中级经济法-增值税法律制度(八)及答案解析.doc

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1、中级经济法-增值税法律制度(八)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.某书店是增值税一般纳税人，2014 年 4 月销售图书取得含税销售额 6.78 万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项额为_万元。（分数：2.00）A.0.78B.0.88C.0.99D.1.152.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是_。（分数：2.00）A.将购进货物用于修缮建筑物B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工3.2014 年 5 月 8 日

2、，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为_。（分数：2.00）A.5 月 8 日B.6 月 3 日C.6 月 10 日D.6 月 25 日4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是_。（分数：2.00）A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物

3、用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者5.根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.邮政部门提供邮政服务的同时销售集邮商品B.电信企业提供通讯服务的同时销售手机C.银行提供金融服务的同时销售金银D.冰箱生产企业销售冰箱并送货上门6.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心7.甲企业是增值税一般纳税人，向乙

4、商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是_元。（分数：2.00）A.8136.75B.9520C.11623.94D.136008.某金店是增值税一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000 元。该笔业务的销项税额为_元。（分数：2.00）A.6800B.5200C.3400D.26009.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，201

5、0 年 12 月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为 144万元，从海关运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10%，该汽车制造厂 2010 年 12 月进口汽车配件应缴纳的增值税额为_万元。（分数：2.00）A.26.93B.27.63C.28.05D.31.8810.某企业为增值税一般纳税人。2009 年 1 月进口一批化妆品，关税完税价格 40 万元。已知：化妆品关税税率为 20%、消费税税率为 30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为_万元。（分数：2.00）A.2.06B.6.80C.8.16D.11.6611.根据增值税法

6、律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.某增值税纳税人将自产的货物分配给股东B.典当行销售死当物品C.体育彩票的发行收入D.某建筑公司在其车间生产的水泥预制构件，用于本单位建筑工程13.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售

7、货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为_。（分数：2.00）A.货物发出的当天B.收到全部货款的当天C.收到第一期货物的当天D.取得索取销售额凭据的当天14.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算扣除进项税额的是_。（分数：2.00）A.外购原材料支付的运输费用B.外购设备支付的运输费用C.外购非增值税应税项目的运输费用D.向小规模纳税人购买农产品的运输费用15.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月销售抗生素药品 117 万元(含税，税率为 17%)，销售免税药品 50 万元(不含税)。当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8

8、 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况。则该制药厂当月应纳增值税为_万元。（分数：2.00）A.14.73B.12.47C.10.20D.17.8616.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表示正确的是_。（分数：2.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额17.某新华

9、书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10 日内付款 2%折扣，购买方如期付款。书店的该次交易销项税额为_元。(税率为 13%)（分数：2.00）A.1578.4B.1610.62C.1820D.260018.某汽车厂将新研制的汽车 2 辆赠送，每辆成本为 30 万元，成本利润率为 10%，消费税税率为 5%，增值税税率为 17%，则视同销售的销项税额为_元。（分数：2.00）A.11.81B.11.22C.10.09D.9.5619.根据“营改增”试点办法的规定，下列业务不属于“营改增”试点的

10、应税范围的是_。（分数：2.00）A.运输业务B.厂房出租C.投资咨询业务D.邮政服务20.某进出口公司 2009 年 3 月出口美国平纹布服装 2000 套，出口价每套 280 元。进货增值税专用发票列明单价 200 元/套，计税金额 400000 元，退税税率为 13%，其应退税额为_元。（分数：2.00）A.72000B.64000C.54000D.52000二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)21.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.某邮局提供的代办速递服务B.某航空公司提供的飞机播洒农药服务C.某汽车租赁公司从事的汽

11、车租赁服务D.某会计师事务所提供的鉴证服务22.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物，为报关进口的当天23.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有_。（分数：2.00）A.国家计划内出口的石油B.避孕药品C.来料加工复出口的货物D.古旧图书24.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：2.00）A.不动产在建工程使用

12、的外购物资B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料25.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有_。（分数：2.00）A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有_。（分数：2.00）A.将外购的货物用于非应税项目B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利27.“营改增”试点中现代服务业应税范围包括_。（分数：2.0

13、0）A.信息技术服务B.文化创意服务C.货物运输代理D.动产租赁服务28.下列实行“营改增”试点的各项中实行差额征税的项目包括_。（分数：2.00）A.交通运输业服务B.物流仓储业务C.代理业务D.咨询服务29.下列出口货物，属于增值税免税不退税的有_。（分数：2.00）A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.国家计划外出口的原油C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物30.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：2.00）A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.

14、将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因意外灾害损失31.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%)（分数：2.00）A.消费税 6.5 万元B.消费税 7.22 万元C.增值税 11.05 万元D.增值税 12.28 万元32.下列货物适用 13%增值税税率的有_。（分数：2.00）A.农用拖拉机B.农用汽车C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品D.各类水产品的罐头33.根据“营改增”试点的规定，下列各项中享受增值税免税的有_。（分数：2.00）A.残疾人个人提供的应税服务B.融资租赁业务C.两岸海

15、上直航业务D.技术转让三、简答题(总题数：3，分数：24.00)甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100 万元、增值税额 13 万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8 万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税额 26 万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的 10%。 (3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用

16、发票上注明金额 3 万元。 (4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上的注明金额 250 万元。 (5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。 (6)提供技术转让，取得收入 10 万元。 已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。（分数：12.00）(1).甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。（分数：2.00）_(2).计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(3).计算甲

17、酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(4).计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(5).计算甲酒厂销售白酒的销项税额。（分数：2.00）_(6).甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项： (1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为 80 万元，增值税额 13.6 万元。 (2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 3.51 万元。 (3)6 月 20 日，购进

18、一批低值易耗品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为 1 万元。甲公司计算抵扣的进项税额为 0.1 万元。 (4)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，价值 12 万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为 17%。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：（分数：6.00）(1).甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。（分数：2.00）_(2).甲公司销售下脚料应纳的增值税额是什么?（分数：2.00）_(3).甲公司购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算是否合法?简要说明理由。（分数：2.0

19、0）_甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 (一)相关资料 2012 年 8 月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元，税额 8.5 万元；支付运费1.4 万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。 (2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，税额 26 万元。 (3)将橡木加工成 A 型实木地板，本月销售取得含税销售额 81.9 万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 52.65 万元。 (4)销售自产 B 型实

20、木地板 4.5 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 11.7 万元，开具普通发票。 (5)将自产 C 型实木地板 0.1 万平方米用于本公司办公室装修，成本为 5.43 万元，C 型实木地板有同类销售价格；将自产的 D 型实木地板 0.2 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 万元(不含增值税额)。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%；相关发票已经主管税务机关认证。 (二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况 (1)当期进项税额=

21、8.5+26=34.5(万元) (2)当期销项税额=81.9(1+17%)17%+52.65(1+17%)17%+4.528017%+11.7(1+17%)17%=235.45(万元) (3)当期应纳消费税额=81.9(1+17%)5%+52.65(1+17%)5%+4.52805%+11.7(1+17%)5%=69.25(万元) 要求： 根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)；（分数：6.00）(1).甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由。（分数：2.00）_(2).计算甲公司当期增值税额

22、。（分数：2.00）_(3).计算甲公司当期消费税额。（分数：2.00）_四、计算题(总题数：2，分数：10.00)34.2012 年 8 月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价 5000 元。当月发生如下经济业务： (1)8 月 8 日，向各大商场销售电视机 2000 台，对这些大商场在当月 20 天内付清货款均给予了 5%的销售折扣。 (2)8 月 12 日，发货给外省分支机构 300 台，用于销售，并支付发货运费等费用 3000 元，运费单位为“营改增”试点范围，适用 11%的增值税税率，按收入 3000 元开具增值税专用发票。 (3)8 月 18 日，采取以旧换新

23、方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机 100 台，每台旧型号电视机折价为 200 元。 (4)8 月 21 日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，材料已经验收入库。 (5)8 月 25 日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机 20 台。 (6)8 月 26 日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为 8 万元。 计算该企业 8 月应纳增值税税额。 （分数：5.00）_35.某钢厂(一般纳税人)，2 月提供了销售额(不含税价)为 6 万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢

24、窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费 0.6 万元，随同加工费支付的增值税税额0.102 万元；钢厂又将成本为 1.6 万元的钢材用于向 A 厂投资(成本利润率为 10%)。本月销售 200 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。 当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税额 0.65 万元；购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为 5.7 万元；购进油漆用于本厂办公大楼的维修，取得专用发票上注明的税额为 0.38 万元；购进生产设备维修配件取得专用发票上注明的税额为 1.5 万元。根据上述资料计算该厂 2 月应纳增值税税额。 （分数：5.00）_中级经济法-

25、增值税法律制度(八)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.某书店是增值税一般纳税人，2014 年 4 月销售图书取得含税销售额 6.78 万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项额为_万元。（分数：2.00）A.0.78 B.0.88C.0.99D.1.15解析：解析 图书适用的增值税税率为低税率 13%，由于销售图书的销售额是含税销售额，所以在计算增值税销项税额的时候，需要换算成不含税的销售额。则该书店此项业务的增值税销项额=6.78(1+13%)13%=0.78(万元)。2.根据增值税法律制度的规定，增值税

26、一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是_。（分数：2.00）A.将购进货物用于修缮建筑物B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品 D.将购进货物用于奖励职工解析：解析 根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。3.2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万

27、元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为_。（分数：2.00）A.5 月 8 日B.6 月 3 日 C.6 月 10 日D.6 月 25 日解析：解析 根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，所以答案选 B。4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是_。（分数：2.00）A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设 B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个

28、人消费D.将自产的货物分配给投资者解析：解析 考核增值税视同销售的规定。选项 A，将购进的货物用于本单位的办公楼建设，属于不得抵扣进项项税额的情形，不视同销售；选项 B、C、D 属于增值税混合销售行为。5.根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.邮政部门提供邮政服务的同时销售集邮商品B.电信企业提供通讯服务的同时销售手机C.银行提供金融服务的同时销售金银D.冰箱生产企业销售冰箱并送货上门 解析：解析 本题考核增值税混合销售的规定。选项 D，冰箱生产企业销售冰箱并送货上门，属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税。6.根据增值税法律制度的规定，增

29、值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式 C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心解析：解析 考核不得抵扣进项税额的规定选项 A、C、D：属于增值税视同销售情形，应征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。7.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的

30、增值税销项税额是_元。（分数：2.00）A.8136.75B.9520 C.11623.94D.13600解析：解析 考核以折扣方式销售货物应纳增值税的计算。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲企业应纳增值税销项税额=10008070%17%=9520(元)。8.某金店是增值税一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000 元。该笔业务的销项税额为_元。（分数：2.00）A.6800B.5200C.3400 D.2600解析：

31、解析 本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)1017%=3400(元)。9.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010 年 12 月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为 144万元，从海关运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10%，该汽车制造厂 2010 年 12 月进口汽车配件应缴纳的增值税额为_万元。（分数：2.00）A.26.93 B.27.6

32、3C.28.05D.31.88解析：解析 本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144(1+10%)17%=26.93(万元)。10.某企业为增值税一般纳税人。2009 年 1 月进口一批化妆品，关税完税价格 40 万元。已知：化妆品关税税率为 20%、消费税税率为 30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为_万元。（分数：2.00）A.2.06B.6.80C.8.16D.11.66 解析：解析 该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格(1+关税税率)(1-消费税税率)增值税税率=40(1+20%)(1-30%)17%=11.66(万元)。11.根据增值税法律制度的规定，下列各

33、项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机解析：解析 选项 A，属于兼营；选项 B，销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；选项 C，属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；选项 D，属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并征收营业税。12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收增值税的是_。（分数：2.00）

34、A.某增值税纳税人将自产的货物分配给股东B.典当行销售死当物品C.体育彩票的发行收入 D.某建筑公司在其车间生产的水泥预制构件，用于本单位建筑工程解析：解析 选项 A 属于视同销售，应当缴纳增值税；选项 B 属于特殊的增值税应税项目；选项 D 因在纳税人车间生产后移送使用，属于特殊应税项目；选项 C 属于营业税项目，不征收增值税。13.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为_。（分数：2.00）A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天C.收到第一期货物的当天D.取得索取销售额凭据的当天解析：解析 采取赊销和分期收款方式

35、销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。14.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算扣除进项税额的是_。（分数：2.00）A.外购原材料支付的运输费用B.外购设备支付的运输费用C.外购非增值税应税项目的运输费用 D.向小规模纳税人购买农产品的运输费用解析：解析 选项 A，“购进或者销售”原材料支付的运输费用均可抵扣；选项 B，外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣；选项 C，外购非增值税应税项目不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣；选项 D，农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。15.

36、某制药厂(增值税一般纳税人)3 月销售抗生素药品 117 万元(含税，税率为 17%)，销售免税药品 50 万元(不含税)。当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况。则该制药厂当月应纳增值税为_万元。（分数：2.00）A.14.73B.12.47 C.10.20D.17.86解析：解析 117(1+17%)-6.8-6.850(100+50)=12.47(万元) 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生上述情况，应在当期作进项税额转出处理；按原抵扣的进项税额转出，无法准确确定需转出的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

37、16.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表示正确的是_。（分数：2.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额 解析：17.某新华书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10 日

38、内付款 2%折扣，购买方如期付款。书店的该次交易销项税额为_元。(税率为 13%)（分数：2.00）A.1578.4B.1610.62 C.1820D.2600解析：解析 计税销售额=2070%1000(1+13%)=12389.38(元) 销项税额=12389.3813%=1610.62(元)18.某汽车厂将新研制的汽车 2 辆赠送，每辆成本为 30 万元，成本利润率为 10%，消费税税率为 5%，增值税税率为 17%，则视同销售的销项税额为_元。（分数：2.00）A.11.81 B.11.22C.10.09D.9.56解析：解析 30(1+10%)(1-5%)2=69.47(万元) 69.

39、4717%=11.81(万元)19.根据“营改增”试点办法的规定，下列业务不属于“营改增”试点的应税范围的是_。（分数：2.00）A.运输业务B.厂房出租 C.投资咨询业务D.邮政服务解析：解析 “营改增”试点应税范围包括交通运输业、邮政服务和现代服务业，不包括普通出租业。20.某进出口公司 2009 年 3 月出口美国平纹布服装 2000 套，出口价每套 280 元。进货增值税专用发票列明单价 200 元/套，计税金额 400000 元，退税税率为 13%，其应退税额为_元。（分数：2.00）A.72000B.64000C.54000D.52000 解析：解析 200020013%=5200

40、0(元)二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)21.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.某邮局提供的代办速递服务B.某航空公司提供的飞机播洒农药服务C.某汽车租赁公司从事的汽车租赁服务 D.某会计师事务所提供的鉴证服务 解析：解析 选项 A：自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，免征增值

41、税。选项 B：航空公司提供飞机播洒农药服务，免征增值税。22.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天 B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物，为报关进口的当天 解析：解析 考核增值税纳税义务发生时间。选项 B，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项 C，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款

42、的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。23.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有_。（分数：2.00）A.国家计划内出口的石油B.避孕药品 C.来料加工复出口的货物 D.古旧图书 解析：解析 考核增值税出口退税。选项 A，属于出口免税并退税；选项 B、C、D，属于出口免税不退税。24.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：2.00）A.不动产在建工程使用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 解析：解析 本题考核进项税

43、额不得抵扣的规定。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税，因此选项 A 当选；选项 B 是正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此选项 C 和选项 D 当选。25.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有_。（分数：2.00）A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 解析：解析 选项 A：将自产

44、或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应当视同销售；将外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售。26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有_。（分数：2.00）A.将外购的货物用于非应税项目B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利解析：解析 将外购的货物用于非应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。27.“营改增”试点中现代服务业应税范围包括_。（分数：2.00）A.信息技术服务 B.文化创意服务 C.货物运输代理 D.动产租赁服务 解析：解析 “营改增”试点的应税范围中现代服务业应税范围包括：研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权服务；物流辅助服务，包括航空服务、港口码头货运客运场站服务、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务；有形动产租赁服务；鉴证咨询服务，包括认证、鉴证、咨询服务。28.下列实行“