【学历类职业资格】全国自考（高级财务会计）模拟试卷25及答案解析.doc

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1、全国自考（高级财务会计）模拟试卷 25及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是 【 】（分数：2.00）A.存货B.应收账款C.固定资产D.实收资本2.根据我国企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应列示在 【 】（分数：2.00）A.资产负债表的所有者权益项目下B.利润表的利润总额项目下C.资产负债表的负债项目下D.资产负债表的资产项目下3.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为 【 】（分数：2.00）A.控股合并B.吸收合并C.新

2、设合并D.横向合并4.合并方对于同一控制下吸收合并中取得的资产和负债，其入账应当按照被合并方的【 】（分数：2.00）A.账面价值B.公允价值C.现值D.市场价值5.下列企业中，不应纳入具母公司台并财务报表合并范围的是 【 】（分数：2.00）A.报告期内新购入的子公司B.规模小的子公司C.联营企业D.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司6.下列选项中，不属于编制合并财务报表准备工作的是 【 】（分数：2.00）A.统一母子公司资产负债表日和会计期间B.统一母子公司的会计政策C.统一母子公司的管理体制D.对了公司以外币表示的财务报表进行折算7.非同一控制下的控股合并在编制控

3、制权取得日后合并财务报表时，需对子公司个别财务报表进行调整，其中调整时依据的基础是合并日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的 【 】（分数：2.00）A.公允价值B.账面价值C.现值D.可变现净值8.下列各项中，不属于合并现金流量表编制中应抵销内容的是 【 】（分数：2.00）A.母公司以现金向子公司投资B.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股票C.子公司以现金偿还母公司欠款D.子公司以现金向母公司分派现金股利9.集团内部存货交易按其销售方向，可以分为顺销、逆销和平销。其中，母公司对子公司的销售称为 【 】（分数：2.00）A.顺销B.逆销C.平销D.以上都不是10.在集团内部交易

4、事项的抵销中，有关内部交易存货未实现对外销售的抵销所涉及的会计科目不包括 【 】（分数：2.00）A.营业收入B.营业成本C.库存商品D.存货11.下列各项中，不属于衍生金融工具的是 【 】（分数：2.00）A.金融远期B.商品期货C.可转换公司债券D.金融期货12.被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。与之相关的被套期风险，通常不包括 【 】（分数：2.00）A.信用风险B.经营风险C.利率风险D.外汇风险13.出租人的租赁资产主要依靠第三方提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁方式被称为 【 】（分数：2.00）A.直接租赁B.杠杆租赁C.售后租回

5、D.转租赁14.在经营租赁会计中，对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入 【 】（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.租入资产价值15.资产的账面价值小于其计税基础时，所产生的差额应作为 【 】（分数：2.00）A.永久性差异B.实质性差异C.应纳税暂时性差异D.可抵扣暂时性差异16.某企业 2015年 6月 1日购入一项交易性金融资产，取得成本为 400万元，2015 年 12月 31日公允价值为 500万元，所得税税率为 25。2015 年年末该项金融资产对所得税影响的处理为 【 】（分数：2.00）A.应确认递延所得税资产 25万元B.应确认递延所得税负债

6、 25万元C.应转回递延所得税资产 25万元D.应转回递延所得税负债 25万元17.下列因素中，在确定业务分部时不需要考虑的是 【 】（分数：2.00）A.各单项产品或劳务的性质B.产品或劳务的客户类型C.不同地区经营之间的关系D.销售产品或提供劳务的方式18.不要求企业在其中期财务报告中单独披露的财务报表是 【 】（分数：2.00）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表19.债务人不能清偿到期债务时，经人民法院裁定，宣告破产后依照法律程序进行的清算被称为 【 】（分数：2.00）A.破产清算B.撤销清算C.普通清算D.解散清算20.下列选项中，不属于破产费用内容的是 【

7、】（分数：2.00）A.破产案件的诉讼费用B.债务人财产受无因管理所产生的债务C.管理、变价和分配债务人财产的费用D.管理人执行职务的费用二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中正确的有 【 】（分数：2.00）A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易D.该企业的编报货币为欧元E.该企业的编报货币为人民币22.下列选项中，属于履约成本的有 【 】（分数：2.00）A.技术咨询和服务费B.人员培训费C.维修费D.保险费E.差旅费23.下列选项中，可

8、以产生应纳税暂时性差异的有 【 】（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.会计计提折旧大于税法规定的折旧C.会计计提折旧小于税法规定的折旧D.当期取得的交易性金融资产公允价值上升E.预提产品质量保修费用24.上市公司除正常的经营活动外，还会发生一些重大事件或突发事件，需要披露临时报告。临时报告主要包括 【 】（分数：2.00）A.重大事件报告B.上市公告C.年度报告D.公司收购报告E.招股说明书25.下列账户中，属于清算损益类账户的有 【 】（分数：2.00）A.清算费用B.应付票据C.清算损益D.借款E.土地转让收益三、简答题(总题数：2，分数：4.00)26.简述现行汇率法的基本内容。（

9、分数：2.00）_27.简述破产费用和共益债务两者之间的区别与联系。（分数：2.00）_四、核算题(总题数：6，分数：20.00)2015年 12月 20日，甲公司与乙公司签订一份租赁合同，合同约定：甲公司自 2016年 1月 1日起租用乙公司的 A设备，租赁期 5年，租金每年年末支付 400000元，年利率为 9。A 设备 2016年 1月 1日的公允价值为 1600000元，设备为全新设备，估计使用寿命 6年。 要求：（分数：6.00）(1).判定该项租赁业务的类型。（分数：2.00）_(2).指出甲公司(承租方)租入资产的入账价值。（分数：2.00）_(3).编制甲公司租赁期开始日的会计

10、分录。（分数：2.00）_28.乙有限责任公司以人民币为记账本位币。2013 年发牛如下经济业务：(1)3 月 1日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为 500000美元，购入设备当日的即期汇率为 1美元=760 元人民币，款项尚未支付。(2)6 月 1日，将 50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为 1美元=755 元人民币，中间价为 1美元=760 元人民币。(3)8 月 5日，收到外币投资 250000美元，收到投资当日的即期汇率为 1美元=620 元人民币，投资合同约定汇率 1美元=625 元人民币。(4)12 月 10日以每股 2美元的价格购入甲公司 B

11、股 10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1美元=621 元人民币，款已付。12 月 31日甲公司 B股的市场价格为 22 美元，当日的即期汇率为 1美元=620 元人民币。要求：根据上述经济业务，编制乙公司的会计分录。（分数：2.00）_A公司于 2013年 1月 1日采用控股合并方式取得 B公司 80的股权，A 公司向 B公司股东发行 10万股权益性证券，每股面值为 1元，公允价值为 14元。合并前 A、B 公司不受相同一方或多方的控制。假定合并日 B公司除存货、固定资产、无形资产账面价值与公允价值不同外，其他各项均相等。相关数据如下表：（分数：4.00）(1).编制 A公司对

12、B公司长期股权投资的相关会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 A公司合并财务报表的调整、抵销分录。（分数：2.00）_29.2014年 1月甲公司将其生产的机器出售给其子公司乙公司，乙公司将该机器作为管理用固定资产使用，其折旧年限为 5年，采用直线法计提折旧(为简化计算，2014 年该固定资产按 12个月计提折旧)。甲公司该机器的售价为 160000元，成本为 120000元。 要求：编制 2015年合并财务报表中的抵销分录。（分数：2.00）_30.2010年 1月 1日，ABC 公司为规避所持有存货 X的公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具 Y)，

13、并将其指定为 2010年上半年存货 X价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具 Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2010年 1月 1日，衍生金融工具 Y的公允价值为零，被套期项目(存货 X)的账面价值和成本均为 2000000元，公允价值为 2200000元。2010 年 6月 30日，衍生金融工具 Y的公允价值上涨了 45000元，存货 X的公允价值下降了 50000元。当日，ABC 公司将存货 X出售，款项存入银行，并将衍生金融工具 Y结算。假设不考虑相关税费，该套期完全有效。 要求：编制相关业务的会计分录。（分数：2.00）_甲企业 2014年

14、 12月 31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下表所示。 （分数：4.00）(1).填列上表，并列示具体计算过程。（分数：2.00）_(2).假设当期甲企业应交所得税为 150万元，递延所得税资产、负债期初余额为 0，编制所得税费用的会计分录。（分数：2.00）_全国自考（高级财务会计）模拟试卷 25答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是 【 】（分数：2.00）A.存货B.应收账款 C.固定资产D.实收资本解析：解析：本题主要考查的知识点

15、是货币与非货币项目法。货币性项目包括企业拥有的货币和权利，如库存现金、银行存款、应收票据和应收账款等货币性资产，还包括企业应付的以定量货币计量的债务，如应付票据、应付账款、应付债券和长短期借款等货币性负债，这些货币性项目按现行汇率折算。货币性项目以外的其他项目均为非货币性项目，非货币性项目采用历史汇率进行折算。2.根据我国企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应列示在 【 】（分数：2.00）A.资产负债表的所有者权益项目下 B.利润表的利润总额项目下C.资产负债表的负债项目下D.资产负债表的资产项目下解析：解析：本题主要考查的知识点是外币财务算差额。折算产生的外币财务报表折算差额，在编制合

16、并财务报表时，应在合并资产负债表中作为其他综合收益项目的内容进行列示，其他综合收益项目属于所有者权益项目下。3.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为 【 】（分数：2.00）A.控股合并 B.吸收合并C.新设合并D.横向合并解析：解析：本题主要考查的知识点是企业合并的分类。控股合并是指一家企业通过支付现金、发行证券或转让其他非货币性资产等方式取得另一家企业部分或全部有表决权的股份，从而达到能够对被投资企业(被合并方)实施控制的企业合并形式。合并后，参与合并的两家企业仍然保持其独立的法人地位。4.合并方对于同一控制下吸收合并中取得的资产和负债，其入账应当按照被合并方的【 】（分

17、数：2.00）A.账面价值 B.公允价值C.现值D.市场价值解析：解析：本题主要考查的知识点是同一控制下的吸收合并的会计处理。合并方对于同一控制下吸收合并中取得的资产和负债，应当按照被合并方的原账面价值入账。5.下列企业中，不应纳入具母公司台并财务报表合并范围的是 【 】（分数：2.00）A.报告期内新购入的子公司B.规模小的子公司C.联营企业 D.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司解析：6.下列选项中，不属于编制合并财务报表准备工作的是 【 】（分数：2.00）A.统一母子公司资产负债表日和会计期间B.统一母子公司的会计政策C.统一母子公司的管理体制 D.对了公司以外币

18、表示的财务报表进行折算解析：解析：本题主要考查的知识点是编制合并财务报表的准备工作。在编制合并财务报表之前，必须做好以下准备工作：(1)统一母子公司资产负债表日与会计期间。(2)统一母子公司的会计政策。(3)对子公司以外币表示的财务报表进行折算。(4)子公司提供的相关资料必须满足编制合并财务报表的需要。7.非同一控制下的控股合并在编制控制权取得日后合并财务报表时，需对子公司个别财务报表进行调整，其中调整时依据的基础是合并日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的 【 】（分数：2.00）A.公允价值 B.账面价值C.现值D.可变现净值解析：解析：本题主要考查的知识点是非同一控制下控股合并控制权

19、取得日后合并财务报表的编制。非同一控制下控股合并在编制控制权取得日后合并财务报表时，以合并日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，对子公司的个男，l 财务报表进行调整。8.下列各项中，不属于合并现金流量表编制中应抵销内容的是 【 】（分数：2.00）A.母公司以现金向子公司投资B.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股票 C.子公司以现金偿还母公司欠款D.子公司以现金向母公司分派现金股利解析：9.集团内部存货交易按其销售方向，可以分为顺销、逆销和平销。其中，母公司对子公司的销售称为 【 】（分数：2.00）A.顺销 B.逆销C.平销D.以上都不是解析：解析：本题主要考查

20、的知识点是集团内部存货交易的抵销。集团内部存货交易按其销售方向，可以分为顺销、逆销和平销。顺销是指母公司对子公司的销售；逆销是指子公司对母公司的销售；平销是指子公司之间的销售。10.在集团内部交易事项的抵销中，有关内部交易存货未实现对外销售的抵销所涉及的会计科目不包括 【 】（分数：2.00）A.营业收入B.营业成本C.库存商品 D.存货解析：解析：本题主要考查的知识点是内部交易存货未实现对外销售的抵销的会计处理。在内部交易存货未实现对外销售的抵销的会计处理中，所涉及的会计科目有营业收入、营业成本和存货。11.下列各项中，不属于衍生金融工具的是 【 】（分数：2.00）A.金融远期B.商品期货

21、C.可转换公司债券 D.金融期货解析：解析：本题主要考查的知识点是衍生金融工具的主要类别。衍生金融工具的种类很多，概括起来包括远期合同、期货合同、期权合同和金融互换，以及具有远期合同、期货合同、期权和互换中一种或一种以上特征的工具。金融远期、商品期货、金融期货、金融期权以及金融互换是几类常见类型的衍生工具。12.被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。与之相关的被套期风险，通常不包括 【 】（分数：2.00）A.信用风险B.经营风险 C.利率风险D.外汇风险解析：解析：本题主要考查的知识点是被套期风险的内容。被套期风险通常包括外汇风险、利率风险、商品价格

22、风险、股票价格风险和信用风险等。13.出租人的租赁资产主要依靠第三方提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁方式被称为 【 】（分数：2.00）A.直接租赁B.杠杆租赁 C.售后租回D.转租赁解析：解析：本题主要考查的知识点是杠杆租赁的含义。杠杆租赁是指出租人的租赁资产主要依靠第三方提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁。14.在经营租赁会计中，对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入 【 】（分数：2.00）A.管理费用 B.财务费用C.营业外收入D.租入资产价值解析：解析：本题主要考查的知识点是经营租赁会计中初始直接费用的处理。经营租赁会计中，对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用

23、，应计入当期损益。其账务处理为：借记“管理费用”等账户，贷记“银行存款”等账户。15.资产的账面价值小于其计税基础时，所产生的差额应作为 【 】（分数：2.00）A.永久性差异B.实质性差异C.应纳税暂时性差异D.可抵扣暂时性差异 解析：解析：本题主要考查的知识点是可抵扣暂时性差异的产生。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：(1)资产的账面价值小于其计税基础。(2)负债的账面价值大于其计税基础。16.某企业 2015年 6月 1日购入一项交易性金融资产，取得成本为 400万元，2015 年 12月 31日公允价值为 500万元，所得税税率为 25。2015 年年末该项金融资产对所得税影响的处理

24、为 【 】（分数：2.00）A.应确认递延所得税资产 25万元B.应确认递延所得税负债 25万元 C.应转回递延所得税资产 25万元D.应转回递延所得税负债 25万元解析：解析：本题主要考查的知识点是递延所得税负债的确认。资产的账面价值大于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，企业对于应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债：(500-400)25=25(万元)。17.下列因素中，在确定业务分部时不需要考虑的是 【 】（分数：2.00）A.各单项产品或劳务的性质B.产品或劳务的客户类型C.不同地区经营之间的关系 D.销售产品或提供劳务的方式解析：解析：本题主要考查的知识点是确定业务分部应考虑的因

25、素。确定业务分部应考虑的因素包括：(1)各单项产品或劳务的性质。(2)生产过程的性质。(3)产品或劳务的客户类型。(4)销售产品或提供劳务的方式。(5)生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。18.不要求企业在其中期财务报告中单独披露的财务报表是 【 】（分数：2.00）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表 解析：解析：本题主要考查的知识点是中期财务报告的基本构成。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。考虑到所有者权益(或股东权益)变动表中的所有者权益增减变动信息，已经在中期末的资产负债表、中期利润表以及中期财务报表附注中得到了反映或者说明，因此

26、不要求企业在其中期财务报告中再单独披露所有者权益(或股东权益)变动表。19.债务人不能清偿到期债务时，经人民法院裁定，宣告破产后依照法律程序进行的清算被称为 【 】（分数：2.00）A.破产清算 B.撤销清算C.普通清算D.解散清算解析：解析：本题主要考查的知识点是企业清算的分类。按企业终止原因不同，企业清算可分为破产清算和非破产清算(普通清算)两大类。其中，破产清算是指债务人不能清偿到期债务时，经人民法院裁定，宣告破产后依照法律程序进行的清算。20.下列选项中，不属于破产费用内容的是 【 】（分数：2.00）A.破产案件的诉讼费用B.债务人财产受无因管理所产生的债务 C.管理、变价和分配债务

27、人财产的费用D.管理人执行职务的费用解析：解析：本题主要考查的知识点是破产费用的内容。破产费用包括：破产案件的诉讼费用；管理、变价和分配债务人财产的费用；管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用等。共益债务包括：因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务；债务人财产受无因管理所产生的债务；因债务人不当得利所产生的债务；为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务；管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务；债务人财产致人损害所产生的债务。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中正确

28、的有 【 】（分数：2.00）A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 D.该企业的编报货币为欧元E.该企业的编报货币为人民币 解析：解析：本题主要考查的知识点是记账本位币、外币与外币交易的含义。记账本位币是企业从事经营活动的主要经济环境中使用的货币，是企业计量其现金流量和经营成果的统一尺度。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。外币交易是以非记账本位币(外币)计价或者结算的交易。22.下列选项中，属于履约成本的有 【 】（

29、分数：2.00）A.技术咨询和服务费 B.人员培训费 C.维修费 D.保险费 E.差旅费解析：23.下列选项中，可以产生应纳税暂时性差异的有 【 】（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.会计计提折旧大于税法规定的折旧C.会计计提折旧小于税法规定的折旧 D.当期取得的交易性金融资产公允价值上升 E.预提产品质量保修费用解析：解析：本题主要考查的知识点是应纳税暂时性差异的产生。A、B、E 三项产生可抵扣暂时性差异。24.上市公司除正常的经营活动外，还会发生一些重大事件或突发事件，需要披露临时报告。临时报告主要包括 【 】（分数：2.00）A.重大事件报告 B.上市公告C.年度报告D.公司收购报

30、告 E.招股说明书解析：解析：本题主要考查的知识点是临时报告所包含的内容。临时报告主要包括重大事件报告和公司收购报告。25.下列账户中，属于清算损益类账户的有 【 】（分数：2.00）A.清算费用 B.应付票据C.清算损益 D.借款E.土地转让收益 解析：三、简答题(总题数：2，分数：4.00)26.简述现行汇率法的基本内容。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：现行汇率法的基本内容是： (1)资产负债表中的各资产与负债项目均按编表日的现行汇率折算。 (2)资产负债表中的实收资本(或股本)项目，按历史汇率折算。 (3)资产负债表中的留存收益项目为折算后利润表中的留存收益。 (4)利润表中的

31、收入、费用项目，按其发生时的历史汇率折算，或者为了简化核算，按编表期内的平均汇率折算。 (5)折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示，作递延处理。)解析：27.简述破产费用和共益债务两者之间的区别与联系。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：破产费用与共益债务既有联系又有区别。 (1)相同之处在于都是为债权人的共同利益而发生，因此在债务人财产中优先拨付。 (2)不同之处在于破产费用是为破产程序顺利进行，为管理、变价和分配债务人财产而必须支出的费用，而共益债务则是管理人执行破产程序中因合同、侵权、无因管理和不当得利等民事行为而使债务人财产承担的债务。)解析：四、核算题(总题数：6，分

32、数：20.00)2015年 12月 20日，甲公司与乙公司签订一份租赁合同，合同约定：甲公司自 2016年 1月 1日起租用乙公司的 A设备，租赁期 5年，租金每年年末支付 400000元，年利率为 9。A 设备 2016年 1月 1日的公允价值为 1600000元，设备为全新设备，估计使用寿命 6年。 要求：（分数：6.00）(1).判定该项租赁业务的类型。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：判定该项租赁业务的类型： 最低租赁付款额的现值=400000(PA，9，5)=40000038897=1555880(元) 15558801600000100=972490 租赁期占租赁资产使用寿

33、命的大部分：56=833375 所以，该租赁为融资租赁。)解析：(2).指出甲公司(承租方)租入资产的入账价值。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：最低租赁付款额的现值 1555880元小于该项租赁资产公允价值 1600000元，根据企业会计准则规定，甲公司租入资产的入账价值应为两者之间较低者，所以该项租赁资产的入账价值为最低租赁付款额的现值，即 15558805元。)解析：(3).编制甲公司租赁期开始日的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年 1月 1日，租入 A设备时： 借：固定资产融资租入固定资产 1555880 未确认融资费用 444120 贷：长期应付

34、款 2000000)解析：28.乙有限责任公司以人民币为记账本位币。2013 年发牛如下经济业务：(1)3 月 1日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为 500000美元，购入设备当日的即期汇率为 1美元=760 元人民币，款项尚未支付。(2)6 月 1日，将 50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为 1美元=755 元人民币，中间价为 1美元=760 元人民币。(3)8 月 5日，收到外币投资 250000美元，收到投资当日的即期汇率为 1美元=620 元人民币，投资合同约定汇率 1美元=625 元人民币。(4)12 月 10日以每股 2美元的价格购入甲公司 B

35、股 10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1美元=621 元人民币，款已付。12 月 31日甲公司 B股的市场价格为 22 美元，当日的即期汇率为 1美元=620 元人民币。要求：根据上述经济业务，编制乙公司的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)借：固定资产设备 3800000($500000760) 贷：应付账款丙公司(美元)3800000 (2)借：银行存款人民币 377500($50000755) 财务费用汇兑差额 2500 贷：银行存款美元 380000($50000760) (3)借：银行存款美元 1550000($250000620) 贷：实收资本

36、1550000 (4)借：交易性金融资产 124200 贷：银行存款美元 124200($210000621) 借：交易性金融资产 12200 贷：公允价值变动损益 12200)解析：A公司于 2013年 1月 1日采用控股合并方式取得 B公司 80的股权，A 公司向 B公司股东发行 10万股权益性证券，每股面值为 1元，公允价值为 14元。合并前 A、B 公司不受相同一方或多方的控制。假定合并日 B公司除存货、固定资产、无形资产账面价值与公允价值不同外，其他各项均相等。相关数据如下表：（分数：4.00）(1).编制 A公司对 B公司长期股权投资的相关会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(

37、正确答案：借：长期股权投资 1400000 贷：股本 100000 资本公积 1300000)解析：(2).编制 A公司合并财务报表的调整、抵销分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：存合并工作底稿中把 B公司资产负债表中各项目的账面价值调整为公允价值，并相应调整资本公积，应在合并工作底稿中编制如下调整分录： 借：存货 20000 固定资产 44000 无形资产 40000 贷：资本公积 104000 将 A公司的长期股权投资项目与 B公司的所有者权益项目相抵销： 借：股本 1280000 资本公积 184000 盈余公积 32000 未分配利润 48000 商誉 164800 贷：长

38、期股权投资 1400000 少数股东权益 308000)解析：29.2014年 1月甲公司将其生产的机器出售给其子公司乙公司，乙公司将该机器作为管理用固定资产使用，其折旧年限为 5年，采用直线法计提折旧(为简化计算，2014 年该固定资产按 12个月计提折旧)。甲公司该机器的售价为 160000元，成本为 120000元。 要求：编制 2015年合并财务报表中的抵销分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：未分配利润年初 40000 贷：固定资产原价 40000 (2)将 2014年就未实现内部销售；利润计提的折旧予以抵销：借

39、：固定资产累计折旧 8000 贷：未分配利润年初 8000 (3)将 2015年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产累计折旧 8000 贷：管理费用 8000)解析：30.2010年 1月 1日，ABC 公司为规避所持有存货 X的公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具 Y)，并将其指定为 2010年上半年存货 X价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具 Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2010年 1月 1日，衍生金融工具 Y的公允价值为零，被套期项目(存货 X)的账面价值和成本均为 2000000元

40、，公允价值为 2200000元。2010 年 6月 30日，衍生金融工具 Y的公允价值上涨了 45000元，存货 X的公允价值下降了 50000元。当日，ABC 公司将存货 X出售，款项存入银行，并将衍生金融工具 Y结算。假设不考虑相关税费，该套期完全有效。 要求：编制相关业务的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)2010 年 1月 1日，将库存商品 X套期，转入被套期项目，编制会计分录如下：借：被套期项目库存商品 X 2000000 贷：库存商品X 2000000 (2)2010 年 6月 30日， 结转套期工具 Y的公允价值变动，编制会计分录如下： 借：套期工具衍生金

41、融工具 Y 45000 贷：套期损益 45000 结转被套期项目 X的公允价值变动，编制会计分录如下： 借：套期损益 50000 贷：被套期项目库存商品 X 50000 售出库存商品 X，货款收到存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 2150000 贷：主营业务收入 2150000 结转库存商品 X的销售成本 1950000元(即 2000000-50000)，编制会计分录如下： 借：主营业务成本 1950000 贷：被套期项目库存商品 X 1950000 收到套期工具 Y结算款存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 45000 贷：套期工具衍生金融工具 Y 45000)解析：甲企业

42、 2014年 12月 31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下表所示。 （分数：4.00）(1).填列上表，并列示具体计算过程。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：(2).假设当期甲企业应交所得税为 150万元，递延所得税资产、负债期初余额为 0，编制所得税费用的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：递延所得税资产=30025=75(万元) 递延所得税负债=10025=25(万元) 递延所得税=75+25=-50(万元) 所得税费用=150-50=100(万元) 借：所得税费用 1000000 递延所得税资产 750000 贷：应交税费应交所得税 1500000 递延所得税负债 250000)解析：