中级经济法-增值税法律制度(七)-2及答案解析.doc

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1、中级经济法-增值税法律制度(七)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：29，分数：29.00)1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 （分数：1.00）A.正确B.错误2.根据增值税法律制度的规定，判断增值税纳税人类型依据中的年应税销售额是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。 （分数：1.00）A.正确B.错误3.货物期货，在期货的实物交割环节征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误4.小规

2、模纳税人销售音像制品，应按照 13%的低税率计算缴纳增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误5.增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，均不得抵扣其支付的进项税额。 （分数：1.00）A.正确B.错误6.进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，可以抵扣发生在中国境外的税金。 （分数：1.00）A.正确B.错误7.增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的进项税额，应追溯冲减进货当期的进项税额。 （分数：1.00）A.正确B.错误8.增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的征收率计算应缴纳的增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误9.自 2012 年 10 月 1 日起

3、，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误10.2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误11.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误12.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 （分数：

4、1.00）A.正确B.错误13.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，只就超过部分的销售额缴纳增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误14.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 30 日内申报纳税。 （分数：1.00）A.正确B.错误15.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可向当地主管税务机关申请代开增值税专用发票。 （分数：1.00）A.正确B.错误16.纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误17.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一

5、般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （分数：1.00）A.正确B.错误18.代理记账和翻译服务，按照鉴证咨询服务征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误19.著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误20.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务的，不属于增值税征收范围，不征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误21.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定不同税率或者征收率的销售额，并分别按照各自的税率或者征收率计税。（分数：1

6、.00）A.正确B.错误22.属于增值税一般纳税人的寄售商店代销居民个人寄售的物品，暂按照简易办法依照 3%征收率征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误23.增值税一般纳税人提供的收派服务，可以选择适用简易计税方法计税。 （分数：1.00）A.正确B.错误24.增值税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。 （分数：1.00）A.正确B.错误25.增值税一般纳税人提供轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车服务的，可以选择适用简易计税方法计税。 （分数：1.00）A.正确B.错误26.试点纳

7、税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。 （分数：1.00）A.正确B.错误27.美国 ABS 船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误28.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误29.持就业失业登记证人员从事个体经营的，在 3 年内按照每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 （分数：1.00）

8、A.正确B.错误二、简答题(总题数：4，分数：35.00)30.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生如下业务： (1)外购一批油漆，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.85 万元，其中 30%用于装饰本企业办公室，剩余部分用于销售； (2)由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)一批，账面成本 3 万元； (3)采取直接收款方式销售货物，取得不含税销售款 20 万元，货物尚未发出； (4)受托加工应征消费税的消费品，收取不含税加工费 6 万元，并按规定代收代缴消费税 2 万元。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。 该企业财务人员在申报增

9、值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.85-313%=0.46(万元) 当期销项税额=(6+2)17%=1.36(万元) 当期应纳增值税=1.36-0.46=0.9(万元)。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 （分数：5.00）_31.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月该企业购销情况如下： (1)向农民收购大豆 5 吨，开具的收购发票上注明价款 12000 元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成豆浆，支付加工费价税合计 1521 元，取得增值税专用发票； (2)

10、从一般纳税人处购进天然气，取得的增值税专用发票上注明价款 20000 元，购入后 30%用于职工浴室；(3)采取商业折扣方式销售产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明价款 62000 元、折扣额 2000 元； (4)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得普通发票，注明价税合计金额 1030 元；支付不含税运费2000 元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票； (5)用自产的不含税市场价为 60000 元的产品与乙企业(增值税一般纳税人)生产的产品进行等价交换，甲企业将换人产品的 40%用于个人消费，双方互开了增值税专用发票。 已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。 该企

11、业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=1521(1+17%)17%+2000017%(1-30%)+1030(1+3%)3%+200011%+60000(1-40%)17%=8971(元) 当期销项税额=(62000-2000)17%=10200(元) 当期应纳增值税=10200-8971=1229(元)。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 （分数：5.00）_甲企业(增值税一般纳税人)2014 年 9 月发生如下业务： (1)进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税 20000

12、元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款书。(2)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为 6000 元。 (3)将自产的一批 A 产品无偿赠送其他单位，该批产品的生产成本为 80000 元，成本利润率 10%，无同类产品的市场销售价格。 (4)采取分期收款方式销售货物，货物不含税总价款 50000 元，销售合同约定当月收取 60%的货款，本月由于购货方资金紧张，实际收回 50%的货款。 (5)因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的原材料(已抵扣进项税额)被盗，账面成本 10000 元(含支付给增值税一般纳税人的运费成本 2000 元)。 已知，甲企业取

13、得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲企业适用的增值税税率为 17%。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：（分数：15.00）(1).计算该企业当期准予抵扣的增值税进项税额。（分数：5.00）_(2).计算该企业当期的销项税额。（分数：5.00）_(3).计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。（分数：5.00）_甲旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014 年 10 月发生以下业务： (1)销售旧货，开具普通发票，取得含税收入 19570 元。 (2)提供缝纫业务，开具普通发票，取得含税收入 11330 元。 (3)销售自己使用过的包装物，开具普通发票，取得含税收入 206

14、00 元。 (4)销售自己使用过的固定资产，开具普通发票，取得含税收入 21630 元。 (5)外购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款 16000 元，增值税 2720 元，运输途中合理损耗3%。 (6)进口货物，海关审定的关税完税价格为 70000 元，已纳关税税额 5000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：（分数：10.00）(1).计算甲单位当期应缴纳的进口环节增值税。（分数：5.00）_(2).计算甲单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税。（分数：5.00）_三、综合题(总题数：2，分数：36.00)甲企业为增值税一般纳税人，2

15、014 年 8 月发生下列业务： (1)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 2200 元，增值税 374 元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1000 元，取得货运增值税专用发票。 (2)为生产应税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 1357 元，委托运输企业(增值税小规模纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (3)销售货物，收取不含税金额 12000 元，另收取包装费 3627 元，开具普通发票。 (4)采取预收货款方式销售一批货物，不含税总价款 150000 元

16、，当月预收 60%的货款，其余部分下月收回，货物尚未发出。 (5)提供污水处理劳务，开具普通发票，取得销售额 3000 元。 (6)自产的一批货物因管理不善被盗，账面成本 9000 元，成本中外购比例 70%。 (7)销售自己使用过的 2008 年购入的固定资产，开具普通发票，取得价税合计金额 25750 元。 已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。（分数：18.00）(1).计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。（分数：6.00）_(2).计算甲企业当期

17、应确认的增值税销项税额。（分数：6.00）_(3).计算甲企业当期应缴纳的增值税。（分数：6.00）_甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生下列业务： (1)销售食用盐 2 箱，开具普通发票，收取价税合计金额 3390 元，另收取包装费 226 元。 (2)销售化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的增值税税额 1360 元，当期随同销售化妆品而发出包装物收取押金 2340 元，合同约定的期限为 4 个月。 (3)出租一批包装物，取得包装物租金收入(不含税)6000 元。 (4)将乙产品生产技术转让，开具普通发票，取得收入 12000 元。 (5)国内购进生产用原材料，取得普通发票，

18、支付价税合计金额 2925 元。 (6)接受境外单位提供的交通运输业服务，支付不含税运费 5000 元，从税务机关取得的税收缴款书上注明的增值税税额 550 元。 (7)因自然灾害损失一批上月购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本 4000 元。 已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。（分数：18.00）(1).计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。（分数：6.00）_(2).计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。（分数：6.00）_(3).计算甲企业当

19、期应缴纳的增值税。（分数：6.00）_中级经济法-增值税法律制度(七)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：29，分数：29.00)1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：2.根据增值税法律制度的规定，判断增值税纳税人类型依据中的年应税销售额是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 年应税销售额，是指纳税人在连续不

20、超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。3.货物期货，在期货的实物交割环节征收增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：4.小规模纳税人销售音像制品，应按照 13%的低税率计算缴纳增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 小规模纳税人销售音像制品，应按照简易办法，依照 3%的征收率计算缴纳增值税。5.增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，均不得抵扣其支付的进项税额。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票的，可以将增值税专用发票上填写的税额作为进项税额予以抵扣。6.进

21、口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，可以抵扣发生在中国境外的税金。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金。7.增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的进项税额，应追溯冲减进货当期的进项税额。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。8.增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的征收率计算应缴纳的增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税小规模纳税人进口货物，按照组成

22、计税价格和规定的“税率”计算应缴纳的增值税。9.自 2012 年 10 月 1 日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：10.2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：11.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。 （

23、分数：1.00）A.正确 B.错误解析：12.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：13.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，只就超过部分的销售额缴纳增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。14.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 30 日内申报纳税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内

24、申报纳税。15.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可向当地主管税务机关申请代开增值税专用发票。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：16.纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：17.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：18.代理记账和翻译服务，按照鉴证咨询服务征收增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：19.著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解

25、析：20.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务的，不属于增值税征收范围，不征收增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：21.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定不同税率或者征收率的销售额，并分别按照各自的税率或者征收率计税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。22.属于增值税一般纳税人的寄售商店代销居民个人寄售的物品，暂按照简易办法依照

26、3%征收率征收增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：23.增值税一般纳税人提供的收派服务，可以选择适用简易计税方法计税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：24.增值税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：25.增值税一般纳税人提供轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车服务的，可以选择适用简易计税方法计税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：26.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用

27、，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：27.美国 ABS 船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：28.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务，免征增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：29.持就业失业登记证人员从事个体经营的，在 3 年内按照每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：二、简答题(总题数：4，

28、分数：35.00)30.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生如下业务： (1)外购一批油漆，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.85 万元，其中 30%用于装饰本企业办公室，剩余部分用于销售； (2)由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)一批，账面成本 3 万元； (3)采取直接收款方式销售货物，取得不含税销售款 20 万元，货物尚未发出； (4)受托加工应征消费税的消费品，收取不含税加工费 6 万元，并按规定代收代缴消费税 2 万元。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵

29、扣的进项税额=0.85-313%=0.46(万元) 当期销项税额=(6+2)17%=1.36(万元) 当期应纳增值税=1.36-0.46=0.9(万元)。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)外购的油漆用于装饰本企业办公室，属于外购货物用于非增值税应税项目，增值税不视同销售，相应的货物进项税额也不得抵扣。 (2)因管理不善丢失的免税农产品，应采用还原法计算进项税额转出数。 (3)纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索

30、取销售款凭据的当天，所以采取直接收款方式销售的货物，即使货物尚未发出，也要计算缴纳增值税。 (4)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用，不应并入增值税计税销售额中。解析 准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.85(1-30%)-3(1-13%)13%=0.15(万元) 当期销项税额=(20+6)17%=4.42(万元) 当期应纳增值税=4.42-0.15=4.27(万元)。31.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月该企业购销情况如下： (1)向农民收购大豆 5 吨，开具的收购发票上注明价款 12000 元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成

31、豆浆，支付加工费价税合计 1521 元，取得增值税专用发票； (2)从一般纳税人处购进天然气，取得的增值税专用发票上注明价款 20000 元，购入后 30%用于职工浴室；(3)采取商业折扣方式销售产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明价款 62000 元、折扣额 2000 元； (4)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得普通发票，注明价税合计金额 1030 元；支付不含税运费2000 元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票； (5)用自产的不含税市场价为 60000 元的产品与乙企业(增值税一般纳税人)生产的产品进行等价交换，甲企业将换人产品的 40%用于个人消费，双方互开了增值税专用

32、发票。 已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=1521(1+17%)17%+2000017%(1-30%)+1030(1+3%)3%+200011%+60000(1-40%)17%=8971(元) 当期销项税额=(62000-2000)17%=10200(元) 当期应纳增值税=10200-8971=1229(元)。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)向农民收购大豆，准予按照收购

33、价款乘以 13%的扣除率计算抵扣进项税额。 (2)天然气适用的增值税税率为 13%。 (3)从小规模纳税人处购买货物，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。 (4)以物易物，双方均应作购销处理，甲企业应确认增值税销项税额。 解析 准予从销项税额中抵扣的进项税额=1200013%+1521(1+17%)17%+2000013%(1-30%)+200011%+6000017%(1-40%)=9941(元) 当期销项税额=(62000-2000)17%+6000017%=20400(元) 当期应纳增值税=20400-9941=10459(元)。甲企业(增值税一般纳税人)2014 年 9 月发生

34、如下业务： (1)进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税 20000 元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款书。(2)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为 6000 元。 (3)将自产的一批 A 产品无偿赠送其他单位，该批产品的生产成本为 80000 元，成本利润率 10%，无同类产品的市场销售价格。 (4)采取分期收款方式销售货物，货物不含税总价款 50000 元，销售合同约定当月收取 60%的货款，本月由于购货方资金紧张，实际收回 50%的货款。 (5)因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的原材料(已抵扣进项税额)被盗，账面成本 10000

35、元(含支付给增值税一般纳税人的运费成本 2000 元)。 已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲企业适用的增值税税率为 17%。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：（分数：15.00）(1).计算该企业当期准予抵扣的增值税进项税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：该企业当期准予抵扣的增值税进项税额=20000+60003%-(10000-2000)17%-200011%=18600(元)(2).计算该企业当期的销项税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：该企业当期的销项税额=80000(1+10%)17%+5000060%17%=20060(元)(

36、3).计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。（分数：5.00）_正确答案：()解析：该企业当期应向税务机关缴纳的增值税=20060-18600=1460(元)。 解析 (1)进口环节缴纳的增值税，由于取得了海关进口增值税专用缴款书，所以准予抵扣进项税额。 (2)从小规模纳税人处购买货物，如果取得普通发票，不得抵扣进项税额；如果取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税额。 (3)自产货物用于无偿赠送，增值税视同销售，其计税销售额按照同类货物的不含税平均销售价格确定，没有该销售价格的，按照组成计税价格确定。 (4)采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期

37、的当天，以合同约定金额确定销售额。甲旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014 年 10 月发生以下业务： (1)销售旧货，开具普通发票，取得含税收入 19570 元。 (2)提供缝纫业务，开具普通发票，取得含税收入 11330 元。 (3)销售自己使用过的包装物，开具普通发票，取得含税收入 20600 元。 (4)销售自己使用过的固定资产，开具普通发票，取得含税收入 21630 元。 (5)外购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款 16000 元，增值税 2720 元，运输途中合理损耗3%。 (6)进口货物，海关审定的关税完税价格为 70000 元，已纳关税税额 5000 元，取得海关

38、进口增值税专用缴款书。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：（分数：10.00）(1).计算甲单位当期应缴纳的进口环节增值税。（分数：5.00）_正确答案：()解析：小规模纳税人进口货物，不适用征收率，该单位当期应缴纳的进口环节增值税=(关税完税价格+关税)增值税税率=(70000+5000)17%=12750(元)。(2).计算甲单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税。（分数：5.00）_正确答案：()解析：该单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税=19570(1+3%)2%+11330(1+3%)3%+20600(1+3%)3%+21630(1+3%)2%=1730(元)。 解析

39、(1)增值税小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，依照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税。 (2)缝纫业务，应征收增值税。增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品和提供的缝纫业务，按照 3%的征收率计算缴纳增值税。 (3)增值税小规模纳税人依照销售额乘以征收率计征增值税，不得抵扣进项税额。 (4)增值税小规模纳税人进口货物，不使用征收率，按照适用税率计征增值税。三、综合题(总题数：2，分数：36.00)甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生下列业务： (1)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 2200 元，增值税 374 元，

40、委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1000 元，取得货运增值税专用发票。 (2)为生产应税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 1357 元，委托运输企业(增值税小规模纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (3)销售货物，收取不含税金额 12000 元，另收取包装费 3627 元，开具普通发票。 (4)采取预收货款方式销售一批货物，不含税总价款 150000 元，当月预收 60%的货款，其余部分下月收回，货物尚未发出。 (5)提供污水处理劳务，开具普通发票，取得销售额 3000 元。 (6)自产

41、的一批货物因管理不善被盗，账面成本 9000 元，成本中外购比例 70%。 (7)销售自己使用过的 2008 年购入的固定资产，开具普通发票，取得价税合计金额 25750 元。 已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。（分数：18.00）(1).计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。（分数：6.00）_正确答案：()解析：业务(1)：为生产免税产品购入原材料，不得抵扣进项税额，也不得抵扣支付的相关运费的进项税额； 业务(2)：准予抵扣的进项税额=1357+1

42、0003%=1387(元)； 业务(6)：非正常损失的产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税额，应转出进项税额=900070%17%=1071(元)。甲企业当期可以抵扣的进项税额=1387-1071=316(元)。(2).计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。（分数：6.00）_正确答案：()解析：业务(3)：收取的包装费属于价外费用，应做增值税价税分离，应确认增值税销项税额=12000+3627(1+17%)17%=2567(元)； 业务(4)：采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于当月货物尚未发出，所以当月不确认增值税销项税额； 业务(5)：污水处理劳务，免征增值税； 甲企业当期应确认的增值税销项税额=2567 元。(3).计算甲企业当期应缴纳的增值税。（分数：6.00）_正确答案：()解析：业务(7)：应缴纳增值税=25750(1+3%)2%=500(元) 甲企业当期应缴纳的增值税=2567-316+500=2751(元)。甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生下列业务： (1)销售食用盐 2 箱，开具普通发票，收取价税合计金额 3390 元，另收取包装费 226 元。 (2)销