[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷161及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 161 及答案与解析0 A 注册会计师担任 X 公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中,A 注册会计师需要针对确定的审计目标设计和实施实质性程序,请代为做出正确的决策。1 下列审计程序中,不能实现 A 注册会计师对所述项目的 “准确性”、“ 计价和分摊”或“准确性和计价 ”审计目标的是 ( )。(A)对年末存货实施计价(B)重新计算短期借款的利息(C)对应收账款实施函证(D)对营业收入实施分析程序2 为证实 X 公司对于“ 销售交易的准确性” 认定,下列审计程序中效果可能最差的( )。(A)将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数
2、进行比较(B)将销售发票上的单价与经批准的商品价目表比较,验算小计和合计金额(C)将销售发票上商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对(D)将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的实际发货数量核对3 A 注册会计师通过追查 X 公司银行存款余额调节表上“企业已收款、银行未入账的金额”,除了不能证实 ( )认定外,能证实其余的三项认定。(A)存在(B)完整性(C)计价和分摊(D)权利与义务3 U 会计师事务所在执业过程中,需要根据中国注册会计师职业道德概念框架处理与职业道德相关的事项,规范本所的执业行为。以下是 U 会计师事务所正在考虑的相关问题,请代为做出正确的专业判断。4 职业道德概
3、念框架是解决职业道德问题的思路和方法,规定职业道德概念框架主要是为了( )。(A)识别对职业道德基本原则的不利影响(B)评价对职业道德不利影响的严重程度(C)防止会员认为只要职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的(D)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平5 以下是对职业道德基本原则产生不利影响的各种因素的理解。其中,你最认可的解释是( ) 。(A)自身利益:经济利益对会员的职业判断或行为产生不当影响(B)过度推介:会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见(C)密切关系:与客户的职员存在亲密的关系而倾向他们的利益(D)外在压力:会员因实际受到外在的压力而无法客观执行业务6 按
4、职业道德基本原则的规定,会计师事务所的某些行为必须得到法律法规的许可,除非所述行为是( ) 。(A)以或有收费方式提供鉴证服务(B)为维护自身合法权益而在法律诉讼中披露客户的涉密信息(C)保管客户的资金或其他资产(D)发展会计师事务所的前合伙人现在任职的公司为审计客户6 ABC 会计师事务所接受委托对公司 2009 年度财务报表进行审计,注册会计师在对其他特殊项目进行审计时,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。7 下列有关会计估计审计的提法中,不恰当的是( )。(A)被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责(B)由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估
5、计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险(C)注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序,无需了解其内部控制(D)管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险8 下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是( )。(A)了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求(B)评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据(C)复核前期财务报表中作出的会计估计的结果,或对其进行重新估计(D)了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况9 审计关联方交易时,注册会计师
6、应当将重点放在( )。(A)识别关联方的权利和义务(B)函证关联方的存在性(C)证实关联方交易价格的公允性(D)评价关联方交易的披露10 下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中,不正确的是( ) 。(A)注册会计师应当保持应有的职业谨慎,充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响(B)注册会计师在将被审计单位以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较时,应当将比较结果以数量的形式表现出来,即量化两者的差异(C)管理层应当建立健全内部控制,确保关联方和关联方交易在有关信息系统中得以恰当识别,在财务报表中充分披露,且不存在重大错报(D)注册会计师应当评价会计估计依据的数
7、据的准确性、完整性和相关性。但利用被审计单位生成的信息时,注册会计师不必核对该信息是否与会计信息系统处理的数据相一致11 下列关于独立估计说法正确的是( )。(A)由于作出独立估计需要花费注册会计师很多资源,所以独立估计会降低注册会计师的审计效率(B)由于独立估计独立于被审计单位之外,所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性(C)注册会计师获取独立估计的途径只能是自行作出独立估计(D)注册会计师可以自行作出独立估计,也可以从其他渠道获取独立估计12 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立,为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定,针对 A
8、BC 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请按照指导意见的相关要求,提供正确的意见。12 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人,如在执业过程中发现自己无法胜任,则应要求其所在会计师事务所( )。(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该项审计业务约定(D)出具拒绝表示意见的审计报告13 下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。(A)注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务(B)注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益(C)除有关法规允许的情形下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务(D)注册会计师
9、可以对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行14 会计师事务所和注册会计师进行宣传时,( )违背注册会计师职业道德规范。(A)利用政府委托或特别奖励谋取正当利益(B)注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等,但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等(C)会计师事务所将印制的手册向客户发放,手册的内容应当真实、客观(D)当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时,含有抬高自己的成分15 中国独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则均明确注册会计师应具有( ) 。(A)专业胜任能力(B)接受后续教育(C)保守被审计单位商业秘密(D)恪守独立、客观、公正原则
10、16 独立性是注册会计师的灵魂。在执行被审计单位会计报表审计业务时,下列行为( )注册会计师不违背独立原则。(A)离开被审计单位后已满两年(B)持有被审计单位的股票(C)与被审计单位担当重要行政职务人员有近亲关系(D)代被审计单位办理会计事项17 注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则 ( ) 的要求。(A)专业胜任能力(B)维护独立性(C)对客户的责任(D)保密18 在下列各种情形中,注册会计师可以承办客户委托的审计业务,不一定要回避的是( ) 。(A)注册会计师的兄妹拥有客户的股票(B)注册会计师的配偶拥有客户的股票(C)注册会计师的父母拥有客户的股
11、票(D)注册会计师的子女拥有客户的股票19 下列情况中,注册会计师为确保其独立性而应回避的事项,不包括( )。(A)两年前曾在委托单位任职(B)在委托单位有经济利益(C)担任委托单位常年会计顾问(D)与委托单位的负责人有近亲关系20 X 是 ABC 会计师事务所的注册会计师,Y 公司是 ABC 会计师事务所的客户之一。假定 X 为( ) ,ABC 会计师事务所于 2006 年 1 月对 Y 公司 2005 年度会计报表进行审计,A 不必回避。(A)Y 公司 2004 年度的财务经理(B) Y 公司总经理的女儿(C) Y 公司总经理的好朋友(D)Y 公司代理记账21 会计师事务所和注册会计师应当
12、考虑外界压力对独立性的损害,可能损害独立性的情形不包括( ) 。(A)在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁(B)受到有关单位或个人不恰当的干预(C)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围(D)受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围21 在乙公司 2009 年度财务报表审计项目小组中,C 注册会计师主要负责对销售与收款循环相关业务进行审计。在实施审计过程中,C 注册会计师发现乙公司 2009年 8 月 10 日将 500 万元(含增值税)应收账款以不附追索权的方式出售给银行:在应收账款到期无法收回时,银行不能向乙公司追偿。该银行按应收账款账面余额的1%
13、收取手续费,按应收账款账面余额的 5%预留账款,以备抵可能发生的销售退回、销售折让和现金折扣。乙公司实际收到款项 466 万元;2009 年 10 月 16 日,银行实际收到货款 480 万元,实际发生的销售折让为 20 万元(含增值税,增值税税率为17%);2009 年 10 月 31 日与银行结算,差额通过银行收到。C 注册会计师决定将此项业务作为检查的重点。22 经检查确认,乙公司于 2009 年 8 月 10 日出售应收账款时,作了贷记应收账款500 万元的记录,则 C 注册会计师应进一步核实乙公司是否按照企业会计准则的规定在( )科目的借方进行了相应的会计记录。(A)其他应收款(B)
14、财务费用(C)营业外支出(D)银行存款23 2009 年 10 月 16 日,对于实际发生的销售折让, C 注册会计师应当认可乙公司所作的以下( ) 账务处理。(A)借记营业外收入(B)贷记其他应收款(C)贷记应收账款(D)借记应交税费应交增值税(销项税额)24 追查到 2009 年 10 月 31 日乙公司与银行进行最后结算的会计记录时,C 注册会计师应认可乙公司所作的以下( )科目的记录。(A)借记财务费用(B)借记银行存款行(C)贷记其他应收款(D)贷记应收账款25 华商会计师事务所在接受 P 公司 2007 年度财务报表审计业务时,委派注册会计师张敏为项目负责人,审计过程中遇到下列问题
15、,请代为做出正确的判断。25 如果选择在期中实施控制测试,则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有( )。(A)评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据(B)注册会计师对相关控制的信赖程度越高,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少(C)如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据(D)控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,两者成反向变动关系26 注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后,需要形成相应的审计工作底稿,确定审计工作底稿的格式、要素、范围时,应当考虑下列
16、( )因素。(A)如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论,应记录得出的各种可能结论(B)如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险,则工作底稿对相关内容的记录应更加详细(C)使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时,可以针对总体进行测试,并记录于审计工作底稿(D)如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论,应记录不能得出结论的原因27 在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑( )。(A)可获得信息的来源(B)可获得信息的可比性(C)可获得信息的性质和相关性(D)与信息编制相关的控制28 注册会计师在执行独立审计业务过程中必须恪守
17、独立、客观、公正原则,以应有的职业谨慎态度执业,请依据注册会计师职业道德准则及指导意见对下列是否违反注册会计帅职业道德规范的陈述分析判断。28 会计师事务所和注册会计师的下列行为中,违反了职业道德的有( )。(A)注册会计师担任被审计单位的独立董事(B)会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务(C)事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所(D)会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金29 中国注册会计师职业道德规范指导意见中,针对注册会计师专业胜任能力的规范有( ) 。(A)不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验(B)在提供专业服务时,注册会计师可以在特定领域利用助理人
18、员协助其工作,对助理人员的胜任能力进行监督和指导(C)在利用专家工作时,注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导(D)应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力30 下列会计师事务所的行为,违反职业道德准则的有( )。(A)会计师事务所与被审计单位约定:若被审计单位上市成功,则向会计师事务所支付 20 万元审计费,否则仅付审计费用的 50%(B)甲会计师事务所与乙会计师事务所联合审计某家企业,根据两家事务所工作量的大小,决定审计费用的 60%归甲会计师事务所,40%归乙会计师事务所(C)会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付 10%的审计费用(D)会计师事务所因工作繁忙,把
19、手中业务转包给兄弟会计师事务所,仅收取对方业务收入 5%的审计费用31 S 公司是一个多种经营的大型综合性企业。其 A 分公司是一家连锁经营的大型零售企业,在全国各地设有 1200 家零售商场,其 B 分公司和 C 公司均为制造业企业。Y 会计师事务所接受委托对 S 公司 2006 年度会计报表进行审计。对于下面的具体问题,请代为做出正确的专业判断。31 2006 年 5 月 5 日,在制定 A 分公司存货监盘计划时,项目负责人李欣决定在1200 家零售商场中抽取 20 家进行存货监盘,并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通,以分别确定年底监盘的具体时间和方式。以下说法中,你不认可的是( )
20、。(A)与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式不妥,这将使 S 公司提前得知将要监盘的时间和范围(B)要求各零售商场选择日期停止营业,进行盘点,并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查(C)要求各零售商场选择日期,在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单,然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对(D)将所有的商品进行分类,每个工作日盘点一类,被盘点的一类商品停止销售,未被盘点的商品照常销售32 在对 B 分公司材料采购业务进行截止测试时,审计项目的外勤负责人需要确定与材料采购业务相关的三个重要的日期。在以下日期中,选择( )三个日期最为恰当。(A)验收
21、凭单(B)付款凭单(C)材料明细账(D)购货发票33 如果 C 分公司于 12 月 30 日收到所购的原材料,并已验收入库,但未收到购货发票,则在被审计单位的以下会计处理中,注册会计师认可的是( )。(A)将所验收入库的原材料单独摆放,不记入当年账内,待次年年初收到购货发票后将借贷双方一并记入次年账内(B)在验收单上加盖暂估入库印章并以暂估价登记借贷科目,待次年年初收到购货发票后以红字冲销,重新入账(C)根据实际情况,将所验收入库的原材料记入当年的材料明细账,待次年收到购货发票后再登记次年的应付账款明细账(D)向邮局查询,或由财务部门向供货方发函,要求寄送购货发票一、判断题请判断每题的表述是否
22、正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。34 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同,主要区别在于了解内部控制所采取的审计程序中通常不包括重新执行。(A)正确(B)错误35 只有当相关数据之间存在某种预期关系时,注册会计师方可运用分析性复核程序。( )(A)正确(B)错误36 周注册会计师正在编制 H 公司 2006 年度财务报表的审计计划,为此需要考虑相关的审计风险。请代为做出相关的职业判断。3
23、6 在审计执行阶段,如果周注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。如有可能,注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平,否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险。( )(A)正确(B)错误37 由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,审计准则将两者合并称为“重大错报风险” 。周注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。( )(A)正确(B)错误38 周注册会计师连续多年参加 H 公司年度财务报表的审计,积累了丰富的审计经验。在审计 2003 年度财务报表的固定资产项目时,计算确定的
24、可接受检查风险是30%,花费的审计时间为 5 小时。在审计 2004 年度财务报表时,确定的审计风险与上年相同,由于 H 公司加强了财务人员的责任心,减少了会计处理的差错,并改进了相关的内部控制,则确定的可接受检查风险可以比上年提高。( )(A)正确(B)错误39 X 公司是 ABC 会计师事务所的审计客户,A 公司是与 X 公司在同一城市、往来频繁的客户,也是 X 公司的最大的债务人。2006 年初,除了留下少量财务人员给其各个债权人造成公司照常经营的假象外,A 公司基本已人去楼空。同年 2 月,ABC 事务所开始实施对 X 公司 2005 年度会计报表的审计业务,2 月 20 日提交了审计
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