审计师初级审计理论与实务真题2009年及答案解析.doc

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1、审计师初级审计理论与实务真题 2009 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题(总题数：30，分数：30.00)1.审计监督的根本特征是： （分数：1.00）A.广泛性B.科学性C.及时性D.独立性2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是： （分数：1.00）A.受托经济责任是审计产生的客观基础B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：

2、 （分数：1.00）A.委托该项业务的审计机关B.中国注册会计师协会C.当地人民政府D.被审计单位的上级组织4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是： （分数：1.00）A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是： （分数：1.00）A.以个人名义承接业务B.代行被审计单位的管理职能C.对未来事项的可实现程度做出保证D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎6.下列有关审计目标的表述中，错误的是： （

3、分数：1.00）A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B.审计目标不影响审计准备阶段的工作C.审计目标对审计全过程都有影响D.审计目标是审计行为的出发点7.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于： （分数：1.00）A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是： （分数：1.00）A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.内容分析法9.下列各项中，可以选作审计标准的是： （分数：1.00）A.国家审计准则B.社会审计准则C.内部审计准则D.企业会计准则10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计

4、证据中的： （分数：1.00）A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据11.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为： （分数：1.00）A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险12.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是： （分数：1.00）A.顺查法B.逆查法C.统计抽样法D.判断抽样法13.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产： （分数：1.00）A.是否真实存在B.是否归被审计单位所有C.计价是否正确D.是否存在被抵押的情况14.下列有关内部控制的表述中

5、，错误的是： （分数：1.00）A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置15.限制非相关人员接近资产的控制活动属于： （分数：1.00）A.凭证和记录控制B.职责分工控制C.独立检查控制D.实物控制16.审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是： （分数：1.00）A.审计机关主管领导B.审计机关审计业务会议C.审计组负责人D.审计机关法制机构17.下列方法中，用于内部控制测试的是： （分数：1.00）A.计算B.分析性复核C.函证D.观察18.下列各项中，属于

6、专门的计算机审计方法的是： （分数：1.00）A.测试数据法B.监盘C.分析性复核D.检查19.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是： （分数：1.00）A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案20.下列各项中，可导致不可控审计风险的是： （分数：1.00）A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度21.下列各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是： （分数：1.00）A.核

7、对应收账款明细表和总账B.分析应收账款周转率C.函证应收账款D.编制应收账款账龄分析表22.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是： （分数：1.00）A.由不同人员记录应付账款总账和明细账B.建立付款审批制度C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D.货款到期时立即支付23.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是： （分数：1.00）A.对成本进行分析性复核B.审查有关支出是否经过授权C.审查被审计单位是否制定了成本计划D.观察存货的盘点24.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是： （分数：1.00）A.管理费用B.营业外支出C.

8、制造费用D.企业所得税25.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的： （分数：1.00）A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性26.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是： （分数：1.00）A.防止虚增人数和工资级别B.防止多计和错计出勤天数C.防止多计或少计产量和工时D.防止虚报和错报产品产量27.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是： （分数：1.00）A.产量和工时记录B.材料费用分配表C.存货盘点报告表D.应收账款明细账28.下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是： （分数：1.00）A

9、.用于支付税收滞纳金B.用于发放现金股利C.用于转增资本D.用于弥补以前年度亏损29.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是： （分数：1.00）A.审阅现金日记账摘要栏B.核对现金日记账和总账余额的一致性C.抽查大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进行监盘30.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是： （分数：1.00）A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案(总题数：20，分数：40.00)31.下列有关审计独立性的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B

10、.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立32.下列有关国家审计准则的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度B.我国国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分C.我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力D.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作E.审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定33.审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有： （分数：2.00）A.被审计

11、单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则基本准则E.企业会计准则具体准则34.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作的有： （分数：2.00）A.提出审计报告初稿B.初步调查了解审计事项C.确定评价标准D.编制审计方案E.确定收集审计证据的方法35.从广义上说，审计管理的主体包括： （分数：2.00）A.国家审计机关B.内部审计机构C.社会审计组织D.审计人员E.被审计单位主管部门36.下列有关审计风险的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.审计风险是可以控制的B.审计风险具有潜在性C.审计风险只存在于审计实施阶段D.审计风险是客观存在的E.审计风险是可以消除的37

12、.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的有： （分数：2.00）A.是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任B.是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任C.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任D.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任E.其主体是被审计单位及其有关的直接责任人38.下列关于计算机审计的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料E.计算机辅助

13、审计是信息系统审计的重要内容39.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有： （分数：2.00）A.从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B.审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C.被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D.经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠E.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠40.审计人员对内部控制进行调查了解的方法有： （分数：2.00）A.查阅相关文件B.分析性复核C.询问有关人员D.观察业务活动E.检查内部控制执行过程中生成的记录41.营业收入

14、的审计目标有： （分数：2.00）A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入计价与分类的正确性D.证实应收账款计价与分类的正确性E.证实坏账损失的真实性42.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有： （分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时|生D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较43.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有： （分数：2.00）A.金额较大的B.欠账时间较长的C.核对时发现账证不符的D.卖方对账单齐备的

15、E.余额为零但为重要供应商的44.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有： （分数：2.00）A.验证固定资产计价的正确性B.复核固定资产折旧的计算C.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点E.检查固定资产分类的正确性45.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有： （分数：2.00）A.罚款支出B.对外赞助款C.车间管理人员工资D.税收滞纳金E.直接材料费46.审计人员检查应付职工薪酬的总体合理性，可以运用的分析性复核程序有： （分数：2.00）A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断有无异常B.审查人力资源统计报表及员工名册C.将本年度产品生产成

16、本中直接人工费用与前期比较，查明异常波动原因D.检查各类奖金发放范围的合法性E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因47.下列各项中，属于实收资本实质性测试程序的有： （分数：2.00）A.观察负责资本投入交易事项的有关部门和人员的职责分工是否明确B.将实收资本明细表与实收资本总账核对C.审查实物投资的原始发票和投资协议，确认其所有权D.审阅账册、凭证，查明有无以借入资金顶替资本情况E.审查实收资本业务账务处理的正确性48.下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有： （分数：2.00）A.向被审计单位开户银行函证B.分析利息费用账户C.审查借款程序D.审查债券发行的合

17、法性E.审查借款合同登记簿49.为证明 2008 年 l2 月 31 日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有： （分数：2.00）A.检查 2009 年 1 月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就 2008 年 l2 月末银行存款余额向银行寄发询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函E.检查 2008 年 l2 月份的银行对账单50.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有： （分数：2.00）A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数B.销售增长比较缓慢C.毛利率略低于行业平均水平D.应收账款回收天数显著高于行业

18、平均水平E.存货周转天数显著增加三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一 (一)资料 2009 年 4 月，某审计组对甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到： (1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号； (2)发货部门根据经批准的销货单发出货物； (3)出纳员按月向客户寄发对账单； (4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。 2审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序： (1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核

19、对； (2)比较分析各月营业收入的变化情况； (3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账； (4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。 3审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司 l2 月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。 42008 年 12月 31 日，该公司记录一笔营业收入 80 万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于 2008年 l2 月 29 日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为 2009 年 1 月 3 日。52008年 2 月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为

20、： 借：主营业务收入 50 万元 贷：应收账款 50 万元 借：库存商品 40 万元 贷：主营业务成本 40 万元 对于办理退货业务中发生的费用 l 万元，账务处理为： 借：营业外支出 1 万元 贷：银行存款 l 万元 经追查原始凭证，发现退回商品是 2007 年 12 月销售的商品。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 l”中，符合内部控制要求的有： （分数：2.00）A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号B.发货部门根据经批准的销货单发出货物C.出纳员按月向客户寄发对账单D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单(2).

21、“资料 2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是： （分数：2.00）A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对B.比较分析各月营业收入的变化情况C.抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证(3).针对“资料 3”，审计人员的下列做法中，正确的有： （分数：2.00）A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施B.据此认定该公司一定存在舞弊C.针对 12 月份的销售记录，认真核对原始凭证D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势(4).“资料 4”中，审计人员认为营业收入的确认时问应为： （分数：2.0

22、0）A.2008 年 12 月 29 日B.2008 年 l2 月 31 日C.2009 年 1 月 3 日D.客户收到货物的时间(5).“资料 5”中，审计人员认为该公司的账务处理： （分数：2.00）A.正确B.关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减 2008 年初未分配利润 10 万元C.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计人管理费用D.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本案例二 (一)资料 2009 年 4 月，某审计组对乙公司 2008 年 度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到

23、： (1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批； (2)设备采购合同的签订和审核相互独立： (3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收； (4)由应付款项记账员负责签发付款支票。 2审计人员对该公司固定资产实施监盘。 32008 年 2 月，该公司接受社会捐赠设备 A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。 4审计人员查验了 2008 年新增的 3 台设备的所有权。 52008 年 6 月，该公司对生产线 C 进行改扩建，有关情况如下： (1)生产线 C 改扩建前账面净值 l 000 万元； (2)改扩建发生变价收入 l0 万元； (3)改扩建过程中，共支付工程款 2

24、00 万元； (4)改扩建期间，试运行取得税后收人为 20万元； (5)改扩建完工后，该公司确认生产线 C 的入账价值为 l200 万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 l”中，不符合内部控制要求的有： （分数：2.00）A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批B.设备采购合同的签订和审核相互独立C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收D.由应付款项记账员负责签发付款支票(2).针对“资料 2”，下列提法正确的有： （分数：2.00）A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证B.监盘能证明固定资产的真实性C

25、.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理(3).针对“资料 3”，该公司的做法对 2008 年度财务报表造成影响的项目有： （分数：2.00）A.固定资产原值B.累计折旧C.营业利润D.应付账款(4).针对“资料 4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有： （分数：2.00）A.购货合同B.购货发票C.固定资产维修记录D.固定资产明细账(5).针对“资料 5”，审计人员认为该公司确认生产线 C 的入账价值： （分数：2.00）A.正确B.不正确，虚增 110 万元C.不正确，虚增 10 万元D.不正确，虚增 30 万元案例三

26、 (一)资料 2009 年 4 月，某审计组对丙公司 2008 年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下： 1审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户 2008 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。 2该银行账户 2008 年 12 月 31 日的银行对账单余额为 l60 万元，共有 2 笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款 25 万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款通知尚未人账的款项 30 万元。 320

27、08 年 l2 月 1 日，银行收到该公司 A 客户汇来的款项 30 万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为： 借：银行存款 30 万元 贷：主营业务收入 30 万元 经进一步审查，确定是该公司预收 A 客户销售货款 30 万元，相应的货物发运发生在 2009 年 1 月。 42008 年 12 月 2 日和 29 日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为 15 万元，该公司银行存款日记账上无此记录。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).针对“资料 l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的

28、改进建议有： （分数：2.00）A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节D.按月对银行存款余额进行调节(2).针对“资料 2”，审计人员可以确认该账户 2008 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额是： （分数：2.00）A.160 万元B.165 万元C.135 万元D.130 万元(3).针对“资料 3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对 2008 年度财务状况和经营成果的影响有： （分数：2.00）A.多计营业收入B.少计应付账款C.多计银行存款D.少计预收账款(4)

29、.针对“资料 3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有： （分数：2.00）A.查阅有关销售合同、发运凭证B.查阅有关销售发票C.检查预收账款明细表并加以复核D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性(5).针对“资料 4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有： （分数：2.00）A.虚增收入B.出借账户C.遗漏人账D.坐支现金审计师初级审计理论与实务真题 2009 年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题(总题数：30，分数：30.00)1.审计监督的根本特征是： （分数：1.00）A.广泛性B.科学性C

30、.及时性D.独立性 解析：2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是： （分数：1.00）A.受托经济责任是审计产生的客观基础B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵 D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任解析：3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是： （分数：1.00）A.委托该项业务的审计机关 B.中国注册会计师协会C.当地人民政府D.被审计单位的上级组织解析：4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是： （分数：1.00）A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计

31、单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料 D.参与被审计单位重大事项的决策解析：5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是： （分数：1.00）A.以个人名义承接业务B.代行被审计单位的管理职能C.对未来事项的可实现程度做出保证D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎 解析：6.下列有关审计目标的表述中，错误的是： （分数：1.00）A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B.审计目标不影响审计准备阶段的工作 C.审计目标对审计全过程都有影响D.审计目标是审计行为的出发点解析：7.审计人员对被审计单

32、位进行内部控制测试的工作属于： （分数：1.00）A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段 D.审计终结阶段解析：8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是： （分数：1.00）A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.内容分析法 解析：9.下列各项中，可以选作审计标准的是： （分数：1.00）A.国家审计准则B.社会审计准则C.内部审计准则D.企业会计准则 解析：10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的： （分数：1.00）A.亲历证据B.外部证据C.内部证据 D.实物证据解析：11.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其

33、内部控制风险评估为： （分数：1.00）A.低水平B.中等水平C.高水平 D.无风险解析：12.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是： （分数：1.00）A.顺查法 B.逆查法C.统计抽样法D.判断抽样法解析：13.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产： （分数：1.00）A.是否真实存在 B.是否归被审计单位所有C.计价是否正确D.是否存在被抵押的情况解析：14.下列有关内部控制的表述中，错误的是： （分数：1.00）A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠 C.内部控制为实行制

34、度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置解析：15.限制非相关人员接近资产的控制活动属于： （分数：1.00）A.凭证和记录控制B.职责分工控制C.独立检查控制D.实物控制 解析：16.审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是： （分数：1.00）A.审计机关主管领导B.审计机关审计业务会议 C.审计组负责人D.审计机关法制机构解析：17.下列方法中，用于内部控制测试的是： （分数：1.00）A.计算B.分析性复核C.函证D.观察 解析：18.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是： （分数：1.00）A.测试数据法 B.监盘C.分析性复核D.检查解析：19.下

35、列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是： （分数：1.00）A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划 C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案解析：20.下列各项中，可导致不可控审计风险的是： （分数：1.00）A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度 解析：21.下列各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是： （分数：1.00）A.核对应收账款明细表和总账B.分析应收账款周转率C.函证应收账款 D.编制应收账款账龄

36、分析表解析：22.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是： （分数：1.00）A.由不同人员记录应付账款总账和明细账B.建立付款审批制度 C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D.货款到期时立即支付解析：23.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是： （分数：1.00）A.对成本进行分析性复核 B.审查有关支出是否经过授权C.审查被审计单位是否制定了成本计划D.观察存货的盘点解析：24.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是： （分数：1.00）A.管理费用B.营业外支出C.制造费用 D.企业所得税解析：25.审计人员通过审查确认企

37、业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的： （分数：1.00）A.真实性B.所有权C.完整性 D.计价正确性解析：26.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是： （分数：1.00）A.防止虚增人数和工资级别 B.防止多计和错计出勤天数C.防止多计或少计产量和工时D.防止虚报和错报产品产量解析：27.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是： （分数：1.00）A.产量和工时记录 B.材料费用分配表C.存货盘点报告表D.应收账款明细账解析：28.下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是： （分数：1.00）A.用于支付税收滞纳金B.用

38、于发放现金股利C.用于转增资本 D.用于弥补以前年度亏损解析：29.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是： （分数：1.00）A.审阅现金日记账摘要栏B.核对现金日记账和总账余额的一致性C.抽查大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进行监盘 解析：30.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是： （分数：1.00）A.会计 B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员解析：二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案(总题数：20，分数：40.00)31.下列有关审计独立性的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B

39、.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立 解析：32.下列有关国家审计准则的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度 B.我国国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分 C.我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力D.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作 E.审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定解析：33.审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有： （分

40、数：2.00）A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则基本准则 E.企业会计准则具体准则 解析：34.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作的有： （分数：2.00）A.提出审计报告初稿B.初步调查了解审计事项 C.确定评价标准 D.编制审计方案 E.确定收集审计证据的方法 解析：35.从广义上说，审计管理的主体包括： （分数：2.00）A.国家审计机关 B.内部审计机构 C.社会审计组织 D.审计人员E.被审计单位主管部门解析：36.下列有关审计风险的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.审计风险是可以控制的 B.审计风险具有潜在性 C.审计风险只存在于

41、审计实施阶段D.审计风险是客观存在的 E.审计风险是可以消除的解析：37.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的有： （分数：2.00）A.是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任 B.是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任 C.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任 D.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任E.其主体是被审计单位及其有关的直接责任人解析：38.下列关于计算机审计的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴 C.在审计技术方法方面，计

42、算机审计与传统的审计完全一致D.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料 E.计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容解析：39.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有： （分数：2.00）A.从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B.审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠 C.被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠 D.经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠E.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠 解析：40.审计人员对内部控制进行调查了解的方法有： （分数：2.00）A.查

43、阅相关文件 B.分析性复核C.询问有关人员 D.观察业务活动 E.检查内部控制执行过程中生成的记录 解析：41.营业收入的审计目标有： （分数：2.00）A.证实营业收入的真实性 B.证实营业收入的完整性 C.证实营业收入计价与分类的正确性 D.证实应收账款计价与分类的正确性E.证实坏账损失的真实性解析：42.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有： （分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较 B.分析应收账款账龄 C.分析向客户寄发对账单的及时|生D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较 E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较 解析：43

44、.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有： （分数：2.00）A.金额较大的 B.欠账时间较长的 C.核对时发现账证不符的 D.卖方对账单齐备的E.余额为零但为重要供应商的 解析：44.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有： （分数：2.00）A.验证固定资产计价的正确性 B.复核固定资产折旧的计算 C.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点 E.检查固定资产分类的正确性 解析：45.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有： （分数：2.00）A.罚款支出 B.对外赞助款 C.车间管理人员工资D.税收滞纳金 E.直接材料费解析：46.审计人员检查应付职工薪酬

45、的总体合理性，可以运用的分析性复核程序有： （分数：2.00）A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断有无异常 B.审查人力资源统计报表及员工名册C.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明异常波动原因 D.检查各类奖金发放范围的合法性E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因 解析：47.下列各项中，属于实收资本实质性测试程序的有： （分数：2.00）A.观察负责资本投入交易事项的有关部门和人员的职责分工是否明确B.将实收资本明细表与实收资本总账核对 C.审查实物投资的原始发票和投资协议，确认其所有权 D.审阅账册、凭证，查明有无以借入资金顶替资

46、本情况 E.审查实收资本业务账务处理的正确性 解析：48.下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有： （分数：2.00）A.向被审计单位开户银行函证 B.分析利息费用账户 C.审查借款程序D.审查债券发行的合法性E.审查借款合同登记簿 解析：49.为证明 2008 年 l2 月 31 日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有： （分数：2.00）A.检查 2009 年 1 月份的银行对账单 B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就 2008 年 l2 月末银行存款余额向银行寄发询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函 E.检查 2008

47、 年 l2 月份的银行对账单解析：50.下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有： （分数：2.00）A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数 B.销售增长比较缓慢C.毛利率略低于行业平均水平D.应收账款回收天数显著高于行业平均水平 E.存货周转天数显著增加 解析：三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一 (一)资料 2009 年 4 月，某审计组对甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到： (1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号； (

48、2)发货部门根据经批准的销货单发出货物； (3)出纳员按月向客户寄发对账单； (4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。 2审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序： (1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对； (2)比较分析各月营业收入的变化情况； (3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账； (4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。 3审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司 l2 月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。 42008 年 12月 31 日，该公司记录一笔营业收入 80

49、万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于 2008年 l2 月 29 日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为 2009 年 1 月 3 日。52008年 2 月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为： 借：主营业务收入 50 万元 贷：应收账款 50 万元 借：库存商品 40 万元 贷：主营业务成本 40 万元 对于办理退货业务中发生的费用 l 万元，账务处理为： 借：营业外支出 1 万元 贷：银行存款 l 万元 经追查原始凭证，发现退回商品是 2007 年 12 月销售的商品。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 l”中，符合内部控制要求的有： （分数：2.00）A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号 B.发货部门根据经批准的销货单发出货物 C.出纳员按月向客户寄发对账单D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单 解析：(2).“资料 2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是： （分数：2.00）A