会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷199及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷 199及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30万元的原材料，另支付加工费 6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。不考虑其他因素，甲公司收回的该批

2、应税消费品的实际成本为( )万元。（分数：2.00）A.36B.396C.40D.42123.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.无形资产按照市场价格计量B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量C.交易性金融资产期末按照历史成本计量D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量4.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。201 3 年 1月以其生产的产成品从其他方(增值税一般纳税人)换入原材料一批，支付补价 5万元。该批产成品账面成本为 26万元，不含税售价为 20万元，已计提存货跌价准备 5万元；收到的原材料不含税售价为 24万元。交换过

3、程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.2032B.2 192C.2260D.25325.10月 1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000元、增值税额 149 600元、包装费 20 000元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料的账面成本为 20 000元，支付安装费 30 000元。假定设备 X、Y 和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000元、250

4、 000 元、450 000 元。假设不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.320 000B.324 590C.350 000D.327 9906.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是( )。（分数：2.00）A.坏账准备B.持有至到期投资减值准备C.可供出售权益工具减值准备D.可供出售债务工具减值准备7.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A公司 60的股权。为取得该股权，甲公司增发 2 000万股普通股，每股面值为 1元，每股公允价值为 5元；另支付承销商佣金 80万元。取得该股

5、权时，A 公司可辨认净资产账面价值为 12 000万元，公允价值为 14 000万元。假定甲公司和 A公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )万元。（分数：2.00）A.5 200B.10 000C.5 120D.9 9208.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量B.通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量C.外购取得的无形资产按购买发生的实际成本计量D.自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量9.下列各项交易或事项中，属于股份支付的是( )。（分数：2.00）A.股份有

6、限公司向其股东分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期权C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价10.A公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，A 公司以一台甲设备换入 B公司的一项专利权。甲设备的账面原价为 600万元，已提折旧 30万元，已提减值准备 30万元，其公允价值和计税价格均为 500万元，同时 A公司支付清理费用 2万元。A 公司收到补价 50万元。假定 A公司和 B公司的资产交换具有商业实质。A 公司换入的专利权的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.635B.535C.592

7、D.65211.2013年 3月 1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票 100万股，每股价格 10元，另支付交易费用 1万元，甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于 2013年 3月 5日宣告按每股分配 01 元的比例分配现金股利，甲于 3月 10日收到现金股利 10万元。2013 年 3月 20日，甲以每股 11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1万元。则 2013年 3月甲应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.110B.109C.108D.9812.A公司为一上市公司。2013 年 1月 1日，公司向其 400名管理人员每人授予 10万份股票期权，规定这些职

8、员从 2013年 1月 1日起在该公司连续服务 3年，即可以 4元每股购买 10万股 A公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为 20元。第一年有 20名职员离开 A公司，A 公司估计三年中离开的职员的比例将达到 10。A 公司 2013年 12月 31日应确认的资本公积为( )万元。（分数：2.00）A.8 000B.10 000C.24 000D.30 00013.2013年 3月 1日，甲公司为购建厂房而借入专门借款 5 000万元，借款期限为 2年，年利率为10。2013 年 4月 1日，甲公司开始厂房购建活动并向施工方支付了第一笔款项 2 000万元。在施工过程中，甲

9、公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从 201 3年 7月 1日起中断。2013 年 12月 1日，质量问题得到解决，施工活动恢复进行。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为05。甲公司 2013年度利息费用资本化金额为( )万元。（分数：2.00）A.6667B.10667C.16667D.1543514.甲公司应收乙公司货款 600万元，经磋商，双方同意按 500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。（分数：2.00）A.甲公司资产减值损失减少 20万元，乙公司营业外收入增加 100

10、万元B.甲公司营业外支出增加 100万元，乙公司资本公积增加 100万元C.甲公司营业外支出增加 100万元乙公司营业外收入增加 100万元D.甲公司营业外支出 100万元，乙公司营业外收入增加 20万元15.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响16.甲公司 2011年 12月 3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 200件，单位成

11、本为 500元，单位售价 650元(不含增值税)，增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到 A产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011年 12月 10日发出 A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 20。至 2011年12月 31日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司 2011年度财务报告于 2012年 3月 31日经董事会批准报出；至 2012年 3月 3日止，2011 年出售的 A产品实际退货率为 35。甲公司因销售 A产品对2011年度利润总额的影响是( )元。（分数：2.00）A.19 500

12、B.6 000C.24 000D.10 500二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)17.多项选择题本类题共 10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_18.预计负债计量需要考虑的其他因素包括( )。（分数：2.00）A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.资产负债表日对预计负债账面价值的复核19.下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。（分数：2.00）A.尚未确认收入的已发出商品B.发生的存货盘亏C.收回委托外单位加工发出的材料D.冲回多提的存货跌价准备20.关于固定资产，下列说法

13、中正确的有( )。（分数：2.00）A.购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备21.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，正确的有( )。（分数：2.00

14、）A.按月对投资性房地产(建筑物)计提折旧，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目B.取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目C.处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目D.处置投资性房地产时，按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按其差额借记“其他业务成本”科目22.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有( )。（分数：2.00）A.投

15、出非现金资产的账面价值B.投资时支付的不含现金股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利D.投资时支付的相关税费23.下列关于内部研究开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产24.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断题该项交换属于非货币性资产交换的标准有( )。（分数：2.00）A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于 25B.支付的补价占换出

16、资产公允价值的比例小于 25C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于 25D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和的比例小于 2525.关于政府补助，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.政府补助是无偿的、有条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.符合政策规定小一定都能够取得政府补助，不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的不能取得政府补助26.下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.被投资方的设立目的B.投资方是否拥有对被投资方的权力C.投资方是否通过

17、参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额27.债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有( )。（分数：2.00）A.债权人减免债务人部分债务本金B.债权人免去债务人全部应付利息C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D.债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务三、判断题(总题数：11，分数：22.00)28.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不

18、判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_29.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误31.对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本：在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误32.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额，借记“

19、投资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于账面价值的差额作相反的会计分录。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误33.非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值及直接相关费用之和。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误34.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误35.总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进

20、度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误36.为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误37.M公司于 2011年年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M 公司以产品破损是运输公司责任为由拒绝了对方要求。由于发货前 M公司已收到该企业预

21、付的全部货款M 公司于 2011年确认了收入。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误38.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：3，分数：6.00)39.计算分析题本类题共 2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲公司 2009年2010 年分离交易可转换公司债券相关资料如下： (1)2009 年 1月 1日按面值发行 5年期的分离交易可转换公司债券 5 000万元，发行数额 5

22、000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年 1月 5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的 1份认股权证，该认股权证行权比例为 1：1(即 1份认股权证可认购 1股 A股股票)，行权价格为 12元股，每股面值 1元。认股权证存续期为 24个月(即 2009年 1月 1日至 2010年 12月 31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为 9。 (2)2010 年 12月 31日前共有 70的认股权证行权，剩余部分未行权。 已知：(PF，9，5)=06499；(PF

23、，6，5)=07473；(PA，9，5)=38897；(PA，6，5)=42124。 要求：（分数：4.00）(1).计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值，并编制相关分录。（分数：2.00）_(2).编制 2010年 12月 31日前行权的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)（分数：2.00）_40.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2013 年 12月 31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： 2013 年 2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2014年 3月

24、以每箱 2万元的价格向乙公司销售 100箱 A产品；乙公司应预付定金 30万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2013 年 12月 31日，甲公司的库存中没有 A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A产品的生产成本上升为 24万元。 2013 年 8月，甲公司与丙公司签订一份 B产品销售合同，约定在 2014年 2月底以每件 03 万元的价格向丙公司销售 300件 B产品，违约金为合同总价款的 20。2013 年 12月 31日，甲公司库存 B产品 300件，成本总额为 120万元，按目前市场价格计算的市价总额为 115万元。假定甲公司销售 B产品不发生销售费用。

25、因上述合同至 2013年 12月 31日尚未完全履行，甲公司 2013年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 300 000 贷：预收账款 300 000 (2)甲公司从 2011年 1月起为售出 D产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 D产品“三包”服务确认的预计负债在 2013年年初账面余额为7万元，D 产品已于 2012年 7月 31日停止生产，D 产品的“三包”截止日期为 201 3年 12月 31日。甲公司库存的 D产品已于 2012年年底以前全部售出。2013 年第四季度发生的

26、D产品“三包”费用为 5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2013年会计处理如下： 借：预计负债 50 000 贷：应付职工薪酬 50 000 (3)甲公司管理层于 2013年 11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2014年 1月 1日起关闭 C产品生产线；从事 C产品生产的员工共计 1 00人，除部门主管及技术骨干等 30人留用转入其他部门外，其他 70人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 100万元，至 2013年 12月 31日上述重组计划尚未经甲公司董事会批准

27、，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 1 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 要求： 根据资料(1)、(2)和(3)，逐项判断题甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。（分数：2.00）_五、综合题(总题数：3，分数：20.00)41.综合题本类题共 2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2

28、009年 12月 1日专门从某银行借入专门借款 1 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2年，年利率为 6，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900万元。假定利息资本化金额按年计算题，每年按 360天计算，每月按 30天计算。 (1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月 1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300万元。 4 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200万元。 7 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200万元。 12月 31日，工程全部完工，可投入使用。

29、甲公司还需要支付工程价款 200万元。 上述专门借款 2010年取得的收入为 20万元(存入银行)。 (2)2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1 月 31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11 月 10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009年 12月 1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2个月，银行还将加收 1的罚息。 11 月 20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月 1日，甲公司与

30、资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12月 1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关务重组及相关资料如下： 甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值 200万元，成本为 120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税额为 34万元。 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200万股(每股面值 1元)，每股市价为 383 元。 (3)2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下： 12 月 1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司

31、(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12月 1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司换出库存商品的账面余额为 310万元，已为库存商品计提了 20万元的跌价准备，公允价值为 300万元，增值税税额为 51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1 000万元，应交营业税税额为 50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使年限为 10年，预计净残值为 40万元。 乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1 400万元，甲公司

32、向乙公司支付补价 49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。 假定该非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司换入投资性房地产 2012年 12月 31日公允价值为 1 500万元。 要求：（分数：14.00）(1).确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（分数：2.00）_(2).编制甲公司在 2010年 12月 31日与该专门借款利息有关的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算甲公司在 2011年 12月 1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。（分数：2.00）_(4).编制甲

33、公司与债务重组有关的会计分录。（分数：2.00）_(5).计算甲公司在 2012年 12月 1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。（分数：2.00）_(6).计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。（分数：2.00）_(7).编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，201 年 1月 1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为 33万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为 165 万元，适用的所得税税率为

34、25。201 年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自 202年 1月 1日起，适用的所得税税率变更为 15。 该公司 201年利润总额为 5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)201 年 1月 1日，以 1 04327 万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为 1 000万元，票面年利率为 6，年实际利率为 5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)201 年 1月 1日，以 2 000万元自证券市场购入当日发行的一项 5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为 2 000万元，票面

35、年利率为 5，年实际利率为 5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。 税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。 (3)200 年 11月 23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 1 500万元。200年 12月 30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为 5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。 (4)201 年 6月 20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以 10万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款

36、不允许在税前扣除。 (5)201 年 10月 5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31日，该股票的公允价值为 150万元。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)201 年 12月 10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12 月 31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为 100万元。 税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (7)201 年计提产品质量保证 160万元，实

37、际发生保修费用 80万元。 (8)201 年未发生存货跌价准备的变动。 (9)201 年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：（分数：6.00）(1).计算甲公司 201年应纳税所得额和应交所得税。（分数：2.00）_(2).计算甲公司 201年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。（分数：2.00）_(3).编制甲公司 201年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)（分数：2.00）_会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷 199答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择

38、题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30万元的原材料，另支付加工费 6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( )万元。（分数：2.00）A.36 B.396C.40D.4212解析：解析：如果收

39、回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税，不计入委托加工物资的成本。所以本题中，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。3.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.无形资产按照市场价格计量B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量 C.交易性金融资产期末按照历史成本计量D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量解析：解析：无形资产按照历史成本计量，选项 A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项 B正确；交易性

40、金融资产期末按照公允价值计量，选项 C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项 D不正确。4.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。201 3 年 1月以其生产的产成品从其他方(增值税一般纳税人)换入原材料一批，支付补价 5万元。该批产成品账面成本为 26万元，不含税售价为 20万元，已计提存货跌价准备 5万元；收到的原材料不含税售价为 24万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.2032B.2 192C.2260D

41、.2532 解析：解析：该公司换入原材料的入账价值=(265)+5+20172417=2532(万元)。5.10月 1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000元、增值税额 149 600元、包装费 20 000元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料的账面成本为 20 000元，支付安装费 30 000元。假定设备 X、Y 和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000元、250 000 元、450 000 元。假设不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为( )元。（分数

42、：2.00）A.320 000 B.324 590C.350 000D.327 990解析：解析：X 设备的入账价值=(880 000+20 000)(300 000+250 000+450 000)300 000+20 000+30 000=320 000(元)。6.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是( )。（分数：2.00）A.坏账准备B.持有至到期投资减值准备C.可供出售权益工具减值准备 D.可供出售债务工具减值准备解析：解析：坏账准备和持有至到期投资的减值准备符合转回条件的予以转回，并计入当期损益，选项 A和 B不正确；对已确认

43、减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，选项 D不正确；可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过所有者权益科目“其他综合收益”转回，选项 C正确。7.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A公司 60的股权。为取得该股权，甲公司增发 2 000万股普通股，每股面值为 1元，每股公允价值为 5元；另支付承销商佣金 80万元。取得该股权时，A 公司可辨认净资产账面价值为 12 000万元，公允价值为 14 000万元。假定甲公司和 A公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )万元。（分数：2.00）A.5 200B.10 000C.5 120 D.9 920解析：解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积：12 000602 0001 一 80=5 120(万元)。8.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量B.通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量C.外购取得的无形资产按购买发生的实际成本计量D.自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量 解析：解析：自行研发取得的无形资产，