中级会计实务-238及答案解析.doc

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1、中级会计实务-238 及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2008年年初对乙公司投资，获得乙公司有表决权资本的 15%(乙公司为非上市公司)，并准备长期持有，对乙公司无重大影响。当年 5月 4日，乙公司宣告发放 2007年现金股利 40 000元， 2008 年乙公司实现净利润 50000元；2009 年 5月 10日乙公司宣告发放 2008年现金股利 30000元，当年乙公司实现净利润 20000元；2010 年 5月 6日乙公司宣告发放 2009年现金股利 35000元，当年乙公司实现净利润6000元。则甲公司 2

2、010年应确认投资收益的金额为( )元。A5 250 B3 750C3 000 D5 000（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。A以公允价值为 260万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320万元的无形资产，并支付补价 80万元B以账面价值为 280万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200万元的一项专利权，并收到补价 100万元C以公允价值为 320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D以账面价值为 420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，

3、并收到补价 30万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.A公司与 B公司经协商，进行如下债务重组：A 公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160 万元，已计提减值准备 40万元，市场公允价格为 140万元，增值税税率为 17%，债务的账面价值为 170万元。则 A公司由于债务重组而记入资本公积科目的金额为( )万元。A6.2 B26.2 C29.6 D30（分数：1.00）A.B.C.D.4.对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是( )。A营业外支出 B营业费用 C财务费用 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲股份有限公司 2002年度正确生产经营过程中发生的下列

4、事项中，不影响其 2002年度利润表中营业利润的是( )。A无法查明原因的现金短缺B期末计提带息应收票据利息C外币应收账款发生汇兑损失D有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，属于会计差错的是( )。A由于技术进步，将无形资产的折旧年限由 10年改为 5年B将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备C投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式D为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备（分数：1.00）A.B.C.D.7.东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500万元，已提坏账准备

5、 6000万元，出售价款为 7500万元；出售专利权的账面余额 500万元，出售价格为 470万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为( )。A增加利润 6470万元 B增加利润 470万元C减少利润 30万元 D无影响（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 000元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 000元，已提折旧 100 000 元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 000元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 000元。根据上述资料，甲企业因

6、此项债务重组而增加的资本公积为( )元。A230 000 B191 000 C150 000 D111 000（分数：1.00）A.B.C.D.9.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000元，贷方余额 20 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13 000元，贷方余额 5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000元，贷方余额 120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3 000元，贷方余额 10 000元；“坏账准备”科目余额为 1 000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分

7、别为( )。A30 000 元和 70 000元 B52 000 元和 125 000元C63 000 元和 53 000元 D47 000 元和 115 000元（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011年 3月 20日，甲公司以银行存款 1000万元及一栋厂房取得其母公司控制的乙公司 60%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该厂房的账面价值为 2200万元，公允价值为 2500万元；乙公司所有者权益的账面价值为 6000万元，公允价值为 6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。A确认长期股

8、权投资 3500万元，不确认资本公积B确认长期股权投资 3600万元，确认资本公积 400万元C确认长期股权投资 3600万元，确认资本公积 100万元D确认长期股权投资 3600万元，确认资本公积 550万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司于 2010年 1月 5日取得一项股权投资，共支付价款 1800万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付相关费用 25万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其他因素，则该项金融资产的入账价值为( )万元。A1825 B1700C1725 D1800（分数：1.00）A.B.C.D.12.某化工企业 2009年 8月 10

9、日购入一套需要安装的化工产品生产线，买价为 1 000万元，增值税税额为 170万元。于购入当日开始安装，2009 年 12月 30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为 15年。安装期间发生安装费 20万元，专业人员服务费 10万元。根据有关法律，该企业在该生产线使用寿命结束时应对环境进行复原，预计将发生的弃置费用为 300万元。该企业采用的折现率为 8%，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( )万元。(P/F，8%，15)=0.3152A1 200 B1 190 C1 294.56 D1 284.56（分数：1.00）A.B.C.D.13.2010年 12月 31日，甲公司对

10、一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2011 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2011年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2010年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。A135B150C180D200（分数：1.00）A.B.C.D.14.2010年 1月 1日，甲银行以 9800万元向乙企业发放一笔

11、 5年期贷款 10000万元，合同年利率为 6%，实际年利率为 6.48%，该银行每年年末收到当年利息。假定该贷款一直不存在减值迹象，则 2011年 12月31日，该贷款的摊余成本为( )万元。A9835.04 B9872.35C10048 D10099.11（分数：1.00）A.B.C.D.15.A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为 150万元，已计提坏账准备 5万元，售价为 120万元，双方协议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55万元(货款 15万元，增值税销项税额为 2.55万元)，实际发生的销售退回由 A公司负担。

12、A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。A25 B12.45 C7.45 D-4.95（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)16.下列项目中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法17.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（分数：2.00）A.企业因账簿超过法定保存期限而

13、销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.经济环境改变引起累积影响数无法确定18.下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有( )。（分数：2.00）A.土地开发费B.建造成本C.应予以资本化的借款费用D.分摊的间接费用19.下列收入确认中，符合现行会计规定的有( )。（分数：2.00）A.与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入B.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理C.销售商品部分和提供劳

14、务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理D.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认收入20.在混合重组方式下，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C.债权人接受多项非现金资产，债权人应按债务人接受的非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值D.只有在满足债务重组日条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理21.下列( )项

15、目属于企业存货的范围。（分数：2.00）A.未购入但存放在企业的存货B.已售出但货物尚未运离本企业的存货C.已经运离企业但尚未售出的存货D.已经购入但尚未运达本企业的货物22.下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有 ( )。（分数：1.00）A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B.长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.长期股权投资因不再具有重大影 n向由权益法改为成本法23.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资的减值损失B.贷款及应收

16、款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失24.转换前的账面价值作为转换后的入账价值（分数：1.00）A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益25.下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有( )。（分数：1.00）A.接受投资的外币资本折算差额B

17、.买入外汇时发生的折算差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.期末应收账款科目的折算差额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.事业单位的资产负债表就其内容而言，与企业的资产负债表比较，最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目，而企业的资产负债表中没有这两项内容。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.外币交易发生时，对于外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社

18、会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另

19、一项金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.金星酒厂所生产的白酒在储存 3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的也属于投资性房地产的范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。( )（分数：1.00）

20、A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲股份有限公司 2012年度实现净利润 1000000元，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2012 年底发现如下差错：2012 年 2月份购入一批管理用低值易耗品，价款 6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。2011 年 3月 5日购入的一项专利权，价款 20000元，会计和税法规定的摊销期均为 20年，但 2012年未予摊销。2011 年 11月

21、 7日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入 300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算 2011年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2012年应纳税所得额。要求：编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)。（分数：10.00）_37.2011年 7月 31日，甲公司发现 2010年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的投资，长期股权投资余额为 1080万元，以前未计提减值准备，2010 年 12月 31日，A 公司财务状况出现严重恶化，长期股权投资的预计可收回

22、金额 680万元，假定甲公司适用所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的 10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项。要求：(1)编制甲公司上述业务相关的会计分录；(2)计算并填列下列报表相关项目的金额。资产负债表项目的调整：资产负债表2011 年 12月 31日 单位：万元项目 年初余额 项目 年初余额长期股权投资 盈余公积递延所得税资产 未分配利润资产合计 负债和所有者权益合计利润表项目的调整： 利润表2011年 单位：万元项目 上年数资产减值损失利润总额所得税费用净利润所有者权益变动表项目的调整：所有者权益变动表2011 年

23、 单位：万元本年金额 年金额项目盈余公积 未分配利润 盈余公积 未分配利润上年年末余额加：前期差错更正（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：31.00)38.甲企业 2008年利润总额为 6000万元。假定甲企业适用的所得税税率为 25%。(1)该企业 2008年会计与税收之间差异包括以下事项：国债利息收入 400万元；税款滞纳金 480万元；交易性金融资产公允价值增加 560万元；计提固定资产减值准备 1600万元；因售后服务预计费用 880万元。(2)甲企业 2008年 12月 31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下：单位：元差 异项 目 账面价值 计税基础应纳

24、税 可抵扣交易性金融资产 21600000 16000000 5600000固定资产 120000000136000000 16000000预计负债 8800000 0 8800000总计 560000024800000(3)2009年利润总额为 8000万元，2009 年资 产负债表中部分项目情况如下： 单位：元差 异项 目 账面价值 计税基础应纳税 可抵扣交易性金融资产 23200000 24000000 800000固定资产 120000000136000000 16000000预计负债 4800000 0 4800000无形资产 8000000 0 8000000总 计 8000000

25、21600000要求：(1)计算确认 2008年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额；(2)计算确定 2008年度应纳税所得额及应交所得税；(3)编制 2008年度所得税费用确认的会计分录；(4)计算确认 2009年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额；(5)计算确认 2009年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额；(6)编制 2009年度所得税费用确认的会计分录。（分数：13.00）_39.正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 33；正保公司 205年度下列事项处理前的净利润为 3 024.28万元，假设 205

26、年所得税汇算清缴在 206年 2月 10日完成。205 年度财务会计报告批准报出日为 206年 4月 15日，实际对外公布日为 206年 4月 20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的 205年度的应交所得税为 1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司 205年206 年 4月发生下列事项：(1)206年 1月 15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款 115万元。该批商品系 205年 12月 10日销售，货款为 100万元，成本为 80万元，增值税为 17万元，付款条件为210，n20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于 205年 12月 19日支付了全

27、部款项。(2)206年 3月 20日，正保公司发现在 205年 12月 31日计算 A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为 1 500万元，预计可变现净值应为 1 200万元。205 年 12月 31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为 1 100万元。(3)正保公司因严重违约于 205年 8月被乙公司起诉，原告提出索赔 50万元，法院 206 年 3月 20日做出了判决，正保公司需在判决后 30日内向原告赔偿 40万元，正保公司已经执行。正保公司在 205年 12月 31日已经估计到很可能赔偿 10至 30万元。(4)206年 4月 1日，正保公司接到报告，206 年

28、3月 29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有 60的货款收不回来。该批货款系 205年 10月 10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入 1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了 1坏账准备。(5)206年 2月 1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至 205年末。工程完工进程应为 25。该工程系 205年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入 500万元，合同总成本预计 350万元。工程于 205年 7月 1日开工，工期为 1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。205 年末实际投入工程成本 120万元，全部用银行存款支付；根据合

29、同规定，应取得工程结算款 140万元，实际收到工程结算款 125万元；205 年末预计完工进度为 30，并据此确认收入。(6)正保公司按净利润的 10提取法定盈余公积；董事会制订的 205年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利 500万元。要求：(1)指出正保公司上述(1)(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配未分配利润”科目。(4)编制正保公司 205年度利润分配相关的会计分录。(

30、5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。资产负债表项目 调整金额(万元)调增(+)调减(-)存货递延所得税资产其它应付款应交税费盈余公积未分配利润（分数：18.00）_中级会计实务-238 答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司 2008年年初对乙公司投资，获得乙公司有表决权资本的 15%(乙公司为非上市公司)，并准备长期持有，对乙公司无重大影响。当年 5月 4日，乙公司宣告发放 2007年现金股利 40 000元， 2008 年乙公司实现净利润 50000元；2009 年 5月 10日乙公司宣告发放

31、 2008年现金股利 30000元，当年乙公司实现净利润 20000元；2010 年 5月 6日乙公司宣告发放 2009年现金股利 35000元，当年乙公司实现净利润6000元。则甲公司 2010年应确认投资收益的金额为( )元。A5 250 B3 750C3 000 D5 000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2008 年冲减投资成本=4000015%= 6 000(元)，2009 年恢复投资成本=6000- (40 000+30000-50000)15%=3 000(元)， 2010 年冲减投资成本=(40000+30 000+35 000 -50000-20000)15%

32、-3 000=2 250(元)， 2010 年应确认的投资收益=35 00015%- 2 250=3 000(元)。2.甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。A以公允价值为 260万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320万元的无形资产，并支付补价 80万元B以账面价值为 280万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200万元的一项专利权，并收到补价 100万元C以公允价值为 320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D以账面价值为 420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价

33、 30万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由于“80(260+80)25%”，所以正确答案应为选项 A。3.A公司与 B公司经协商，进行如下债务重组：A 公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160 万元，已计提减值准备 40万元，市场公允价格为 140万元，增值税税率为 17%，债务的账面价值为 170万元。则 A公司由于债务重组而记入资本公积科目的金额为( )万元。A6.2 B26.2 C29.6 D30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 170-(160-40+14017%)=26.2(万元)。4.对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是( )。A营

34、业外支出 B营业费用 C财务费用 D管理费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.甲股份有限公司 2002年度正确生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其 2002年度利润表中营业利润的是( )。A无法查明原因的现金短缺B期末计提带息应收票据利息C外币应收账款发生汇兑损失D有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 现金短缺计入管理费用；期末计提带息应收票据利息和外币应收账款发生汇兑损失均应计入财务费用；有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回应计入营业外支出，营业外支出不属于企业营业利润的范围。6.下列各项中，属于会计差错的是( )。A

35、由于技术进步，将无形资产的折旧年限由 10年改为 5年B将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备C投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式D为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 AB属于会计估计变更；选项 C属于会计政策变更。7.东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500万元，已提坏账准备 6000万元，出售价款为 7500万元；出售专利权的账面余额 500万元，出售价格为 470万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为( )。A增加利润

36、 6470万元 B增加利润 470万元C减少利润 30万元 D无影响（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 关联方交易下，售出其他资产时，售价超过售出资产账面价值的部分应确认为资本公积关联交易差价；售价低于售出资产账面价值的部分应确认为资产处置损失，计入当期损益。故应确认售出专利权的损失 30万元。8.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 000元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 000元，已提折旧 100 000 元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 000元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 000元。根

37、据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )元。A230 000 B191 000 C150 000 D111 000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲企业因债务重组而增加的资本公积=650 000-(600 000-100 000-80 000)=230 000(元)9.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000元，贷方余额 20 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13 000元，贷方余额 5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000元，贷方余额 120 000元；“预收账款”科目所属明细科目

38、中有借方余额 3 000元，贷方余额 10 000元；“坏账准备”科目余额为 1 000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。A30 000 元和 70 000元 B52 000 元和 125 000元C63 000 元和 53 000元 D47 000 元和 115 000元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.2011年 3月 20日，甲公司以银行存款 1000万元及一栋厂房取得其母公司控制的乙公司 60%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该厂房的账面价值为 2200万元，公允价值为 2500万元；乙公司所有者权益的账面价值为

39、 6000万元，公允价值为 6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。A确认长期股权投资 3500万元，不确认资本公积B确认长期股权投资 3600万元，确认资本公积 400万元C确认长期股权投资 3600万元，确认资本公积 100万元D确认长期股权投资 3600万元，确认资本公积 550万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 同一控制下企业合并形成的长期股权投资应当按照被合并方所有者权益账面价值份额入账。甲公司确认的长期股权投资入账价值=600060%=3600(万元)。应确认的资本公积=3600-(1

40、000+2200)=400(万元)。11.甲公司于 2010年 1月 5日取得一项股权投资，共支付价款 1800万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付相关费用 25万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其他因素，则该项金融资产的入账价值为( )万元。A1825 B1700C1725 D1800（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核可供出售金融资产成本的确认。入账价值：1800-100+25=1725(万元)。12.某化工企业 2009年 8月 10日购入一套需要安装的化工产品生产线，买价为 1 000万元，增值税税额为 170万元。于购入当日开始安装，

41、2009 年 12月 30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为 15年。安装期间发生安装费 20万元，专业人员服务费 10万元。根据有关法律，该企业在该生产线使用寿命结束时应对环境进行复原，预计将发生的弃置费用为 300万元。该企业采用的折现率为 8%，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( )万元。(P/F，8%，15)=0.3152A1 200 B1 190 C1 294.56 D1 284.56（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该项固定资产的入账价值=1 000+170+20+10+3000.3152=1 294.56(万元)。13.2010年 12月 31日

42、，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2011 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2011年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2010年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。A135B150C180D200（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 账务处理如下：借：预计负债 800以前年度损

43、益调整 200贷：其他应付款 600借：以前年度损益调整 200贷：递延所得税资产 200借：递延所得税资产 150贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150贷：盈余公积 15利润分配未分配利润 135试题点评 本题考核“日后未决诉讼结案”知识点。14.2010年 1月 1日，甲银行以 9800万元向乙企业发放一笔 5年期贷款 10000万元，合同年利率为 6%，实际年利率为 6.48%，该银行每年年末收到当年利息。假定该贷款一直不存在减值迹象，则 2011年 12月31日，该贷款的摊余成本为( )万元。A9835.04 B9872.35C10048 D10099.11（分数：1

44、.00）A.B. C.D.解析：解析 2010 年 12月 31日该贷款的摊余成本=9800(1+6.48%)-100006%=9835.04(万元)；2011年 12月 31日该贷款的摊余成本=9835.04(1+6.48%)-100006%=9872.35(万元)。15.A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为 150万元，已计提坏账准备 5万元，售价为 120万元，双方协议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55万元(货款 15万元，增值税销项税额为 2.55万元)，实际发生的销售退回由 A公司负担。A公司将此应收账款出售给

45、银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。A25 B12.45 C7.45 D-4.95（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 150-120-5-17.55=7.45(万元)二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)16.下列项目中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 解析：解析 固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估

46、计变更。17.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（分数：2.00）A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法 D.经济环境改变引起累积影响数无法确定 解析：解析 如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。18.下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有( )。（分数：2.00）A.土地开发

47、费 B.建造成本 C.应予以资本化的借款费用 D.分摊的间接费用 解析：解析 自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。19.下列收入确认中，符合现行会计规定的有( )。（分数：2.00）A.与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入 B.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理 C.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理D.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认收入 解析：解析 销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理。20.在混合重组方式下，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件 B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C.债权人接受多项非现金资产，债权人应按债务人接受的非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值D.只有在满足债务重组日条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理 解析：解析 债权人接受的非现金资产应按公允价值入账，