企业所得税、个人所得税法律制度(三)及答案解析.doc

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1、企业所得税、个人所得税法律制度(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目是_。 A.厂庆晚会中职工所中的奖品 B.春节时，给全体员工发放的过节费 C.企业福利部门工作人员的工资薪金 D.中秋节给职工发放的月饼支出（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是_。 A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用 B.税务机关处以的罚款 C.非正常损失有赔偿的部分 D.企业之间支付的租金（分数：2.00）A.B.C.D

2、.3.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。 A.房地产企业将开发房产转作办公用途 B.房地产企业将开发房产用于经营酒店 C.某酒厂将产品用于捐赠 D.某工业企业将产品用于管理部门使用（分数：2.00）A.B.C.D.4.2012 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税专用发票取得收入 2456 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746 万元，期间费用、税金及附加各为 100 万元，营业外支出 90 万元(其中 80 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80 万元，经税务机关核定的亏损为 50 万元。企业在所得税前可以扣除的

3、捐赠支出为_。 A.80 万元 B.67.2 万元 C.76.8 万元 D.70.8 万元（分数：2.00）A.B.C.D.5.某企业为创业投资企业，2012 年取得股权转让收入 200 万元，股息、红利收入 100 万元，让渡专利使用权收入 10 万元，接受捐赠收入 15 万元，当年实际发生业务招待费 3 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是_万元。 A.1.5 B.1.55 C.1.8 D.1.85（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列企业缴纳的保险金不可以在税前扣除的是_。 A.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和

4、住房公积金 B.企业参加财产保险所缴纳的保险费 C.企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险 D.企业为职工支付的商业保险（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。 A.转让财产损失 B.生产性生物资产折旧费 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业缴纳的财产保险（分数：2.00）A.B.C.D.8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是_。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是

5、_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费（分数：2.00）A.B.C.D.11.地方银行缴纳的企业所得税由_负责征收。 A.地方税务局 B.国家税务局 C.财政局 D.主管税务机关（分数：2.00）A.B.C.D.12.根据个人所得税法律制度的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是_。 A.超额累进税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率

6、D.超倍累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.13.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括_。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列所得中，不属于来源于中国境内的所得的是_。 A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 B.在中国境内转让位于美国的房产 C.提供专利权在中国境内使用而取得的所得 D.因任职在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列属于非居民纳税人的是_。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所 C

7、.在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列个人的所得中，不属于工资、薪金所得的是_。 A.奖金 B.劳动分红 C.年终加薪 D.误餐补助（分数：2.00）A.B.C.D.17.根据个人所得税法律制度的规定，稿酬所得应缴纳的个人所得税的实际税率为_。 A.20% B.14% C.15% D.10%（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据个人所得税法律制度的规定，对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是_。 A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.财产租赁所得 D.稿酬所得（分数：2.0

8、0）A.B.C.D.19.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于_。 A.比例税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列各项中，适用比例税率计征个人所得税的是_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.工资、薪金所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.财产转让所得（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：45.00)21.下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额的有_ A.广告费 B.业务招待费 C.业务宣传费 D.总机构管理费（分数：3.00

9、）A.B.C.D.22.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有_。 A.大修理停用的机器设备 B.按规定提取维检费的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产（分数：3.00）A.B.C.D.23.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，符合一定条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定(金融企业为 5:1；其他企业为 2:1)，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额扣除。这些条件包括_。 A.能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的 B.企业的实际税负高于境内关联方的 C.企业的实际税负不高于境内关联方的 D.借款

10、金额较低的（分数：3.00）A.B.C.D.24.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有_。 A.财产保险企业按当年的全部保费收入的 15%计算扣除限额 B.企业以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的 5%计算扣除限额 C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除 D.企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除（分数：3.00）A.B.C.D.25.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有_。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为

11、投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（分数：3.00）A.B.C.D.26.依据企业所得税的有关规定，下列企业发生的支出中，应作为长期待摊费用的有_。 A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出（分数：3.00）A.B.C.D.27.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有_。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移（

12、分数：3.00）A.B.C.D.28.根据税法规定，下列支出中，可以在所得税前扣除的有_。 A.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出 B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 C.权益法核算的被投资企业发生的经营亏损 D.企业支付的年终加薪和补贴（分数：3.00）A.B.C.D.29.下列企业取得的收入，属于企业所得税免税收入的有_。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.非营利组织接受其他单位捐赠的收入 D.非营利组织接受个人捐赠的收入（分数：3.00）A.B.C.D.30.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，

13、可以按照下列_方法进行调整。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润分割法（分数：3.00）A.B.C.D.31.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有_。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以由纳税人自行选择一地汇总缴

14、纳企业所得税（分数：3.00）A.B.C.D.32.下列有关我国个人所得税的说法，正确的有_。 A.我国现行个人所得税采用的是分类所得税制 B.我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，综合使用累进税率和比例税率 C.我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法 D.对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法（分数：3.00）A.B.C.D.33.根据个人所得税法律制度的规定，下列人员中，属于个人所得税居民纳税义务人的有_。 A.在中国境内无住所且居住不满一年的外籍人员 B.中国国内公民 C.在中国境内有住所的个人 D.在中国境内定居

15、的外国侨民（分数：3.00）A.B.C.D.34.根据个人所得税法的有关规定，本年属于我国居民纳税人的有_。 A.在我国有住所，本年因学习在法国居住半年的张某 B.到本年为止在我国工作三年的外籍专家 C.在我国居住满 5 年，本年回国探亲两个月的安妮 D.本年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特（分数：3.00）A.B.C.D.35.根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有_。 A.境内有无住所 B.境内工作时间 C.取得收入的工作地 D.境内居住时间（分数：3.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：7

16、，分数：15.00)36.我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。（分数：2.00）A.正确B.错误37.我国个人所得税的纳税义务人限于中国公民和个体工商户，仅对纳税义务人的境内所得征收所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误38.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所，但居住满一年而未超过五年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业，以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误39.怀特先生在中国境内无住所，自 2008 年 1 月至 10 月在中国居住

17、，取得由中国境内企业支付的工薪 30万元人民币；期间，回英国工作 30 日，取得英国公司支付的工薪折合人民币 15 万元。怀特先生应就其全部工薪(45 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误40.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误41.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误42.在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。（分数：3

18、.00）A.正确B.错误企业所得税、个人所得税法律制度(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目是_。 A.厂庆晚会中职工所中的奖品 B.春节时，给全体员工发放的过节费 C.企业福利部门工作人员的工资薪金 D.中秋节给职工发放的月饼支出（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 职工福利费包括尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利；按照其他规定发生的其他职工福利费

19、。而选项 ABD 属于工资、薪金支出。2.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是_。 A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用 B.税务机关处以的罚款 C.非正常损失有赔偿的部分 D.企业之间支付的租金（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除；非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。税务机关处以的罚款不得在税前扣除。3.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。 A.房地产企业将开发房产转作办公用途 B.房地产企业将开发房产用

20、于经营酒店 C.某酒厂将产品用于捐赠 D.某工业企业将产品用于管理部门使用（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B 属于内部处置资产；选项 D 由于在纳税人内部流转，不作收入处理。企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，应视同销售。所以选 C。4.2012 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税专用发票取得收入 2456 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746 万元，期间费用、税金及附加各为 100 万元，营业外支出 90 万元(其中 80 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 8

21、0 万元，经税务机关核定的亏损为 50 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为_。 A.80 万元 B.67.2 万元 C.76.8 万元 D.70.8 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 会计利润=2456+220-1746-100-100-90=640(万元) 捐赠扣除限额=64012%=76.8(万元) 实际发生的公益性捐赠支出 80 万元，根据限额扣除。5.某企业为创业投资企业，2012 年取得股权转让收入 200 万元，股息、红利收入 100 万元，让渡专利使用权收入 10 万元，接受捐赠收入 15 万元，当年实际发生业务招待费 3 万元，该企业当年可在所得税前列支

22、的业务招待费金额是_万元。 A.1.5 B.1.55 C.1.8 D.1.85（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利，以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。而接受捐赠收入在会计上属于营业外收入，不应当作为计算业务招待费的基数。由题目提供的数据可以计算业务招待费的发生额的 60%=360%=1.8(万元)营业收入的 5=(200+100+10)5=1.55(万元) 所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 1.55 万元。6.下列企业缴纳的保险金不可以在税前扣除的是

23、_。 A.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 B.企业参加财产保险所缴纳的保险费 C.企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险 D.企业为职工支付的商业保险（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。7.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。 A.转让财产损失 B.生产性生物资产折旧费 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业缴纳的财产保险（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税

24、务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。转让财产损失属于企业在生产经营活动中发生的损失，税法准予其在所得税前扣除；生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是_。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售货物所得按照交易活动发生地确定，A 选项不能选；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定，B 选项也不能选；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定，C 选项不能选；利息所得

25、、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。因此，本题的正确选项为 D。9.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等，因此本题的正确选项为 A。10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时

26、准予扣除的是_。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。而银行内营业机构之间支付的利息可以在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此本题的正确选项为 B。11.地方银行缴纳的企业所得税由_负责征收。 A.地方税务局 B.国家税务局 C.财政局 D.主管税务机关（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 银行(信用社)、保险公司的企业

27、所得税由国税局征收管理。12.根据个人所得税法律制度的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是_。 A.超额累进税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超倍累进税率（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查工资、薪金所采用的税率形式。(1)个人所得税的工资薪金所得适用超额累进税率；(2)土地增值税适用超率累进税率。13.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括_。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、

28、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。有限责任公司缴纳企业所得税。14.下列所得中，不属于来源于中国境内的所得的是_。 A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 B.在中国境内转让位于美国的房产 C.提供专利权在中国境内使用而取得的所得 D.因任职在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得才属于来源于中国境内的所得。B项房产属于美国，不属于来源于中国境内的所得。15.下列属于非居民纳税人的是_。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所 C.在中国境内

29、无住所，但居住时间满 1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 我国个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，属于我国的非居民纳税人。题中选项 B 未指出居住时间，选项 C、D 均为居民纳税人，只有选项 A 两个标准均不具备，为非居民纳税人。16.下列个人的所得中，不属于工资、薪金所得的是_。 A.奖金 B.劳动分红 C.年终加薪 D.误餐补助（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 工资薪金，是指企业每一纳税

30、年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。误餐补助不属于工资薪金所得，其他三项都是。17.根据个人所得税法律制度的规定，稿酬所得应缴纳的个人所得税的实际税率为_。 A.20% B.14% C.15% D.10%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 稿酬所得适应比例税率 20%，并按应纳税额减征 30%，故其实际税率为 20%(1-30%)=14%。18.根据个人所得税法律制度的规定，对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是_。 A.特许权使用费所得 B

31、.利息、股息、红利所得 C.财产租赁所得 D.稿酬所得（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。19.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于_。 A.比例税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 目前我国个人

32、所得税中工资薪金的税率采取九级超额累进税率形式。20.下列各项中，适用比例税率计征个人所得税的是_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.工资、薪金所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.财产转让所得（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查个人所得税中适用比例税率形式的所得。A 项，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)的生产经营所得，适用 5%35%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。B 项，工资、薪金所得适用 3%45%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税；对企事业单位的承包经营、承租经营所得比照个体工商户的生产经营所得缴税；个人所得税中有 8 个税目适用比例税

33、率，其中包括财产转让所得，税率为 20%征收。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：45.00)21.下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额的有_ A.广告费 B.业务招待费 C.业务宣传费 D.总机构管理费（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 总机构管理费以总收入为基数作为扣除限额，因此 D 选项不正确，而广告费、业务招待费、业务宣传费均是以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额的。本题的正确选项为 ABC。22.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有_。 A.大修理停用的机器

34、设备 B.按规定提取维检费的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 下列固定资产不得计算折旧扣除。 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 以经营租赁方式租入的固定资产。 以融资租赁方式租出的固定资产。 已足额提取折旧继续使用的固定资产。 与经营活动无关的固定资产。 单独估价作为固定资产入账的土地。 其他不得计提折旧扣除的固定资产。 按规定提取维检费的固定资产，其价值以维检费的方式转移，因此不能再计提折旧。 固定资产的大修理支出，按照同定资产尚可使用年限分期摊销。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按

35、照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。 本题答案为 AC。23.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，符合一定条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定(金融企业为 5:1；其他企业为 2:1)，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额扣除。这些条件包括_。 A.能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的 B.企业的实际税负高于境内关联方的 C.企业的实际税负不高于境内关联方的 D.借款金额较低的（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下两条规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，

36、在计算应纳税所得额时准予扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为金融企业为 5:1；其他企业为 2:1 时。 (1)企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的。 (2)该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。24.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有_。 A.财产保险企业按当年的全部保费收入的 15%计算扣除限额 B.企业以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的 5%计算扣除限额 C.企业为发行权益性

37、证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除 D.企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除（分数：3.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 A，对于手续费和佣金收入，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算限额；选项 B，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。25.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有_。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（分数：

38、3.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 BC 中企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除。26.依据企业所得税的有关规定，下列企业发生的支出中，应作为长期待摊费用的有_。 A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 (2)租入固定资产的改建支出。 (3)固定资产的大修理支出。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。 长期借款的利

39、息支出不应作为长期待摊费用，因此只有 A 选项不正确。27.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有_。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项 ABc 正

40、确，而 D 属于内部处置资产，不视同销售。28.根据税法规定，下列支出中，可以在所得税前扣除的有_。 A.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出 B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 C.权益法核算的被投资企业发生的经营亏损 D.企业支付的年终加薪和补贴（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。29.下列企业取得的收入，属于企业所得税免税收入的有_。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.非营利

41、组织接受其他单位捐赠的收入 D.非营利组织接受个人捐赠的收入（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 B 项中金融债券的利息收入不免企业所得税。而所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。30.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列_方法进行调整。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润分割法（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 税法规定对关联企业所得不实的，有如下调整方法，可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法，其

42、他符合独立交易原则的方法。31.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有_。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 C，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，

43、应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。选项 D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税，不可自行决定。32.下列有关我国个人所得税的说法，正确的有_。 A.我国现行个人所得税采用的是分类所得税制 B.我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，综合使用累进税率和比例税率 C.我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法 D.对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种

44、方法（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 我国的个人所得税主要有以下几个特点。 (1)实行分类征收。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为 11 类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。 (2)我国现行个人所得税综合使用累进税率和比例税率。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。 (3)我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 (4)个人所得税的征收方式主要有两种，一是代扣

45、代缴；二是自行纳税申报。33.根据个人所得税法律制度的规定，下列人员中，属于个人所得税居民纳税义务人的有_。 A.在中国境内无住所且居住不满一年的外籍人员 B.中国国内公民 C.在中国境内有住所的个人 D.在中国境内定居的外国侨民（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者元住所而在中国境内居住满 1 年的个人。34.根据个人所得税法的有关规定，本年属于我国居民纳税人的有_。 A.在我国有住所，本年因学习在法国居住半年的张某 B.到本年为止在我国工作三年的外籍专家 C.在我国居住满 5 年，本年回国探亲两个月的安妮 D.本年 1 月 20 日来华

46、学习，1 年后回国的罗伯特（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 CD 项中，对于居住超过 5 年的个人，如果个人从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住不满 1 年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内的所得申报纳税的，是一个纳税年度内在中国境内住满 1 年的个人即居民纳税人。居住满 1 年是指在一个纳税年度内，即公历1 月 1 日起至 12 月 31 日止，在中国境内居住满 365 日，而不是住满任意的 12 个月。选择 AB 两项。35.根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有_。 A.境内有无住所 B.境内工作时间 C.取得收入的工作地 D.境内居住时间（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 本题考查个人所得