税务代理实务-代理纳税审查方法(二)及答案解析.doc

《税务代理实务-代理纳税审查方法(二)及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务代理实务-代理纳税审查方法(二)及答案解析.doc（10页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、税务代理实务-代理纳税审查方法(二)及答案解析(总分：44.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.工作量大，重点不够突出，适用经济业务量较少的纳税人，扣缴义务人纳税审查的方法是( )。（分数：1.00）A.顺差法B.逆查法C.顺查法D.抽查法2.对营业外收支项目的重点审查与分析中，以下说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.对子公司的赞助支出应计入营业外支出B.企业的经营亏损应计入营业外支出C.企业销售货物同时销售包装物，并加收的押金，逾期时计入营业外收入D.消费税的滞纳金计入营业外支出3.某注册税务师 2008 年 12 月对某企业进行纳税

2、审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为( )。（分数：1.00）A.2.5%B.2.07%C.2.4%D.2.22%4.税务机关审查 A 企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于在建工程，半成品的成本是 10000 元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000 元，产成品的成本是 300000 元，销售产品的成本是 2

3、50000 元，则企业应作的调整分录是( )。（分数：1.00）A.借：在建工程 10000 贷：生产成本 10000B.借：在建工程 10000 贷：生产成本 265 库存商品 5310 主营业务成本 4425C.借：在建工程 10000 贷：生产成本 598.29 库存商品 5128.21 主营业务成本 4273.50D.借：在建工程 10000 贷：主营业务成本 100005.注册税务师对某企业的纳税情况进行审核时，发现该企业将销售费用 50000 元误计为 5000 元，请问较为恰当的调账方法是( )。（分数：1.00）A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法6.某

4、注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000 元)用于在建工程，作出以下会计分录： 借：在建工程 58500 贷：库存商品 50000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是( )。（分数：1.00）A.借：应交税费一应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500B.借：在建工程 850 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费一应交增值税(销项税额) 9350C.借：应交税费一应交所得税 1250 贷：以前年度损益

5、调整 1250D.借：在建工程 850 贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (8500) 应交税费一应交增值税(销项税额) 9350 借：以前年度损益调整 1250 贷：应交税费一应交所得税 12507.某注册税务师 2009 年 3 月在对企业 2008 年纳税审核时，发现企业预付 2009 年度的租房费用时所做的会计处理为： 借：管理费用 500000 贷：银行存款 500000 则以下调整分录中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：待摊费用 500000 贷：本年利润 500000B.借：以前年度损益调整 500000 贷：利润分配一未分配利润 500000C.借：预付账款 500

6、000 贷：以前年度损益调整 500000D.借：待摊费用 500000 贷：以前年度损益调整 5000008.某注册税务师 2009 年 3 月对企业 2008 年纳税审核时，发现企业在 2008 年 2 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2008 年 12 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000D.借：生产成本 20000

7、贷：利润分配一未分配利润 200009.某注册税务师于 2008 年 12 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时发现，2007 年 2 月销售啤酒收取的包装物押金 23400 元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：其他应付款 23400 贷：以前年度损益调整 23400B.借：其他应付款 23400 贷：利润分配一未分配利润 23400C.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400D.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 340010.某注册税务师 2008 年 2 月对

8、企业 2007 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将基建部门领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2007 年底企业的生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期的主营业务成本是 400000 元，则以下会计调整分录中，正确的是( )。(增值税率17%，所得税率 33%)（分数：1.00）A.借：以前年度损益调整 5360 贷：利润分配一未分配利润 5360B.借：在建工程 23400 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年

9、度损益调整 8000 应交税费一应交增值税(销项税额) 3400C.借：在建工程 23400 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8000 应交税费一应交增值税(进项税额) 3400D.借：以前年度损益调整 1320 贷：利润分配一未分配利润 1320二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)11.某税务师事务所 2009 年 2 月对某企业 2008 年度汇算清缴鉴证时，发现企业会计利润为 100 万元，会计计算当年应纳税所得额为 100 万元，企业按利润正常预缴了所得税。其中发现管理费用中列支的支付给残疾人的工资 15 万元，企业应实施的调账分录不正

10、确的有( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 7.5 贷：应付职工薪酬 7.5B.借：以前年度损益调整 15 贷：应付职工薪酬 15 借：应交税费一应交所得税 3.75 贷：以前年度损益调整 3.75C.借：应交税费一应交所得税 3.75 贷：以前年度损益调整 3.75D.借：以前年度损益调整 21.25 贷：应交税费一应交所得税 21.25E.借：以前年度损益调整 23.125 贷：应交税费一应交所得税 23.12512.账务调整的原则有( )。（分数：2.00）A.账务处理调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法B.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会

11、计核算相一致C.账务处理的调整要与税法规定相符合D.调整错账的方法应从实际出发，简便易行E.对于审查中的纳税人的错账和漏账，可以在当期的有关账户中直接调整13.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表

12、编制前发现的，如果影响本年利润，可以通过“本年利润”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整14.下列关于分摊率计算调整账务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.原材料借方查出的问题，需要在期末结存材料、期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊B.原材料贷方查出的问题，需要在期末在产品成本、期末产成

13、品成本和本期销售成本之间分摊C.生产成本借方查出的问题，与原材料贷方查出的问题处理一致D.生产成本贷方查出的问题，需要在期末产成品成本和本期销售成本之间分摊E.生产成本贷方查出的问题，与本期销售成本借方查出问题处理一致15.注册税务师代理审查纳税企业的记账凭证时，主要包括以下( )工作。（分数：2.00）A.审查所附原始凭证有无短缺B.审查记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致C.审查会计科目及其对应关系是否正确D.会计记录反映的经济内容是否完整和真实，账务处理是否及时E.审查记账凭证中付款凭证金额是否太大16.注册税务师对企业的流动资产审查时，应当包括 ( )。（分数：2.00）A.应收股利B

14、.应收利息C.一年内到期的非流动资产D.长期股权投资E.存货17.某企业 2008 年 10 月份进行内部审计时，发现企业在 2008 年 5 月计提生产设备折旧时，应计提折旧5000 元，错计为 2600 元，则在发现时进行账务调整，可以采用的会计调整分录有 ( )。（分数：2.00）A.借：制造费用 2400 贷：累计折旧 2400B.借：本年利润 2400 贷：累计折旧 2400C.借：制造费用 (2600) 贷：累计折旧 (2600) 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000D.借：本年利润 (5000) 贷：累计折旧 (5000) 借：本年利润 2600 贷：累计折旧 2600

15、E.借：产成品 2600 贷：累计折旧 260018.对于纳税审查方法的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税入账簿的具体问题E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法19.下列纳税审查方法的说明，提法正确的有( )。（分数：2.00）A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账

16、簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法B.查询法在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查20.注册税务师对营业税金及附加审查分析时应注意 ( )。（分数：2.00）A.税率有没有调整变动B.相同税率的产品产量结构有没有变动C.企业申报数

17、字是否属实D.在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记E.在核实增值税、消费税、营业税的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记21.注册税务师对流动资产各项目进行审查与分析时要关注的有( )。（分数：2.00）A.货币资金B.交易性金融资产C.应收账款D.可供出售金融资产E.持有至到期投资22.对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有( )。（分数：2.00）A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设独立核算生产分厂的名称B.支付汽车修理费，取得服务业发票C.市场部人员报销差旅费

18、时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)23.某市有限责任公司主要从事奶制品生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2009 年 4 月初，企业会计结账后，委托税务师事务所代理 2008 年度的所得税汇算清缴。注册税务师发现，该企业 2008 年将新研制开发出的优质常温奶赠送给当地 200 所小学的学生饮用，假设每所学校有学生 1200 名，每名学生两袋牛奶，每袋牛奶成本价

19、格是 2 元。企业作出会计处理为： 借：营业外支出 960000 贷：库存商品 960000 经过注册税务师进一步调查，发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008 年企业自己计算的应纳税所得额是 400 万元(已将上述捐赠支出 96 万元纳税调增)，已经预缴所得税132 万元。假设没有其他纳税调整事项。 要求：请您作为注册税务师，对于企业的捐赠业务进行判断，是否可以在税前扣除，并计算应补缴(退)各税费，并作出相关调账分录。(注：2008 年末应交税费一应交增值税科目余额为 0。)（分数：5.00）_24.注册税务师 2009 年 2 月受托对某工业企业进行纳税审查

20、。企业的工艺流程分为 A、B 两个车间，A 车间加工出半成品，由 B 车间最终加工成完工产品。发现该企业 2008 年 12 月份领料单号 LLD1255 上记录的新建厂房领料 60000 元错误计入 A 车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 (1) 2008 年 12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255 作为完工产品的成本进行分摊计算。 (2) 2008 年 12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255 作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：经核实，期末在产品成本为 1

21、50000 元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000 元。（分数：5.00）_税务代理实务-代理纳税审查方法(二)答案解析(总分：44.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.工作量大，重点不够突出，适用经济业务量较少的纳税人，扣缴义务人纳税审查的方法是( )。（分数：1.00）A.顺差法B.逆查法C.顺查法 D.抽查法解析：解析 顺查法，这种方法工作量大，重点不够突出，适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。2.对营业外收支项目的重点审查与分析中，以下说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.对子公司的赞助支出应计

22、入营业外支出B.企业的经营亏损应计入营业外支出 C.企业销售货物同时销售包装物，并加收的押金，逾期时计入营业外收入D.消费税的滞纳金计入营业外支出解析：解析 企业的亏损是损益结转后的自然反映，不需要做专门的账务处理。3.某注册税务师 2008 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为( )。（分数：1.00）A.2.5

23、%B.2.07%C.2.4%D.2.22% 解析：解析 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率=20000 (500000+400000)100%=2.22%。4.税务机关审查 A 企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于在建工程，半成品的成本是 10000 元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000 元，产成品的成本是 300000 元，销售产品的成本是 250000 元，则企业应作的调整分录是( )。（分数：1.00）A.借：在建工程 10000 贷：生产成本 10000B.借：在建工程 10000 贷：生产成本 265 库存商品 531

24、0 主营业务成本 4425 C.借：在建工程 10000 贷：生产成本 598.29 库存商品 5128.21 主营业务成本 4273.50D.借：在建工程 10000 贷：主营业务成本 10000解析：解析 分摊率=10000(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于150001.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分：3000001.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=2500001.77%= 4425(元)。5.注册税务师对某企业的纳税情况进行审核时，发现该企业将销售费用 50000 元误计为 5000 元，请问较为恰当的调

25、账方法是( )。（分数：1.00）A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法 D.综合账务调账法解析：解析 本题目业务处理所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额，所以，应当采用补充登记法调账。6.某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000 元)用于在建工程，作出以下会计分录： 借：在建工程 58500 贷：库存商品 50000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是( )。（分数：1.00）A.借：应交税费一应交所得税 2500 贷：以

26、前年度损益调整 2500B.借：在建工程 850 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费一应交增值税(销项税额) 9350 C.借：应交税费一应交所得税 1250 贷：以前年度损益调整 1250D.借：在建工程 850 贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (8500) 应交税费一应交增值税(销项税额) 9350 借：以前年度损益调整 1250 贷：应交税费一应交所得税 1250解析：解析 企业将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但新企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。 增值税=50000(1+10%)17%=93

27、50(元) 涉及的调整会计分录： 借：在建工程 850 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费应交增值税(销项税额) 93507.某注册税务师 2009 年 3 月在对企业 2008 年纳税审核时，发现企业预付 2009 年度的租房费用时所做的会计处理为： 借：管理费用 500000 贷：银行存款 500000 则以下调整分录中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：待摊费用 500000 贷：本年利润 500000B.借：以前年度损益调整 500000 贷：利润分配一未分配利润 500000C.借：预付账款 500000 贷：以前年度损益调整 500000 D.借：

28、待摊费用 500000 贷：以前年度损益调整 500000解析：解析 新会计准则中，已经取消了待摊费用和预提费用科目，对于确定要待摊或预提的费用要通过应付、预付核算。涉及到的调整会计分录： 借：预付账款 50000 贷：以前年度损益调整 50000 借：以前年度损益调整 12500 贷：应交税费应交所得税 12500 借：以前年度损益调整 37500 贷：利润分配未分配利润 375008.某注册税务师 2009 年 3 月对企业 2008 年纳税审核时，发现企业在 2008 年 2 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 200

29、8 年 12 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000 D.借：生产成本 20000 贷：利润分配一未分配利润 20000解析：解析 产品已经全部售出，所以，错计成本仅影响产品的销售成本，涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 200009.某注册税务师于 2008 年 12 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时发现，2007 年 2 月销售啤酒收取的包装物押金

30、 23400 元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：其他应付款 23400 贷：以前年度损益调整 23400B.借：其他应付款 23400 贷：利润分配一未分配利润 23400C.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400D.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 3400 解析：解析 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。 涉及到的调整会计分录： 借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400 应交税

31、费应交增值税(销项税额) 340010.某注册税务师 2008 年 2 月对企业 2007 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将基建部门领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2007 年底企业的生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期的主营业务成本是 400000 元，则以下会计调整分录中，正确的是( )。(增值税率17%，所得税率 33%)（分数：1.00）A.借：以前年度损益调整 5360 贷：利润分配一未分配利润 5360 B.

32、借：在建工程 23400 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8000 应交税费一应交增值税(销项税额) 3400C.借：在建工程 23400 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8000 应交税费一应交增值税(进项税额) 3400D.借：以前年度损益调整 1320 贷：利润分配一未分配利润 1320解析：解析 分摊率=20000(100000+500000+400000)100%=2% 在产品应分摊数额=1000002%=2000(元) 库存商品应分摊数额=5000002%=10000(元) 12 月销售产品成本应分摊数额 =40000

33、02%=8000(元) 调整账户： 借：在建工程 23400 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400 借：以前年度损益调整 2640 贷：应交税费应交所得税 2640 借：以前年度损益调整 5360 贷：利润分配未分配利润 5360二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)11.某税务师事务所 2009 年 2 月对某企业 2008 年度汇算清缴鉴证时，发现企业会计利润为 100 万元，会计计算当年应纳税所得额为 100 万元，企业按利润正常预缴了所得税。其中发现管理费用中列支的支付给残疾人的工资 15

34、 万元，企业应实施的调账分录不正确的有( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 7.5 贷：应付职工薪酬 7.5 B.借：以前年度损益调整 15 贷：应付职工薪酬 15 借：应交税费一应交所得税 3.75 贷：以前年度损益调整 3.75 C.借：应交税费一应交所得税 3.75 贷：以前年度损益调整 3.75D.借：以前年度损益调整 21.25 贷：应交税费一应交所得税 21.25 E.借：以前年度损益调整 23.125 贷：应交税费一应交所得税 23.125 解析：解析 支付给残疾人的工资 15 万元，可以 100%加计扣除，而会计不需要作相关处理。即调减所得额 15 万，调减所得税

35、 1525%=3.75 (万元) 借：应交税费应交所得税 3.75 贷：以前年度损益调整 3.7512.账务调整的原则有( )。（分数：2.00）A.账务处理调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法B.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致 C.账务处理的调整要与税法规定相符合D.调整错账的方法应从实际出发，简便易行 E.对于审查中的纳税人的错账和漏账，可以在当期的有关账户中直接调整解析：解析 选项 A，应当是能用补充调整法则不用冲销调整法，而不是谁替代谁的问题；选项 C，账务处理的调整要与会计原理相符合；选项 E，是具体的调整方法，而不是原则的问题。13.

36、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容 B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响本年利润，可以通过“本年利润”账户进行调整 D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年

37、度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项 E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整解析：解析 对上一年度错误会计账目的调账方法： (1) 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况： 如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。 如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。 第一种：对于不影

38、响上年利润的项目，可以直接进行调整。 第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益”进行调整。 (2) 对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。14.下列关于分摊率计算调整账务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.原材料借方查出的问题，需要在期末结存材料、期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊 B.原材料贷方查出的问题，需要

39、在期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊 C.生产成本借方查出的问题，与原材料贷方查出的问题处理一致 D.生产成本贷方查出的问题，需要在期末产成品成本和本期销售成本之间分摊 E.生产成本贷方查出的问题，与本期销售成本借方查出问题处理一致解析：解析 生产成本贷方查出的问题，与本期产成品借方查出问题处理一致。15.注册税务师代理审查纳税企业的记账凭证时，主要包括以下( )工作。（分数：2.00）A.审查所附原始凭证有无短缺 B.审查记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致 C.审查会计科目及其对应关系是否正确 D.会计记录反映的经济内容是否完整和真实，账务处理是否及时 E.审查记账凭证中

40、付款凭证金额是否太大解析：解析 记账凭证的审查主要从以下几个方面进行： (1) 审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。 (2) 审查会计科目及其对应关系是否正确。 (3) 会计记录反映的经济内容是否完整和真实，账务处理是否及时。16.注册税务师对企业的流动资产审查时，应当包括 ( )。（分数：2.00）A.应收股利 B.应收利息 C.一年内到期的非流动资产 D.长期股权投资E.存货 解析：解析 长期股权投资不属于流动资产。17.某企业 2008 年 10 月份进行内部审计时，发现企业在 2008 年 5 月计提生产设备折旧时，应计提折旧5000 元，错计为 2600 元，则在发现时进行

41、账务调整，可以采用的会计调整分录有 ( )。（分数：2.00）A.借：制造费用 2400 贷：累计折旧 2400 B.借：本年利润 2400 贷：累计折旧 2400C.借：制造费用 (2600) 贷：累计折旧 (2600) 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000 D.借：本年利润 (5000) 贷：累计折旧 (5000) 借：本年利润 2600 贷：累计折旧 2600E.借：产成品 2600 贷：累计折旧 2600解析：解析 该项错账是在本年度发现的，所以可直接采用对应的科目进行调整的方法，本题中的错账可以采用红字冲销法和补充登记法，选项 A 属于补充登记法，选项 C 属于红字冲销法。

42、由于题目中没有明确说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转入本年利润或调整产成品成本是不正确的。18.对于纳税审查方法的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法 B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查 C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税入账簿的具体问题 E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法 解析：解析 查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。19.下

43、列纳税审查方法的说明，提法正确的有( )。（分数：2.00）A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法B.查询法在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法 C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法 D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法 E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查 解析：解析 顺查法是

44、按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。20.注册税务师对营业税金及附加审查分析时应注意 ( )。（分数：2.00）A.税率有没有调整变动 B.相同税率的产品产量结构有没有变动C.企业申报数字是否属实 D.在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记 E.在核实增值税、消费税、营业税的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记解析：解析 营业税金及附加审查分析时应注意：一是税率有没有调整变动；二是不同税率的产品产量结构有没有变动；三是企业申报数字是否属实。要在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加

45、计算结果是否正确，有无错记漏记等情况。21.注册税务师对流动资产各项目进行审查与分析时要关注的有( )。（分数：2.00）A.货币资金 B.交易性金融资产 C.应收账款 D.可供出售金融资产E.持有至到期投资解析：解析 DE 属于非流动资产。22.对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有( )。（分数：2.00）A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设独立核算生产分厂的名称 B.支付汽车修理费，取得服务业发票 C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料 D.会计购买会计账簿

46、，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票 E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证解析：解析 选项 A 是错误的，发票名称应与本公司的名称相符；选项 B 是错误的，应取得增值税发票；选项 C 是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全；选项 D 是错误的，不得使用收据代替正规发票。三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)23.某市有限责任公司主要从事奶制品生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2009 年 4 月初，企业会计结账后，委托税务师事务所代理 2008 年度的所得税汇算清缴。注册税务师发现，该企业 2008 年将新研制开发出的优

47、质常温奶赠送给当地 200 所小学的学生饮用，假设每所学校有学生 1200 名，每名学生两袋牛奶，每袋牛奶成本价格是 2 元。企业作出会计处理为： 借：营业外支出 960000 贷：库存商品 960000 经过注册税务师进一步调查，发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008 年企业自己计算的应纳税所得额是 400 万元(已将上述捐赠支出 96 万元纳税调增)，已经预缴所得税132 万元。假设没有其他纳税调整事项。 要求：请您作为注册税务师，对于企业的捐赠业务进行判断，是否可以在税前扣除，并计算应补缴(退)各税费，并作出相关调账分录。(注：2008 年末应交税费一应

48、交增值税科目余额为 0。)（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1) 企业自产产品对外直接捐赠，在所得税前不得扣除，并且要按视同销售行为计税。 (2) 企业应补缴各税费： 应补缴增值税 =960000(1+10%)17% =179520(元) 应补缴城建税=1795207%=12566.40(元) 应补缴教育费附加=1795203%=5385.60(元) 应补缴企业所得税 =(96000010%-12566.40-5385.60)25% =19512(元) (3) 相关调整分录： 借：以前年度损益调整 197472 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 179520 应交城建税 12566.40 应交教育费附加 5385.60 借：以前年度损益调整 19512 贷：应交税费应交所得税 19512 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 179520 贷：应交税费未交增值税 17952024.注册税务师 2009 年 2 月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为 A、B 两个车