【学历类职业资格】税法自考题-1及答案解析.doc

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1、税法自考题-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.关税纳税人因违反规定造成海关少征或者漏征税款的，海关应自纳税人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为_。A6 个月 B1 年C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C.D.2.我国企业所得税法的税收优惠政策是_。A产业优惠 B区域优惠C产业优惠为主，区域优惠为辅 D区域优惠为主，产业优惠为辅（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业所得税纳税人计算企业所得税时，准予在税前扣除的项目是_。A资助某残疾人员创业资金 1000 元B转让固定资产支出合理费用 800

2、元C因未履行代扣代缴税款义务，被税务机关罚款 5000 元D向某孤儿院赠送“六一”儿童节礼品，价值 3000 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业来源于中国境外的所得已经在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国采取的扣除方法是_。A分国(地区)不分项的全额扣除 B分国(地区)不分项的限额扣除C分国(地区)分项的全额扣除 D分国(地区)分项的限额扣除（分数：1.00）A.B.C.D.5.我国税务机关有权依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整，但应在该业务发生的纳税年度起一定年限内行使调整权。该年限为_。A1 年 B3 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.

3、D.6.中华人民共和国税收征收管理法第二次修订是在_。A1999 年 B2000 年C2001 年 D2002 年（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列税种中，属于地方税的是_。A增值税 B房产税C海关代征的消费税 D外资银行所得税（分数：1.00）A.B.C.D.8.增值税的基本税率是_。A0% B6%C13% D17%（分数：1.00）A.B.C.D.9.小规模纳税人的增值税征收税率为_。A0% B6%或 4%C13% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的是_。A自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B自产自用的应税消费品，用于

4、在建工程的C委托加工的应税消费品(委托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的D委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产应税消费品的（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列产品在销售时应征收消费税的是_。A化妆品 B钢琴C保健食品 D录音机（分数：1.00）A.B.C.D.12.进口应税消费品缴纳消费税的时间是_。A报关进口当天 B报关进口后 7 天C海关填发税款缴款书之日起 15 日内 D海关填发税款缴款书之日起 7 日内（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列收入中，免征营业税的是_。A电视台的广告收入 B公园内游乐场的门票收入C博物馆的门票

5、收入 D旅游景点出售纪念品的收入（分数：1.00）A.B.C.D.14.经过第六次修订的个人所得税法，自什么时候起施行_。A2006 年 3 月 1 日 B2007 年 3 月 1 日C2008 年 3 月 1 日 D2011 年 9 月 1 日（分数：1.00）A.B.C.D.15.个人出租房屋使用权取得的所得是_。A财产转让所得 B财产租赁所得C特许权使用费所得 D劳务所得（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 3500 元计算应纳税所得额的有_。A工资、薪金收入 5000 元 B一次演讲收入 5000 元C在有奖销售中一次性获奖 3000

6、 元 D财产转让所得 1000 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人每一纳税年度的_减去不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。A全部营业额 B收入总额C财产转让费 D生产经营成本（分数：1.00）A.B.C.D.18.资源税属于_。A中央税 B地方税C中央与地方共享税 D国际税（分数：1.00）A.B.C.D.19.资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点的调整决定权属于_。A省、自治区、直辖市人民政府 B省、自治区、直辖市财政厅(局)C省、自治区、直辖市税务机关 D省、自治区、直辖市地矿管理部门（分数：1.00）A.

7、B.C.D.20.按照有关规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存_。A1 年 B3 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.21.纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起多长时间内向人民法院起诉_。A7 日 B10 日C15 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C.D.22._的颁布标志着我国社会主义统一税法制度的建立。A全国税政实施要则 B商品流通税试行办法C中华人民共和国农业税条例 D中华人民共和国工商统一税条例（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列所得中免征个人所得税的是_。A年终加薪 B出售本人美术作品的收入C个人保险所获赔款 D从投资管理

8、公司取得的收益（分数：1.00）A.B.C.D.24.营业税的税目的调整权属于_。A全国人大 B国务院C国家税务总局 D财政部（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列资源，应征收资源税的是_。A人造石油 B煤矿生产的天然气C固体盐 D洗煤和选煤（分数：1.00）A.B.C.D.26.李某 2011 年 9 月份的工资、薪金所得为 4600 元，依法缴纳社会保险费和住房公积金合计 460 元。李某的工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额的计算公式是_。A4600-3500 B4600-2000C1600-3500-460 D4600-2000-460（分数：1.00）A.B.C.D.27.某演

9、员于 2008 年 8 月份在甲地和乙地各演出一场，在甲地获得报酬 4000 元，在乙地获得报酬 6000 元。该演员就上述所得当月应纳个人所得税的计算公式为_。A(4000-800)20%+6000(1-20%)20%B(4000-800)20%+000-800)20%C6000(1-20%)20%D(4000+6000)(1-20%)20%（分数：1.00）A.B.C.D.28.个人的财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法是_。A以财产转让收入减去财产原值B以财产转让收入减去合理费用C以财产转让收入减去 800 元费用D以财产转让收入减去财产原值和合理费用（分数：1.00

10、）A.B.C.D.29.根据资源税法律制度的规定，应缴纳资源税的纳税人是_。A开采石油的军事单位 B销售人造石油的石化企业C进口石油的冶炼企业 D从事石油勘察的设计院（分数：1.00）A.B.C.D.30.我国现行资源税计征办法是_。A从价定率计征B从量定额计征C实行地区差别比例税率计征D根据资源产品不同，分别实行从价定率和从量定额计征（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_。（分数：2.00）A.纳税人擅自销毁账簿的B.纳税人拒不提供纳税资料的C.外国企业会计账簿以外币计价的D

11、.依法应当设置账簿但未设置的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的32.根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为_。（分数：2.00）A.流转税B.所得税C.财产税D.行为税E.资源税33.一般纳税人进口属于应征消费税的货物，其增值税的组成计税价格包括_。（分数：2.00）A.销售额B.营业额C.关税完税价格D.关税E.消费税34.下列税目，适用于 3%营业税税率的是_。（分数：2.00）A.交通运输业B.建筑业C.邮电通信业D.文化体育业E.娱乐业35.以下情况，可以减征个人所得税的是_。（分数：2.00）A.储蓄存款利息B.因严重自然灾害造成重大损失的C.保险赔款D.军人的

12、转业费、复员费E.残疾人、孤老人员和烈属的所得三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.特惠关税（分数：3.00）_37.税收（分数：3.00）_38.代收代缴（分数：3.00）_39.预约定价安排（分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述企业所得税法中“关联方”认定标准。（分数：4.00）_41.简述税收的本质特征。（分数：4.00）_42.简述增值税的概念及其类型。（分数：4.00）_43.企业所得税的税收优惠规定中，免税收入的内容包括哪些?（分数：4.00）_五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.如何理解一般反避税条款的性质和作用?（分数

13、：12.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.国内某运输公司 2010 年经营情况如下：(1)营业收入 780 万元，租赁收入 70 万元，营业外收入 10 万元；(2)营运成本 450 万元，另列支融资租赁租入汽车折旧费 180 万元，营业税等税费 30 万元；(3)管理费用 80 万元；财务费用 23.2 万元，其他业务支出 20 万元；(4)营业外支出 50 万元，因其为意外事故损失，保险公司同意赔付 50%。问题：根据上述资料，依税法原理，计算该公司 2010 年度应纳所得税额，并说明理由。（分数：10.00）_46.某汽车修理厂(增值税一般纳税人)本纳税期限内发

14、生下列业务：(1)实现收入 50 万元(不含税)；(2)购进各种零部件 10 万元，依法取得的增值税专用发票注明税款 1.7 万元；(3)购进机器设备两台，价值分别为 2.5 万元、2 万元(有符合规定的增值税专用发票)；(4)购进原材料一批，价值 20 万元，已验收入库，依法取得的增值税专用发票注明税款 3.4 万元；(5)支付工人工资 3 万元，奖金 0.6 万元。问题：根据上述资料，依据税法原理计算该厂本期应交纳的增值税额，并说明理由。（分数：10.00）_税法自考题-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.关税纳税人因

15、违反规定造成海关少征或者漏征税款的，海关应自纳税人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为_。A6 个月 B1 年C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是关税的追征。进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征。海关在 3 年以内可以追征。2.我国企业所得税法的税收优惠政策是_。A产业优惠 B区域优惠C产业优惠为主，区域优惠为辅 D区域优惠为主，产业优惠为辅（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知

16、识点是我国企业所得税法的税收优惠政策。根据我国企业所得税法第 25 条的规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。据此可以看出我国企业所得税法统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。3.企业所得税纳税人计算企业所得税时，准予在税前扣除的项目是_。A资助某残疾人员创业资金 1000 元B转让固定资产支出合理费用 800 元C因未履行代扣代缴税款义务，被税务机关罚款 5000 元D向某孤儿院赠送“六一”儿童节礼品，价值 3000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题在 2009 年 4 月真题第一大题第 13 小题考查过，主要

17、考查的知识点是企业所得税纳税人计算企业所得税时准予在税前扣除的项目。企业所得税法第 10 条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。4.企业来源于中国境外的所得已经在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国采取的扣除方法是_。A分国(地区)不分项的全额扣除 B分国(地区)不分项的限额扣除C分国(地区)分项的全额扣除 D分国(地区)

18、分项的限额扣除（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.我国税务机关有权依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整，但应在该业务发生的纳税年度起一定年限内行使调整权。该年限为_。A1 年 B3 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.中华人民共和国税收征收管理法第二次修订是在_。A1999 年 B2000 年C2001 年 D2002 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：7.下列税种中，属于地方税的是_。A增值税 B房产税C海关代征的消费税 D外资银行所得税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.增值税的基本税率是_。A0% B6%C13% D

19、17%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税的基本税率。纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为 17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为 17%。这一税率就是通常所说的基本税率。9.小规模纳税人的增值税征收税率为_。A0% B6%或 4%C13% D3%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是小规模纳税人的增值税税率。按照增值税暂行条例第 12 条的规定，小规模纳税人增值税征收率为 3%。10.下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的是_。A自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B自产自用的应税消费品，用于在建

20、工程的C委托加工的应税消费品(委托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的D委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产应税消费品的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题在 2009 年 4 月真题第一大题第 6 小题考查过，主要考查的知识点是消费税的适用范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面(用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品)的，在移送使用时应缴纳消费税。11.下列产品在销售时应征收消费税的是_。A

21、化妆品 B钢琴C保健食品 D录音机（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的征收范围。按照消费税暂行条例的规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等 14 个税目，有的税目还进一步划分了若干子目。12.进口应税消费品缴纳消费税的时间是_。A报关进口当天 B报关进口后 7 天C海关填发税款缴款书之日起 15 日内 D海关填发税款缴款书之日起 7 日内（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.下列收入中，免征营业税的是_。A电视台的广告收入 B公园内游乐场的门票收入C博物馆的门票收入 D旅游景点出售纪念品的收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点

22、 本题主要考查的知识点是营业税的免征项目。根据营业税暂行条例规定，纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位管理机构举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入可以免征营业税。14.经过第六次修订的个人所得税法，自什么时候起施行_。A2006 年 3 月 1 日 B2007 年 3 月 1 日C2008 年 3 月 1 日 D2011 年 9 月 1 日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：15.个人出租房屋使用权取得的所得是_。A财产转让所得 B财产租赁所得C特许权使用费所得 D劳务所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查

23、的知识点是财产租赁所得的概念。财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。16.下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 3500 元计算应纳税所得额的有_。A工资、薪金收入 5000 元 B一次演讲收入 5000 元C在有奖销售中一次性获奖 3000 元 D财产转让所得 1000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：17.纳税人每一纳税年度的_减去不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。A全部营业额 B收入总额C财产转让费 D生产经营成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：18.资源税属于_。A中央税

24、B地方税C中央与地方共享税 D国际税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国资源税的收入归属。从世界各国征收资源税的实际情况来看，在资源税的管理权限和收入归属上，主要存在三种类型，即中央税、地方税、中央和地方共享税。我国现行资源税属于共享税，并按资源种类划分收入归属。19.资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点的调整决定权属于_。A省、自治区、直辖市人民政府 B省、自治区、直辖市财政厅(局)C省、自治区、直辖市税务机关 D省、自治区、直辖市地矿管理部门（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国资

25、源税的纳税地点调整决定权归属。根据规定，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点的调整决定权属于省、自治区、直辖市税务机关。20.按照有关规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存_。A1 年 B3 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国发票管理制度。按照有关规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿。应当保存 5 年。保存期满后，报经主管税务机关查验后方可销毁。21.纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起多长时间内向

26、人民法院起诉_。A7 日 B10 日C15 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国纳税人申请税收行政诉讼的程序。纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起 15 日内向人民法院提起诉讼。22._的颁布标志着我国社会主义统一税法制度的建立。A全国税政实施要则 B商品流通税试行办法C中华人民共和国农业税条例 D中华人民共和国工商统一税条例（分数：1.00）A. B.C.D.解析：23.下列所得中免征个人所得税的是_。A年终加薪 B出售本人美术作品的收入C个人保险所

27、获赔款 D从投资管理公司取得的收益（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是免征个人所得税的项目。根据个人所得税法第 4 条第 5 项的规定，保险赔款免纳个人所得税。24.营业税的税目的调整权属于_。A全国人大 B国务院C国家税务总局 D财政部（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的税目调整权归属。根据规定，营业税税目、税率的调整由国务院决定，故本题答案为 B。25.下列资源，应征收资源税的是_。A人造石油 B煤矿生产的天然气C固体盐 D洗煤和选煤（分数：1.00）A.B.C. D.解析：26.李某 2011 年 9 月份的工资

28、、薪金所得为 4600 元，依法缴纳社会保险费和住房公积金合计 460 元。李某的工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额的计算公式是_。A4600-3500 B4600-2000C1600-3500-460 D4600-2000-460（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税应纳税额的计算。根据最新个人所得税法的规定，该题的计算公式应为(4600-460-3500)。27.某演员于 2008 年 8 月份在甲地和乙地各演出一场，在甲地获得报酬 4000 元，在乙地获得报酬 6000 元。该演员就上述所得当月应纳个人所得税的计算公式为_。A(4000-800

29、)20%+6000(1-20%)20%B(4000-800)20%+000-800)20%C6000(1-20%)20%D(4000+6000)(1-20%)20%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：28.个人的财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法是_。A以财产转让收入减去财产原值B以财产转让收入减去合理费用C以财产转让收入减去 800 元费用D以财产转让收入减去财产原值和合理费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：29.根据资源税法律制度的规定，应缴纳资源税的纳税人是_。A开采石油的军事单位 B销售人造石油的石化企业C进口石油的冶炼企业 D从事石油勘察的设计院

30、（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是资源税的纳税人。资源税的纳税人，为在中国境内开采或生产应税资源产品的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。故只有 A 项开采石油的军事单位属于我国资源税的纳税人。30.我国现行资源税计征办法是_。A从价定率计征B从量定额计征C实行地区差别比例税率计征D根据资源产品不同，分别实行从价定率和从量定额计征（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题在 2009 年 4 月真题第一大题第 20 小题考查过，主要考查的

31、知识点是资源税的计征办法。资源税条例规定，资源税实行从量定额征收。即资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_。（分数：2.00）A.纳税人擅自销毁账簿的 B.纳税人拒不提供纳税资料的 C.外国企业会计账簿以外币计价的D.依法应当设置账簿但未设置的 E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 解析：考点 本题主要考查的知识点是税务机关有权核定纳税人应纳税额的具体情形。根据我国现行税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税

32、额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(3)擅自销毁账簿或者不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不中报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。故 ABDE 为正确答案。32.根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为_。（分数：2.00）A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.行为税 E.资源税 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收的种类划分。根据征税对象的性质和

33、特点不同。可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的一类税。它是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。资源税是指对在我国境内

34、从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税部属于资源税。33.一般纳税人进口属于应征消费税的货物，其增值税的组成计税价格包括_。（分数：2.00）A.销售额B.营业额C.关税完税价格 D.关税 E.消费税 解析：34.下列税目，适用于 3%营业税税率的是_。（分数：2.00）A.交通运输业 B.建筑业 C.邮电通信业 D.文化体育业E.娱乐业 解析：35.以下情况，可以减征个人所得税的是_。（分数：2.00）A.储蓄存款利息B.因严重自然灾害造成重大损失的 C.保险赔款D.军人的转业费、复员费E.残疾人、孤老人员和烈属的所得 解析：考点

35、 本题主要考查的知识点是个人所得税的减税优惠项目。我国个人所得税法规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；(2)因严重自然灾害造成重大损失的；(3)其他经国务院财政部门批准减税的。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.特惠关税（分数：3.00）_正确答案：(是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。)解析：37.税收（分数：3.00）_正确答案：(是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或

36、实物课征，是一种财政收入的形式。)解析：38.代收代缴（分数：3.00）_正确答案：(是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳税款的一种征收方式。)解析：39.预约定价安排（分数：3.00）_正确答案：(是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。)解析：四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述企业所得税法中“关联方”认定标准。（分数：4.00）_正确答案：(企业所得税法中的“关联方”是指有下列关系之一的企业、其他组织或

37、者个人：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的控制关系。(2)直接或间接地同为第三者所控制。(3)在利益上具有相关联的其他关系。)解析：41.简述税收的本质特征。（分数：4.00）_正确答案：(税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。国家运用税收形式取得财政收入，必然发生国家同纳税人之间对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于其分配的依据，既不是财产所有权，也不是劳动者劳动力的所有权，而是国家的公共权力，并且表现出强制性、无偿性的特征，从而使税收的分配关系区别于其他分配形式。)解析：42.简述增值税的概念及其类型。（分数：

38、4.00）_正确答案：(增值税是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型。)解析：43.企业所得税的税收优惠规定中，免税收入的内容包括哪些?（分数：4.00）_正确答案：(根据我国企业所得税法第 26 条的规定，企业的下列收入为免税收入：(1)国债利息收入。(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。(4)符合条件的非营利组

39、织的收入。)解析：五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.如何理解一般反避税条款的性质和作用?（分数：12.00）_正确答案：(从世界范围看，反避税的措施有一般反避税条款和特别反避税条款。一般反避税条款是指：在税法上统一规定，若纳税义务人以不合常理的安排，规避或减少纳税义务的，仍依与常规相当的事实课税。企业所得税法第 47 条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。应该说，企业所得税法的这条规定属于兜底性的条款，将无法归在转让定价、避税地、资本弱化等具体反

40、避税条款中但又构成避税且需要法律规制的情形涵盖在内。由于该条的内容具有相对的灵活性，所以很多学者认为它是一般反避税条款。根据有关规定，税务机关在依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整时，有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内进行。)解析：六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.国内某运输公司 2010 年经营情况如下：(1)营业收入 780 万元，租赁收入 70 万元，营业外收入 10 万元；(2)营运成本 450 万元，另列支融资租赁租入汽车折旧费 180 万元，营业税等税费 30 万元；(3)管理费用 80 万元；财务费用 23.2 万元，其他业务支出 20 万元；(

41、4)营业外支出 50 万元，因其为意外事故损失，保险公司同意赔付 50%。问题：根据上述资料，依税法原理，计算该公司 2010 年度应纳所得税额，并说明理由。（分数：10.00）_正确答案：(1)收入总额=780+70+10=860(万元)(2)营运成本、融资租赁租入的固定资产计提的折旧费、营业税税费准予扣除。(3)管理费用、财务费用和其他业务支出，准予扣除。(4)意外事故损失有赔偿的部分，不得扣除。准予扣除的限额为 5050%=25(万元)(5)应纳税所得额=860-450-180-30-80-23.2-20-25=51.8(万元)(6)应纳所得税额=51.825%=12.95(万元)解析：46.某汽车修理厂(增值税一般纳税人)本纳税期限内发生下列业务：(1)实现收入 50 万元(不含税)；(2)购进各种零部件 10 万元，依