经济师中级财政税收专业知识分类模拟14及答案解析.doc

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1、经济师中级财政税收专业知识分类模拟 14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.为制造产品或提供劳务而发生的成本是_ 。（分数：2.00）A.工资成本B.制造费用成本C.劳务成本D.生产成本2.企业辅助生产工人工资应通过_ 科目处理。（分数：2.00）A.制造费用B.产品成本的直接工资C.销售费用D.管理费用3._ 批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。（分数：2.00）A.主管税务人员B.税务所长C.省财政局局长D.县以上税务局(分局

2、)局长4.某企业为增值税一般纳税人，2008 年 5 月 30 日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款 100000、增值税税款。17000 元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是_ 。（分数：2.00）A.借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 17000B.借：银行存款 117000 贷：应付账款 117000C.借：银行存款 117000 贷：库存商品 117000D.借：银行存款 117000 贷：应付账款 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170005.按照检查的范围、内容、

3、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为_ 。（分数：2.00）A.顺查法与逆查法B.比较分析法与推理分析法C.联系查法与侧面查法D.详查法与抽查法6.账内联系法和账外联系法属于_ 。（分数：2.00）A.逆查法B.分析法C.侧面查法D.联系查法7.纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是_ 。（分数：2.00）A.主营业务收入B.主营业务成本C.各项存货项目D.营业费用8.随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入_ 科目。（分数：2.00）A.主营业务收入B.银行存款C.其他业务收入D.营业费用9.自制原始凭证不包括_ 。（分数：2.00）A.现金收据B.

4、实物收据C.领料单D.运费发票10.采用预收货款方式销售产品，其销售实现的标志是_ 。（分数：2.00）A.企业收到货款B.企业汇出货款C.企业发出产品D.企业收到产品11.某商业企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款10000 元。款项已收到。企业账务处理为： 借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 企业上述账务处理会造成_ 。（分数：2.00）A.少计提销项税额 1700 元B.少计提销项税额 1452.99C.少计提销项税额 400 元D.少计提销项税额 384.62 元12.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他

5、业务收入”科目，应按租赁业征收_ 的营业税。（分数：2.00）A.3%B.5%C.6%D.12%13.某企业转让旧厂房一座，下列表述正确的是_ 。（分数：2.00）A.应按转让收入计算缴纳营业税B.应按转让收入扣除清理费后的余额计算缴纳营业税C.应按转让收入计算缴纳增值税D.应按转让收入扣除清理费后的余额计算缴纳增值税14.某公司 2012 年工资薪金支出 500 万元，同时发生职工福利费 100 万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费_ 万元。（分数：2.00）A.30B.50C.70D.10015.某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支对山区贫困地区的捐款 80

6、 万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为 500 万元，则应补缴企业所得税_ 万元。（分数：2.00）A.5B.10C.20D.2516.下列项目中属于期间费用的是_ 。（分数：2.00）A.制造费用B.销售费用C.待摊费用D.预提费用17.某商业企业(增值税一般纳税人)某月销售货物开具增值税专用发票，注明的销售额为 200 万元；向消费者个人销售商品 35.1 万元，则其应税销售额为_ 。（分数：2.00）A.235.1 万元B.206.04 万元C.230 万元D.200.94 万元18.某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品

7、10 箱，收取现金 23400 元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是_ 。（分数：2.00）A.借：现金 23400 贷：库存商品 23400B.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400C.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400 借：营业税金及附加 3400 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 3400D.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交消费税 600019.税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为，其中不属于分解工程价款少

8、计营业额的行为是_ 。（分数：2.00）A.将工程分包或转包他人B.将材料差价直接冲减工程核算成本C.将工程耗用材料不记入施工成本，直接冲减库存材料D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金20.税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为 10000 元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=100005%=500(元)，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是_ 。（分数：2.00）A.借：其他应付款 10000 贷：营业外收入 10000B.借：其他应

9、付款 10000 贷：主营业务收入 10000C.借：营业税金及附加 500 贷：应交税费应交营业税 500D.借：应交税费应交营业税 500 贷：银行存款 500二、多项选择题(总题数：11，分数：33.00)21.企业职工的工资支付范围不包括_ 。（分数：3.00）A.应从提取的职工福利费中列支的职工浴室、托儿所等人员B.已领取失业救济金的下岗职工、待岗职工C.已领取养老保险金的离退休职工D.已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员E.销售人员的工资22.对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面_ 。（分数：3.00）A.审查凭证的合法性B.审查凭证的真实性C.

10、审查凭证的完整性D.审查凭证手续是否完备E.审查凭证的连续性23.总分类账的审查分析，主要包括_ 。（分数：3.00）A.账账关系的审核B.账表关系的审核C.账证关系的审核D.纵向关系的审核E.横向关系的审核24.在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查_ 等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。（分数：3.00）A.应收账款明细账B.企业的出库单C.库存商品明细账D.主营业务成本明细账E.以上答案均正确25.下列关于包装物计税的表述中正确的有_ 。（分数：3.00）A.随同货物出售单独

11、计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税B.单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税E.企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税26.对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括_ 。（分数：3.00）A.检查企业库存应税消费品的增减变化B.检查企业委托加工应税消费品的数量变化C.检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况D.检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况E.以上答案均正确27.关于营业收入实现时间的表述，正确的是_ 。（分数：3.00）A.实行合同完成后一

12、次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象分次确认已完阶段工程收益的实现D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现E.工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用不得记入成本费用28.价外费用，是指价格之外又向购买方收取的_ 。（分数：3.00）A.手续费B.基

13、金C.增值税D.消费税E.延期付款利息29.税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有_ 。（分数：3.00）A.购货方违约延期付款而支付的利息B.向购买方收取的增值税税金C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费30.下列视同销售应税消费品行为缴纳消费税的账务处理中，正确的有_ 。（分数：3.00）A.将自产应税消费品用于在建工程借：在建工程贷：库存商品应交税

14、费应交增值税(销项税额)应交消费税B.将自产应税消费品用于职工福利借：应付福利费贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税C.将自产应税消费品用于对外投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税D.将自产应税消费品用于赞助借：其他业务支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税E.将自产应税消费品无偿赠与他人借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税31.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括_ 。（分数：3.00）A.非试点地区企业购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额B.用于非应税项目的购进货物

15、所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额三、案例分析题(总题数：2，分数：27.00)某生产企业位于某省会城市，2010 年 5 月转让一座旧办公楼，取得转让收入 500000 元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为 2000000 元，已提折旧 1600000 元，转让过程中发生清理费用和印花税10000 元，款项以银行存款支付。 根据上述资料回答下列问题：（分数：12.50）(1).下列表述中正确的有_ 。（分数：2.50）A.该项固定资产应补提未提足的折旧 400000 元

16、B.该项固定资产转让后不再计提折旧C.该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产D.该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产(2).取得转让收入时，正确的账务处理为_ 。（分数：2.50）A.借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000B.借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000C.借：银行存款 500000 贷：其他业务收入 500000D.借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000(3).企业取得的转让收入，应_ 。（分数：2.50）A.缴纳营业税 5000 元B.缴纳增值税 9615.38 元C.缴纳营业税 25000 元D.缴纳增值税

17、72649.57 元(4).转让过程中发生的清理费用应记入_ 。（分数：2.50）A.固定资产清理账户的借方B.营业外支出账户的借方C.其他业务支出账户的借方D.主营业务成本账户的借方(5).该项转让旧办公楼业务发生净收益_ 。（分数：2.50）A.50000 元B.62500 元C.65000 元D.90000 元某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率 17%，乙产品消费税税率为8%。2010 年 2 月份有关会计资料如下： (1)销售甲产品 1000 件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并收取运输费 1000 元。 (2)将甲产品 50 件用于职工福利，

18、已知其生产成本为每件 500 元。 (3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元。 (4)上述原材料入库时发现短缺 10%，经查属于非正常损失。 (5)委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000 元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专用发票。A 厂无同类产品的对外售价。 根据上述资料回答问题：（分数：14.50）(1).第一笔业务应计算的销项税额为_ 。（分数：2.90）A.136000 元B.136070.30 元C.136145.30 元D.136170 元(2).将甲产品用于职工福利，其正确的处理

19、方法为_ 。（分数：2.90）A.应计算不得抵扣的进项税额B.其原材料所含的进项税额可以抵扣C.应视同销售按其对外售价计算销项税额D.应视同销售按组成计税价格计算销项税额(3).委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为_ 。（分数：2.90）A.800 元B.4000 元C.4800 元D.5217.39 元(4).本月可以抵扣的进项税额为_ 。（分数：2.90）A.26350 元B.30600 元C.32300 元D.34000 元(5).本月应纳增值税税额为_ 。（分数：2.90）A.103700 元B.114193.13 元C.108120 元D.110645.30 元经济师中级财政税

20、收专业知识分类模拟 14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.为制造产品或提供劳务而发生的成本是_ 。（分数：2.00）A.工资成本B.制造费用成本C.劳务成本D.生产成本 解析：解析 本题考查生产成本的概念。生产成本，是指为制造产品或提供劳务而发生的成本。2.企业辅助生产工人工资应通过_ 科目处理。（分数：2.00）A.制造费用 B.产品成本的直接工资C.销售费用D.管理费用解析：解析 本题考查工资的科目处理。企业辅助生产工人工资应通过制造费用科目处理。3._ 批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从

21、事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。（分数：2.00）A.主管税务人员B.税务所长C.省财政局局长D.县以上税务局(分局)局长 解析：解析 本题考查查询存款证明的要求。县以上税务局(分局)局长批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。4.某企业为增值税一般纳税人，2008 年 5 月 30 日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款 100000、增值税税款。17000 元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是_ 。（分数：2.00）A.借：

22、银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 17000 B.借：银行存款 117000 贷：应付账款 117000C.借：银行存款 117000 贷：库存商品 117000D.借：银行存款 117000 贷：应付账款 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 17000解析：解析 本题考查一般销售方式的检查。5.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为_ 。（分数：2.00）A.顺查法与逆查法B.比较分析法与推理分析法C.联系查法与侧面查法D.详查法与抽查法 解析：解析 本题考查纳税检查基本方法的分类。按照检查的

23、范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法与抽查法。6.账内联系法和账外联系法属于_ 。（分数：2.00）A.逆查法B.分析法C.侧面查法D.联系查法 解析：解析 本题考查联系查法的内容。账内联系法和账外联系法属于联系查法。7.纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是_ 。（分数：2.00）A.主营业务收入B.主营业务成本C.各项存货项目 D.营业费用解析：解析 本题考查损益表的检查分析的内容。损益表的检查分析：(1)主营业务收入；(2)主营业务成本；(3)销售费用。8.随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入_ 科目。（分数：2.00）A.

24、主营业务收入B.银行存款C.其他业务收入 D.营业费用解析：解析 本题考查包装物的记入科目。随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入“其他业务收入”科目。9.自制原始凭证不包括_ 。（分数：2.00）A.现金收据B.实物收据C.领料单D.运费发票 解析：解析 本题考查自制原始凭证的内容。运费发票属于外来原始凭证。10.采用预收货款方式销售产品，其销售实现的标志是_ 。（分数：2.00）A.企业收到货款B.企业汇出货款C.企业发出产品 D.企业收到产品解析：解析 本题考查预收货款方式销售产品销售实现期限。采用预收货款方式销售产品，于企业发出产品时作为销售的实现。11.某商业企业为增值税一般纳税

25、人，2009 年 5 月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款10000 元。款项已收到。企业账务处理为： 借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 企业上述账务处理会造成_ 。（分数：2.00）A.少计提销项税额 1700 元B.少计提销项税额 1452.99 C.少计提销项税额 400 元D.少计提销项税额 384.62 元解析：解析 本题考查账务处理的内容。增值税是以不含税的价款作为计税依据的，其销项税额的计算方法为：10000/(1+17%)17%=1452.99(元)。12.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他业务收入”科目，应按租赁业征收_ 的营业税。

26、（分数：2.00）A.3%B.5% C.6%D.12%解析：解析 本题考查营业税的征收。租金收入按照租赁业征收 5%的营业税。13.某企业转让旧厂房一座，下列表述正确的是_ 。（分数：2.00）A.应按转让收入计算缴纳营业税 B.应按转让收入扣除清理费后的余额计算缴纳营业税C.应按转让收入计算缴纳增值税D.应按转让收入扣除清理费后的余额计算缴纳增值税解析：解析 本题考查营业税的缴纳。转让旧厂房属于营业税的征收范围，缴纳营业税，应按转让收入计算。14.某公司 2012 年工资薪金支出 500 万元，同时发生职工福利费 100 万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费_ 万元。（分数：2.00

27、）A.30B.50C.70 D.100解析：解析 本题考查职工福利费的所得税前扣除。扣除限额=工资薪金14%=50014%=70(万元)。15.某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支对山区贫困地区的捐款 80 万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为 500 万元，则应补缴企业所得税_ 万元。（分数：2.00）A.5 B.10C.20D.25解析：解析 本题考查捐赠支出的稽查。允许税前扣除的限额=50012%=0，应调增应纳税所得额=80-60=20，应补缴企业所得税=2025%=5(万元)。16.下列项目中属于期间费用的是_ 。（分数：2.00）A.制

28、造费用B.销售费用 C.待摊费用D.预提费用解析：解析 本题考查期间费用的内容。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。17.某商业企业(增值税一般纳税人)某月销售货物开具增值税专用发票，注明的销售额为 200 万元；向消费者个人销售商品 35.1 万元，则其应税销售额为_ 。（分数：2.00）A.235.1 万元B.206.04 万元C.230 万元 D.200.94 万元解析：解析 本题考查增值税的计税依据。计算：200+35.1(1+17%)=230(万元)。18.某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10 箱，收取现金 23400 元，货

29、物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是_ 。（分数：2.00）A.借：现金 23400 贷：库存商品 23400B.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400C.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400 借：营业税金及附加 3400 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 3400D.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交消费税 6000 解析：解析 本题考查增值税和消费税的账务处理。增值税为 23400/(1+17%)17%=3400(元)，消费税为 2340

30、0/(1+17%)30%=6000(元)。19.税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为，其中不属于分解工程价款少计营业额的行为是_ 。（分数：2.00）A.将工程分包或转包他人 B.将材料差价直接冲减工程核算成本C.将工程耗用材料不记入施工成本，直接冲减库存材料D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金解析：解析 本题考查营业税的缴纳。BCD 都属于分解工程价款少计营业额的行为。20.税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为 10000 元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经

31、计算应补营业税=100005%=500(元)，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是_ 。（分数：2.00）A.借：其他应付款 10000 贷：营业外收入 10000 B.借：其他应付款 10000 贷：主营业务收入 10000C.借：营业税金及附加 500 贷：应交税费应交营业税 500D.借：应交税费应交营业税 500 贷：银行存款 500解析：解析 本题考查会计分录的调整。此处 A 应该是主营业务收入，不是营业外收入。二、多项选择题(总题数：11，分数：33.00)21.企业职工的工资支付范围不包括_ 。（分数：3.00）A.应从提取的职工福利费中列支的职工

32、浴室、托儿所等人员 B.已领取失业救济金的下岗职工、待岗职工 C.已领取养老保险金的离退休职工 D.已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员 E.销售人员的工资解析：解析 本题考查企业职工的工资支付范围。销售人员的工资是包括在企业职工的工资支付范围内的。22.对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面_ 。（分数：3.00）A.审查凭证的合法性 B.审查凭证的真实性 C.审查凭证的完整性 D.审查凭证手续是否完备 E.审查凭证的连续性解析：解析 本题考查外来原始凭证的检查。对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面：审查凭证的合法性、审查凭证的真实性、审查凭证的

33、完整性、审查凭证手续是否完备；对多联式发票，要注意是否系报销联，防止用其他联作报销。23.总分类账的审查分析，主要包括_ 。（分数：3.00）A.账账关系的审核 B.账表关系的审核 C.账证关系的审核D.纵向关系的审核 E.横向关系的审核 解析：解析 本题考查总分类账的审查分析。总分类账的审查分析，主要包括：(1)账账关系的查核；(2)账表关系的查核；(3)纵向关系的查核；(4)横向关系的查核。24.在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查_ 等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。（分

34、数：3.00）A.应收账款明细账B.企业的出库单 C.库存商品明细账 D.主营业务成本明细账E.以上答案均正确解析：解析 本题考查预收货款销售方式的检查。在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查企业的出库单、库存商品明细账等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。25.下列关于包装物计税的表述中正确的有_ 。（分数：3.00）A.随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税 B.单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业

35、税D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税 E.企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税 解析：解析 本题考查包装物计税的内容。B 项中单独销售包装物取得的销售收入应该计征增值税，货物销售同时收取的包装物租金也是计征增值税。26.对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括_ 。（分数：3.00）A.检查企业库存应税消费品的增减变化B.检查企业委托加工应税消费品的数量变化C.检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况 D.检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况 E.以上答案均正确解析：解析 本题考查销售数量检查的内容。对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括：

36、(1)检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况；(2)检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况。27.关于营业收入实现时间的表述，正确的是_ 。（分数：3.00）A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现 B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现 C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象分次确认已完阶段工程收益的实现 D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认

37、收入一次或分次实现 E.工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用不得记入成本费用解析：解析 本题考查营业收入实现时间。E 项中工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用要记入成本费用。28.价外费用，是指价格之外又向购买方收取的_ 。（分数：3.00）A.手续费 B.基金 C.增值税D.消费税E.延期付款利息 解析：解析 本题考查价外费用。增值税和消费税不属于价外费用的范围。29.税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，

38、下列费用中应并入应税销售额中计税的有_ 。（分数：3.00）A.购货方违约延期付款而支付的利息 B.向购买方收取的增值税税金C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴 D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费解析：解析 本题考查应税销售额的内容。向购买方收取的增值税税金、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费不计入应税销售额中计税。30.下列视同销售应税消费品行为缴纳消费税的账务处理中，正确的有_ 。（分数：3.00）A.将自产应税消费品用于在建工程借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)应交

39、消费税 B.将自产应税消费品用于职工福利借：应付福利费贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税C.将自产应税消费品用于对外投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税 D.将自产应税消费品用于赞助借：其他业务支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税 E.将自产应税消费品无偿赠与他人借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税 解析：解析 本题考查消费税的账务处理。领用自产产品用于在建工程、职工福利需交纳增值税、消费税，但不确认收入。31.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括_ 。（分数：3.00）A.非

40、试点地区企业购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额 B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额 C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额 D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额 解析：解析 本题考查进项税的抵扣。委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额，此处的进项可以抵扣。三、案例分析题(总题数：2，分数：27.00)某生产企业位于某省会城市，2010 年 5 月转让一座旧办公楼，取得转让收入 500000 元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为 2000000 元，已提折旧 1600000 元，转让过程中发生清

41、理费用和印花税10000 元，款项以银行存款支付。 根据上述资料回答下列问题：（分数：12.50）(1).下列表述中正确的有_ 。（分数：2.50）A.该项固定资产应补提未提足的折旧 400000 元B.该项固定资产转让后不再计提折旧 C.该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产D.该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产 解析：解析 固定资产转让后不计提折旧，固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产。(2).取得转让收入时，正确的账务处理为_ 。（分数：2.50）A.借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000 B.借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 50000

42、0C.借：银行存款 500000 贷：其他业务收入 500000D.借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000解析：解析 此处计入固定资产清理科目。(3).企业取得的转让收入，应_ 。（分数：2.50）A.缴纳营业税 5000 元B.缴纳增值税 9615.38 元C.缴纳营业税 25000 元 D.缴纳增值税 72649.57 元解析：解析 不动产转让缴纳营业税。5000005%=25000(元)。(4).转让过程中发生的清理费用应记入_ 。（分数：2.50）A.固定资产清理账户的借方 B.营业外支出账户的借方C.其他业务支出账户的借方D.主营业务成本账户的借方解析：解析 转让过

43、程中发生的清理费用应计入固定资产清理账户的借方。(5).该项转让旧办公楼业务发生净收益_ 。（分数：2.50）A.50000 元B.62500 元 C.65000 元D.90000 元解析：解析 净收益=500000-(2000000-1600000)-10000-25000-25000(7%+3%)=62500(元)。某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率 17%，乙产品消费税税率为8%。2010 年 2 月份有关会计资料如下： (1)销售甲产品 1000 件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并收取运输费 1000 元。 (2)将甲产品 50 件用于职工福

44、利，已知其生产成本为每件 500 元。 (3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元。 (4)上述原材料入库时发现短缺 10%，经查属于非正常损失。 (5)委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000 元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专用发票。A 厂无同类产品的对外售价。 根据上述资料回答问题：（分数：14.50）(1).第一笔业务应计算的销项税额为_ 。（分数：2.90）A.136000 元B.136070.30 元C.136145.30 元 D.136170 元解析：解析 要求掌握销项税额的计算。

45、 销项税额=800100017%+1000(1+17%)17%=136145.30(元)。(2).将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为_ 。（分数：2.90）A.应计算不得抵扣的进项税额B.其原材料所含的进项税额可以抵扣 C.应视同销售按其对外售价计算销项税额 D.应视同销售按组成计税价格计算销项税额解析：解析 自产产品用于职工福利，视同销售，原材料所含的进项税额可以抵扣，对外售价计算销项税额。(3).委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为_ 。（分数：2.90）A.800 元B.4000 元C.4800 元D.5217.39 元 解析：解析 受托方应代收代缴的消费税=(50000+1

46、0000)/(1-8%)8%=5217.39(元)。(4).本月可以抵扣的进项税额为_ 。（分数：2.90）A.26350 元B.30600 元C.32300 元 D.34000 元解析：解析 要求掌握进项税额的计算。 本月可以抵扣的进项税额=34000(1-10%)+1000017%=32300(元)。(5).本月应纳增值税税额为_ 。（分数：2.90）A.103700 元B.114193.13 元C.108120 元D.110645.30 元 解析：解析 计算如下： 销项税额=136145.3+8005017%=136145.3+6800=142945.3(元) 进项税额=32300(元) 应纳增值税额=142945.3-32300=110645.3(元)