项 B.涉及利润的相关事项C.涉及所有者权益的事项D.涉及损益调整的事项解析：16.某事业单位 2015年有关非财政、非专项资金收入、支出科目余额如下：“经营收入”500 万元，“经营支出”575 万元，“销售税金“25 万元(经营业务)。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“非财政补助结余分配”科目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.100B.75C.0 D.25解析：解析：经营结余=50057525=100(万元)，为经营亏损，不能将其转

39、入非财政补助结余分配。二、判断题(总题数：11，分数：22.00)17.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：18.假定税法规定，与辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣，则因辞退福利义务确认的预计负债形成的暂时性差异，应确认递延所得税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：19.因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

40、 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。20.企业按照固定的定额标准取得的与收益相关的政府补助，应当按照实际收到的金额计量。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：与收益相关的政府补助企业按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量，确认为营业外收入(或递延收益)，否则应当按照实际收到的金额计量。21.作为可供出售资产核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额计入其他综合收益。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解

41、析：22.因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：23.企业自行建造的房地产在达到预定可使用状态时先自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业自行建造的房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，等对外出租时，再转为投资性房地产。24.对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变

42、动计入资本公积。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：内在价值变动应计入当期损益。25.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损欠和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.民间非营利组织接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，借记“限定性净资产”科目，贷记“其他应付款”等科目。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要 偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。三、计算分析题(总题数：3，分数：30.00)28.计算分析题本类题共 2小题。凡要求计算的项