[财经类试卷]土地增值税法练习试卷1及答案与解析.doc

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1、土地增值税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房产所有人将房产赠予直系亲属（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）房地产企业将开发产品时外投资（D）房地产开发公司代建房取得代建收入2 2012 年 1 月 1 日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订舍同并开具了发票，取得收入 500 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所栽的购房金额是 300 万元，已

2、经过税务机关确认。购房发票上所栽日期是 2009 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3042（C） 51.13（D）60.653 某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 300（D）3604 某生产企业 2011 年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳

3、相关税费共计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公棱缴纳的土地增值税为( )万元。（A）165（B） 225（C） 25.5（D）14.55 下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（A）合作建房后出售的合作单位（B）出租办公楼的企业（C）转让办公楼的事业单位（D）转让商业用房的个人6 按照土地增值税的有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值顿时，应按照( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除

4、（D）房地产原值减除 30后的余值扣除7 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用” 和“其他扣除项目”的金额为( )。（A）1500 万元（B） 2000 万元（C） 2500 万元（D）3000 万元8 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房

5、地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 209 某国有企业 2009 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2012 年3 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元10 下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是( )。（A）已转让的房地产

6、建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，剩余的可售建筑面积没有出租或自用（B）取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的（C）申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续（D）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，但剩余的可售建筑面积已经出租11 土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是( )。（A）房地产开发成本（B）地价款（C）房地产开发费用（D）营业税税金12 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（A）营业税、印花税（B）房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（D）印花税、城市维护建设税13 某工业

7、企业 2011 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税 25 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。（A）9675（B） 9750（C） 306.75（D）307.514 对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构办理清算手续。（A）7（B） 10（C） 30（D）9015 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产。（A）开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（B）开发的部分房地产用于职工福利（C

8、）开发的部分房地产用于出租（D）开发的部分房地产用于对外投资16 某生产企业 2011 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。（A）1284 万元（B） 1326 万元（C） 1468 万元（D）1712 万元17 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开

9、发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的1018 某公司于 2006 年 1 月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为 80 万元。2011 年 1 月转让，取得售房款 200 万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率 4)（A）1622 万元（B） 169 万元（C） 902 万元（D）1734 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置

10、上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）将房产租赁给承租人使用，出租人取得的租金（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的20 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括( )。（A）营业税（B）契税（C）城市维护建设税（D）印花税21 转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）

11、取得土地使用权所支付的价款（C）转让环节缴纳的税金（D）发生的管理费用、销售费用、财务费用22 下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税23 下列房地产项目对外投资时，需要缴纳土地增值税的有( )。（A）非房

12、地产开发企业以其土地使用权对房地产企业投资（B）非房地产开发企业以其现有的厂房对某物流企业投资（C）房地产开发企业以其建造的商品房对外投资（D）房地产开发企业以其土地使用权对非房地产企业投资24 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）对国有企业进行评估增值的房产（D）因为国家建设需要而被政府征用的房产25 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开

13、发企业26 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费27 下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有( )。（A）甲企业与乙企业之间交换办公楼（B）房地产企业以自行开发的房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让28 下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）出租国有土地使用权（C）转让国有土地使用权（D）交换国有土地使用权29 房地产开发企业加计扣除

14、20费用的计算基数包括( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）地价款（D）购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费30 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金31 纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）提供扣除项目金额

15、不实（C）转让已使用的房屋及建筑物的（D）转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由32 下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。（A）转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的（D）符合土地增值税清算条件的33 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外不得扣除（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算（C）计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得

16、扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的2034 下列各项中，可以在计算土地增值额时扣除的有( )。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费（B）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税（C）获得合法有效凭据的拆迁补偿费（D）从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金，未取得建筑安装施工企业的发票三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元

17、；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。35 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；36 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；37 企业计算土地增值税时应扣除的开发费

18、用的金额；38 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；39 企业应缴纳的土地增值税。39 位于市区的某中外合资房地产开发公司，2011 年发生以下业务：(1)1 月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关费用 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为13；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相

19、关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入。不承担经营风险，当年收到250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：40 计算公司应缴纳的营业税；41 计算公司应缴纳的城建税及教育费附加；42 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；43 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；44 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费

20、用和其他扣除项目；45 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；46 计算公司应缴纳的土地增值税。土地增值税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。2 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目=300(1+53)+(500-300)5(1+7+3)+500005 =35625(万元 )增值额=500-35625=14375(万元)增值率=143 75356

21、25100 =40 35应缴纳土地增值税=143 7530=4313( 万元)3 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)20=400( 万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600400100=150，应纳土地增值税=60050 -40015 =240(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 办公楼的成新度折扣率为 40。即 4 成新，其评估价格=80040=320( 万元) ，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55345100 =1594，该企业

22、转让办公楼应纳土地增值税=5530=165(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 出租不动产，未发生产权转让行为，不属于土地增值税征税范围。6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人有以下三种情况之一的，按房地产评估价格计算征收土地增值税：隐瞒、虚报成交价格； 提供扣除项目金额不实； 转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。7 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 1000010=1000(万元)；其他扣除项目是指按取得

23、土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20计算加计扣除费用。其他扣除项目=1000020 =2000(万元)。则应扣除的 “房地产开发费用”和“其他扣除项目”=1000+2000=3000( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。9 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) 税金=(10000-8000)5 (1+7 +3)+10000005=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 符合下列

24、情形之一的，主管税务机火可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。11 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 5以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项

25、目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除。12 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。13 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=3700+2775=39775(万元)，土地增值额=5000-39775=10225(万元)，增值率=10225397751002571，适用税率为30，应纳土地增值税=：1022530=306 75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。14 【正确答案】 D【试题解析】

26、对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。15 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。16 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200-772=428(万元)，增值率=428772100=5544，应纳土地增值税=4284

27、0-7725 =132 6(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，而不是题中所述不得扣除；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载

28、金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年；超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5的基数。扣除项目=80(1+55)+(200-80)5(1+7+3 )( 营业税、城建税、教育费附加)+804 (购房时的契税)=1098(万元)增值额=200-1098=902( 万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用

29、2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均未发生不动产权属的实质转移。不属于征税范围。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税由房地产转让中的承受方缴纳；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款或出让金、按国家规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。22 【正确

30、答案】 B,D【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售。增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；超过 20的，应就其全部增值额按规定计税。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般企业以房地产投资、联营，不征土地增税；投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让

31、国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于免税范围。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于

32、个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税；非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征收土地增值税；出租国有土地使用权产，因没发生权属变更，不征收土地增值税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成本两项内容。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况是纳税人为取

33、得土地使用权支付的地价款。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项 A、B、D 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业有下列情形之一的，核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的。(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手

34、续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。此外，转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以实行核定征收。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本，没有扣除的比例限制。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除。从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金，在计算土地增值税时，能取得建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。三、计算

35、题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)50 =2080( 万元)36 【正确答案】 应扣除的开发成本的金额=300050=1500(万元)37 【正确答案】 应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)10 =358( 万元)38 【正确答案】 应扣除的有关税金=65005(1+7+3)+6500005=36075(万元)39 【正确答案】 扣除项目合计=2080+1500+358+36075=429875(万元) 增值率=(6500-4298 75)4298 75100=5

36、121应缴纳的土地增值税=(6500-429875)40-4298755=66556(万元)40 【正确答案】 应缴纳的营业税=150005+2505=7625(万元)41 【正确答案】 应缴纳的城建税及教育费附加=7625(7+3 )=7625(万元)42 【正确答案】 公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)23=624023=4160(万元)43 【正确答案】 公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)44 【正确答案】 公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+62403)5+(480

37、+62403)10+(3480+4160)20 =2298( 万元)45 【正确答案】 公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000X5(I+7+3)=825(万元)46 【正确答案】 增值额=15000-(4160+3480+2298+825)=15000-10763=4237(万元)增值率=423710763100=3937，适用 30的税率应纳土地增值税=423730=12711(万元 )【试题解析】 将写字楼作价与他人联营开设商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，由于写字楼没有发生产权变化，不缴纳土地增值税。计税收入中没有写字楼的转让收入，扣除项目中也没有写字楼的相应开发成本、开发费用。住宅楼能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出据实扣除，但不包括加息和罚息；其他开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 5以内计算扣除；会所无法分摊利息支出，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除。与住宅配套的会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。