[财经类试卷]会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷18及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。（A）将购进的货物用于本单位的办公楼建设（B）将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童（C）将委托加工收回的货物用于个人消费（D）将自产的货物分配给投资者2 某企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月纳入扩大增值税抵扣范围试点。该企业于 2009 年 10 月将一辆自己使用过 3 年的货车(未抵扣增值税)，以

2、 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（A）按 2简易办法计算应纳增值税（B）按 3简易办法减按 2计算应纳增值税（C）按 4简易办法减半计算应纳增值税（D）不交增值税3 某服装厂为增值税一般纳税人。2015 年 2 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额 120 万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不合税销售价为 30 万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。（A）465（B） 499（C） 516（D）5444 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张

3、，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额（D）甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额5 下列业务中，按规定可以免征增值税的是( )。（A）书店销售古旧图书（B）某钢厂销售钢材（C）某商店销售农产品（D）外贸企业出口牛黄6 2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款

4、为80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为( )。（A）5 月 8 日（B） 6 月 3 日（C） 6 月 10 日（D）6 月 25 日7 下列情形中，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）向消费者个人销售货物或者应税劳务的（B）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（C）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（D）发生销售货物退回或者折让的8 下列选项中，不构成增值税销售额的是( )。（A

5、）增值税税额（B）应税消费品的消费税税额（C）违约金（D）代垫款项9 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购的货物用于本单位基建工程（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位10 下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人销售或者进口货物，税率均为 17（B）图书适用 13的低税率（C）淀粉适用 17的税率（D）我国增值税的基本税率为 1711 某建材商店(小规模纳税人)2014 年 3 月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为 131200 元，税务机关代开专用发票

6、；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。（A）110136（B） 50461 5（C） 742642（D）38213612 根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是( )。（A）发出商品的当天（B）收到全部货款的当天（C）销售商品合同签订的当天（D）销售商品合同约定的收款日期的当天13 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税税收优惠政策是( ) 。（A）免税（B）零税率（C）即征即退（D）即征即退 50二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2

7、 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有( )。（A）用于生产不合格产品的购进货物（B）因管理不善损失的半成品所耗用的购进货物（C）用于对外捐赠产品所耗用的购进货物（D）用于集体福利的购进货物15 根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有( )。（A）国家计划内出口的石油（B）避孕药品（C）来料加工复出口的货物（D）古旧图书16 根据“营改增 ”的有关规定，下列选项中可以从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）购进农产品（B）接受交通运输业服务（C）接受

8、境外单位或者个人提供的应税服务（D）购进的旅客运输服务17 下列关于出口适用零税率政策的陈述，正确的有( )。（A）零税率等于免税（B）零税率，适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物（C）原油不适用零税率政策（D）实行零税率不必缴税，还可以退还以前纳税环节所纳的税18 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关备案（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税（D）符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税

9、人19 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有( )。（A）混合销售行为依法应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非应税劳务营业额的合计（B）纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额（D）纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并汁算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额20 根据增值税税收法律制度的规定。下列业务中享受零税率的税收优惠政策的有( )。（A）在境外提供的

10、广播影视节目放映服务（B）离岸外包业务（C）在境外提供的技术转让服务（D）向境外单位提供的完全在境外的合同能源管理服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 计算应纳税额时，除扣除中间环节的已纳税额，对外购固定资产的已纳税额，允许一次性地从当期销项税额中扣除，这是收入型增值税的特点。 ( )（A）正确（B）错误22 对在国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人

11、应统一按低税率抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误23 单位所从事的有形动产融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，都不征收增值税，征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误25 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 3的征收率征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误26 目前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本

12、类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。27 某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月发生以下业务：(1)销售 A 产品收入为 80 万元(不含增值税) ，另取得价外补贴 8 万元。(2)为了促销，以折扣方式销售 B 产品的销售额为 200 万元(不含增值税)，折扣额20 万元，向购买方另开发票。(3)由于 B 产品质量问题，购买方退货 18 万元，但尚未开具红字增值税专用发票。(4)将自产产品用于职工福利 10 万元(同类不含税市价)、用于翻修办公楼 12 万元(同类不含税市价) 。(5)当月购进一批原材料 160 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为272 万元，货

13、款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价款 1 30 万元。(6)当月购进 25 万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 425 万元。该企业购销产品适用的增值税税率均为 17。该企业计算5 月应纳的增值税税额是：(80+20020 一 18)17一(160+25)17 969(万元)要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题。该企业计算的应纳增值税税额是否正确?有哪些做法不符合税收法律制度的要求? 并予以更正。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共

14、25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税视同销售。选项 BCD 均属于增值税视同销售行为，选项 A 是将购进的货物用于本单位的办公楼建设不属于增值税视同销售，只有将自产或委托加工的货物用于本单位的办公楼建设才属于视同销售。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是销售旧固定资产政策。2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收

15、增值税。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税销项税额的计算。销项税额(200+120)(1+17)17=46 5 万元。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是特殊销售额的确定。税法规定，以货易货业务中，双方都是要作购销处理的。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税减免。增值税减免税的货物，税法采用列举的方法列举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和用具等。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税纳税义务发生时间。根据规定，

16、销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生时间是 6 月 3 日。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是增值税专用发票。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是价外费用。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之

17、中。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是不得抵扣进项税的情形。根据规定，将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售，其相应的进项税额可以抵扣。选项 A 属于外购货物用于在建工程，不是视同销售，而是进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税税率。纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为 17；税法中规定部分产品适用低税率，销售或进口时，都是按照 13的税率计算。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是小规模纳税人

18、的税额计算。应交增值税税额131200(1+3)3382136(元)。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题：考核点是增值税的纳税义务发生时间。纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是增值税的税收优惠。自 2015 年 7 月 1 日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以

19、上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点是不得抵扣进项税额的情形。选项 B，非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额；选项 D，用于集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是出口退(免)税制度。选项 A，国家计划内出口的石油，适用增值税出口免税并退税政策。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是“营改增”不得从销项税额中抵扣的进项税额。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务属于营

20、改增不得抵扣进项的情形，因此选项 D 不选。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是增值税的零税率。零税率即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。目前，不适用零税率的出口货物包括原油、柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点

21、是纳税人放弃免税权的规定。根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核点是增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项 B 错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)，因此选项 C 的说法错

22、误。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是营改增的税收优惠。境内单位和个人向境外单位提供的广播影视节目(作品) 的发行与制作服务适用零税率的优惠政策，放映服务免征增值税，选项 A 错误。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税的类型。本题情形是消费型增值税的特点。【知识模块】

23、增值税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是税率。对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是营改增应税项目。根据规定，有形动产租赁属于营改增范围，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税简易征收。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税的简易征收。对拍卖行受托

24、拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 3的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是营改增纳税试点的计税方法。在 2015 年 12 月 31 日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。27 【正确答案】 该企业计算的应纳增值税税额不正确：(1)销售 A 产品取得的价外补贴应并入当期销售额计算纳税。根据规定，当期销售额为纳税人销售货物而向购买方收取的全

25、部价款和价外费用，价外补贴属于价外费用，所以取得的价外补贴 8 万元应该计算增值税。(2)销售 B 产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。(3)B 产品销售退货 18 万元不得扣减销项税额。根据规定，发生销货退回，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。(4)根据增值税暂行条例的规定，纳税人将自产的货物用于职工福利、非应税项目，视同销售。因此，该企业将用于职工福利的产品 10 万元、用于翻修办公楼的产品 12 万元，应并入应税销售额中征收增值税。(5)企业购进的 25 万元建筑材料的进项税额不能抵扣。根据规定，企业用于非应税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。综上所述，该企业 2014 年5 月份应纳的增值税税额(80+200+10+12)17+8(1+ 17 )172720=25 30(万元)。【知识模块】 增值税法律制度